CHƯƠNG I. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN
2.2. Thực trạng kế toán DT, CP và XDKQKD tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Vạn An – Hà Nội
2.2.1 Kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Vạn An- Hà Nội
❖ Doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – HÀ
Nội bao gồm:
- Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC,
- Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán quyết toán công trình xây dựng,
- Doanh thu cung cấp dịch vụ Thẩm định giá...
❖ Các xác định và thời điểm ghi nhận doanh thu
Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Hà Nội thời điểm doanh thu được xác định là thời điểm công ty hoàn thành dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá cho khách hàng.
Căn cứ vào hợp đồng dịch vụ và quy định của chuẩn mực VAS 14, kế toán xác định thời điểm ghi nhận doanh thu là vào thời điểm phát hành hoá đơn GTGT. Đối những hợp đồng dịch vụ tiến hành và hoàn thành trong một kỳ, việc ghi nhận doanh thu căn cứ vào hợp đồng kiểm toán và hoá đơn giá trị gia tăng. Tuy nhiên trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác định doanh thu của dịch vụ trong từng kỳ thường được thực hiện theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành. Theo phương pháp này, doanh thu được ghi nhận trong kỳ kế toán được xác định theo tỷ lệ phần trăm công việc đã hoàn thành. Phần công việc đã hoàn thành được xác định theo một trong ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào bản chất của dịch vụ:
(a) Đánh giá phần công việc đã hoàn thành;
(b) So sánh tỷ lệ (%) giữa khối lượng công việc đã hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành;
(c) Tỷ lệ (%) chi phí đã phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn bộ giao dịch cung cấp dịch vụ.
❖ Chứng từ kế toán sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hồ sơ quyết toán
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
❖ Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán viên lập thành 3 liên. Sau khi lập xong hóa đơn, kế toán viên kiểm tra lại các thông tin trên hóa đơn, đảm bảo tính chính xác rồi chuyển cho Giám đốc ký cả 3 liên.
- Khi khách hàng nhận hóa đơn, yêu cầu khách hàng ký vào phần người mua trên hóa đơn, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế toán viên lưu giữ để làm căn cứ ghi sổ.
Ví dụ minh họa một số chứng từ kế toán sử dụng cho việc ghi nhận doanh thu:
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
Sau khi sản phẩm dịch vụ hoàn thành, kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp đồng để viết Hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập liệu các thông tin vào phần mềm kế toán theo trình tự:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “Hóa đơn bán hàng”
→ Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
- Ngày nhập: Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế
- Ngày chứng từ: Ngày được ghi trên chứng từ kế toán
- Số chứng từ: Số chứng từ ghi theo trên Hóa đơn GTGT
- Hạch toán: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó, chọn DTNO – Doanh thu DV chưa thanh toán
- Mã tiền tệ: VND
- Đối tượng: Bấm chọn theo danh mục đã được khải báo trước đó hoặc Bấm F2
để tiến hành khai báo thêm đối với những đối tượng là khách hàng mới.
- Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- TK Nợ, TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Bút toán hạch toán:
Nợ TK 131
Có TK 5113
- Thành tiền: Doanh thu cung câp dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT
- Thuế GTGT
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
Hình 2.2. Giao diện nhập liệu Doanh thu cung cấp dịch vụ
Hình 2.3 Trích sổ chi tiết TK 511
Đa số tại thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng chưa thanh toán do vậy kế toán sẽ tiến hành hạch toán thông qua TK 131.
2.2.1.2 Kế toán Doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn
An – Hà Nội chỉ gồm lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, công ty không có các khoản đầu tư tài chính.
❖ Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán tập hợp liên quan đến việc xác định Doanh thu tài chính bao gồm: Sổ phụ ngân hàng( Sao kê ngân hàng), Giấy báo Có.
Hình 2.4. Sổ phụ ngân hàng Vietbank
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
Khi khách hàng thanh toán tiền cung cấp dịch vụ, kế toán căn cứ vào các chứng từ thu thập được tiến hành ghi nhận theo trình tự sau:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “ Báo có Ngân hàng”
→ Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
- Ngày nhập: Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế.
- Ngày chứng từ: Ngày được ghi trên chứng từ kế toán
- Số chứng từ( nếu có)
- Hạch toán: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó, chọn LTG – Lãi TGNH
- Mã tiền tệ: VND
- Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- TK Nợ, Ô TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Bút toán hạch toán: Nợ TK 112
Có TK 515
- Thành tiền
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
Hình 2.5 Giao diện nhập liệu Doanh thu tài chính
Hình 2.6 Trích sổ chi tiết TK 515
Hình 2.7 Trích sổ cái TK 515