CHƯƠNG I. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN
2.2. Thực trạng kế toán DT, CP và XDKQKD tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Vạn An – Hà Nội
2.2.2 Kế toán chi phí tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Vạn An- Hà Nội
2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
VACA – HANOI cung cấp hai dịch vụ chủ yếu là dịch vụ kiểm toán và dịch vụ thẩm định giá. Mỗi hoạt động có tính chất khác tuy nhiên nội dung GVHB của từng hoạt động về cơ bản là giống nhau, bao gồm:
- Chi phí tiền lương cho nhân viên trực tiếp tham gia dịch vụ
- Chi phí quản lý phục vụ: công tác phí, chi phí dịch vụ mua ngoài,...
❖ Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí
- Đối tượng tập hợp chi phí : Từng hợp đồng dịch vụ( theo từng KH)
- Phương pháp tập hợp chi phí: CP hoạt động kinh doanh dịch vụ được tập hợp cho từng đối tượng liên quan theo phương pháp trực tiếp nếu các CP có liên quan đến một đối tượng tập hợp chi phí cụ thể và được tập hợp theo phương pháp gián tiếp nếu như các chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí khác nhau thông qua việc phân bổ dựa trên tiêu thức phù hợp.
Công thức tính giá thành dịch vụ
Tổng giá thành
dịch vụ hoàn thành
= Chi phí dở dang đầu kỳ
+ Chi phí phát sinh trong kỳ
- Chi phí dở dang cuối kỳ
❖ Chứng từ kế toán sử dụng
- HĐ GTGT đầu vào
- Đề nghị thanh toán công tác phí
- Phiếu chi
- Giấy đi đường
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
- Ghi nhận các khoản chi phí phát sinh
Căn cứ vào chứng từ thu thập được: Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu chi,... kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự sau:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “ Hóa đơn mua
hàng” → Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
- Ngày nhập : Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế
- Ngày chứng từ : Ngày được ghi trên chứng từ kế toán( có thể khác so với ngày nhập)
- Số chứng từ ( nếu có)
- Hạch toán : Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó, ví
dụ HMDV – Hóa đơn mua Dịch vụ
- Đối tượng : Bấm chọn theo danh mục Đối tượng đã được khai báo từ trước với nhà cung cấp cũ và chọn F2 để tiến hành khai báo thêm nếu là nhà cung cấp mới.
- Mã tiền tệ : VND hoặc ngoại tệ
- Diễn giải : Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
TK Nợ, Ô TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nợ TK 154
Có TK 331
- Thành tiền
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
Hình 2.8. Giao diện nhập liệu chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán thu thập được sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin vào phần mềm kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình 2.9. Trích sổ chi tiết TK 632
Hình 2.10. Trích sổ cái TK 632
Hình 2.11. Trích sổ chi tiết TK 154
- Ghi nhận giá vốn hàng bán
Do đặc thù ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp là cung cấp các dịch vụ
kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng, thẩm
định giá nên giá vốn hàng bán là giá vốn của dịch vụ cung cấp trong kỳ.
Đối với các sản phẩm dịch vụ hoàn thành trong kỳ( như dịch vụ kiểm toán báo
cáo tài chính, thẩm định giá) hoặc sản phẩm dịch vụ quy định thanh toán theo giá trị
khối lượng thực hiện với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận
trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập thì toàn bộ chi phí liên quan đến việc cung cấp
dịch vụ sẽ được kết chuyển tính vào giá vốn hàng bán ngay, còn đối với các sản phẩm
dịch vụ đã hoàn thành nhưng chưa ghi nhận doanh thu hoặc các sản phẩm dịch vụ
chưa hoàn thành thì chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ đó vẫn coi là chi phí
của sản phẩm chưa hoàn thành được tập hợp vào TK154 – Chi phí sản xuất, kinh
doanh dở dang.
Căn cứ vào chứng từ thu thập được kế toán sẽ tiến hành bút toán kết chuyển từ
TK 154 sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán trong kỳ.
Hình 2.12. Giao diện kết chuyển Giá vốn hàng bán
2.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
❖ Chứng từ kế toán
- Bảng thanh toán lương
- Bảng thanh toán lương đóng BHXH, BHYT, BHTN
- Bảng chấm công
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Phiếu chi
- Phiếu giao nhận và thanh toán;...
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán thu thập được sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin vào phần mềm kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự cơ bản sau:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “ Phiếu chi tiền mặt”
hoặc chọn “ Hóa đơn mua dịch vụ” hoặc chọn “ Phiếu kế toán khác” → Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
-Ngày nhập: Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế
-Ngày chứng từ: Ngày được ghi trên chứng từ kế toán
-Số chứng từ( nếu có)
-Hạch toán: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó tùy vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Đối tượng: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo
-Mã tiền tệ: VND hoặc ngoại tệ
-Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- TK Nợ, Ô TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Thành tiền
-Thuế GTGT( nếu có)
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
❖ Ghi nhận Chi phí nhân viên quản lý bao gồm: chi phí tiền điện thoại, tiếp khách; chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương...
Hình 2.13. Giao diện nhập liệu Chi phí nhân viên quản lý
❖ Ghi nhận chi phí đồ dùng văn phòng bao gồm: Chi phí mua văn phòng phẩm; những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ được ghi nhận
là công cụ, dụng cụ như là bàn, ghê làm việc; máy tính; tủ tài liệu... định kỳ phân bổ vào chi phí.
Hình 2.14. Giao diện nhập liệu Chi phí đồ dùng văn phòng
❖ Ghi nhận chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm: Chi mua dịch vụ, Chi thuê văn phòng chính , văn phòng đại diện; Chi mua xăng;...
Hình 2.15. Giao diện nhập liệu Chi phí dịch vụ mua ngoài
Hình 2.16 Trích sổ chi tiết TK 642
2.2.2.3 Kế toán Chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh tại công ty là chi phí lãi vay ngân hàng, định kỳ
ngân hàng sẽ tự động tính và thu tiền bao gồm nợ gốc và tiền lãi vay.
❖ Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính cụ thể hoạt động đi vay
❖ Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán tập hợp liên quan đến việc xác định Chi phí tài chính bao gồm Hợp đồng vay, Sổ phụ ngân hàng( Sao kê ngân hàng); GBN;...
❖ Sổ kế toán: Sổ cái TK 635, sổ chi tiết TK 635
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
Định kỳ, căn cứ vào các chứng từ kế toán thu thập được sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin vào phần mềm kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự sau:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “ Báo nợ Ngân
hàng” → Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
-Ngày nhập: Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế
-Ngày chứng từ: Ngày được ghi trên chứng từ kế toán
-Số chứng từ( nếu có)
-Hạch toán: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó
-Mã tiền tệ: VND hoặc ngoại tệ
-Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-TK Nợ, Ô TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bút toán định khoản: Nợ TK 635
Nợ TK 341
Có TK 112..
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
Hình 2.17. Giao diện nhập liệu chi phí tài chính
2.2.2.4 Kế toán Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Công ty quyết toán thuế TNDN theo năm, định kỳ công ty tính số thuế TNDN tạm tính để xác định KQKD và nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước qua ngân hàng bằng giấy nộp tiền vào tài khoản.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước sau khi xác định được thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ. Chi phí thuế TNDN được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 20%
❖ Chứng từ kế toán:
Chứng từ kế toán tập hợp liên quan đến việc xác định Chi phí thuế TNDN bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN; Giấy nộp tiền vào NSNN, GBC
❖ Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kê khai thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai của tổng cục thuế ban hành.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin vào phần mềm kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự sau:
Bước 1: Từ màn hình nhập liệu, trên thanh công cụ chọn “ Phiếu kế toán
khác” → Chọn “ Mới”
Bước 2: Tiến hành nhập liệu vào các ô thông tin cần khai báo
-Ngày nhập: Ngày kế toán ghi nhận( hạch toán) nghiệp vụ kinh tế
-Ngày chứng từ: Ngày được ghi trên chứng từ kế toán( có thể khác so với ngày nhập)
-Số chứng từ( nếu có)
-Hạch toán: Bấm chọn theo danh mục đã được khai báo từ trước đó, chọn PK – Phiếu khác
- Mã tiền tệ: VND
-Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-TK Nợ, Ô TK Có: Hạch toán theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bút toán hạch toán: Nợ TK 8211
Có TK 3334
-Thành tiền
Bước 3: Chọn “ Chấp nhận” để kết thúc.
Hình 2.18. Giao diện nhập liệu Chi phí thuế TNDN
Hình 2.19. Trích sổ chi tiết TK 821
Hình 2.20. Trích sổ cái TK 821