PHAI THU KHACH HANG, PHAI TRA NGƯỜI BÁN
1.5. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
1.5.1. Nguyên tắc hạch toán và chứng từ sử dụng.
% Nguyên tắc hạch toán
+ Các khoản phải thu được theo dõi chỉ tiết theo kỳ hạn phái thù; đối tượng
phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhú cầu quản lý của
doanh nghiệp ;
+ Viéc phân loại các khoản phải thu là phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác.
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra - Bảng kê bán hàng
- Phiếu xuất kho...
1.5.2. Tài khoản sử dụng:
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm,
hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hang.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Bên Có:
- Số tiền khách hảng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khửản giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng sau khi đó giao hàng và
khách hàng có khiếu dài; |
"5
tàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT
: ea £ S. ¢
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người
mua.
13
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
Số dư bên No:
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có số dư bên Có hoặc có số dư bên nợ. §ố dư bên Có phản
ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chỉ tiết theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chỉ tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghỉ eọ hỏi chỉ tiờu bờn
"Tài sản" và bên "Nguồn vốn”.
1.5.3 Phương pháp kế toán:
s* Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ; hoạt động tài chính và thu nhập khác chưa thu được ngay bằng tiền, phi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng, giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cúng cấp dịch vụ
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tải chính Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Trường hợp không tách được thuế GTGT; TTĐB, thuế XNK riêng, ghi:
Nợ TK 131: tổng thanh toán
Có TK 511: Doanh thu gồm cả thuế.
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 711; Thu nhập khác
s* Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:
Nợ/fK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)
_Nợ TK:333 huế và;các khoản phải nộp Nhà nước
131 / Phải thu của khách hàng.
s%* Kế toán chiế | ¡thương mại và giảm giá hàng bán
Nợ TK 521: hẳng bán giảm giá, chiết khấu
Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 131: phải thu của khách hàng
14
Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Ng TK 111 - Tién mat
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 635 - Chỉ phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)
Co TK 131 - Phải thu của khách hàng.
+ Nhận được tiền do khách hàng trả (kế cả tiền lãi của số hợ - nếu eó), nhận
tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc eung cấp dịch vụ, phi:
Nợ các TK 111, 112,....
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
s* Kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập
khẩu
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ
được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:
- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
- Nếu tỷ giá ngoại tệ giám so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
| ⁄ô Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
i | Ả &
c4
hep. Gy
15
1.6 . Kế toán các khoản phải trả người bán.
1.6.1 Nguyên tắc hạch toán và chứng từ sử dụng:
+ Nguyên tắc hạch toán:
- Nghiệp vụ thanh toán với người bán phát sinh trong quá trình mua các sản phẩm , hàng hóa, dịch vụ khi thời điểm mua hàng và trả tiền không cùng
một thời điểm.
- Phai chỉ tiết các khoản phải trả theo từng người bán, không được phép bù trừ các khoản phải thu, phải trả giữa các đối tượng khác nhau (trừ khi có sự thỏa thuận giữa các đối tượng với doanh nghiệp).
- Phải tổng hợp tình hình thanh toán với người bán trước khi lập báo cáo kế toán
"+ Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT đầu vào
+ Bảng kê mua hàng + phiếu nhập kho + Hợp đồng kinh tế
+biên bản kiếm nghiệm thu và bàn giao
+ Phiếu chỉ, giấy báo nợ...
1.6.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản “ phải trả người bán” số hiệu TK 331 Bên Nợ:
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ,người nhận thâu xây lắp;