CHI TIET CONG NG PHAI THU
3.3.2. Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán các khoản phải thu
của khách hàng và kế toán phải trả người bán.
* Ưu điểm:
+ Kế toán vốn bằng tiền của công ty tương đối hoàn chỉnh. Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với yêu cầu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý.
+ Các chứng từ sử dụng đều đúng mẫu quy định của Bộ Tài Chính và
được ghi chép đầy đủ chính xác.
+ Kế hoạe lưu chuyên chứng từ tương đối tốt
+ Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ Tài Chính ban
hành.
+ Công ty áp un phyong pháp kê khai thướng xuyên để hạch toán là hop lý đối vớikhối lượng công việc hiện nay
+ Công — |
trong việc hoàn vốn và Xác định kết quả tiêu thụ
+ Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiên hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đã được chỉ tiết tối đa cho từng loại tiền. Từ
61
đó cho phép lãnh đạo ra quyết định nắm bắt một cách chỉ tiết số liệu của vốn bằng tiền, từ đó ra quyết định chính xác và hợp lý.
‹* Nhược điểm:
ằ Về kế toỏn vốn bằng tiền:
+ Về việc luân chuyển chứng từ: công việc luân €huyển chứng từ, từ phòng ban này sang phòng ban khác còn chậm trễ, chưa kịp thời, việc tập hợp chứng từ chưa có quy định cụ thể nên dẫn đến tình trặng quá tải, chậm trễ.
+ Về việc kiểm kê quỹ: cuối tháng hoặc định kỳ công ty chưa tiến hành
kiểm kê quỹ, việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có tại quỹ với số quỹ còn
gặp nhiều khó khăn, như vậy, sẽ ảnh hưởng đến việc mua bán chỉ tiêu bằng tiền
mặt của công ty.
+ Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi: hiện nay, công ty không
tiến hành trích lập dự phòng đối với những khách hàng khó có khả năng thanh
toán, do vậy khi xảy ra trường hợp khách hàng bị phá sản không có khả năng
thanh toán, thì công ty không có khoản dự phòng bù đắp rủi ro.
+ Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng, công ty không chỉ tiết theo dõi theo từng ngân hàng khi hạch toán trên số nhật Ký chung, số cái, điều này, gây khó khăn cho người xem, thông tin bị hạn chế.
"Về kế toán các khoản phải thu của khách hàng:
+ Về số sách kế toan thi công fy đã sử dụng bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, fuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh
trong kỳ, số dư cuối kỳ; số đã thu mà không phản ánh được số tiền đã quá hạn
phải thu của khách hàng đã đến hạn thanh toán.
+ cm thay cách hạch toán các khoản ue thu của ithe ty chi theo
dung mét lượng wy. do đó sẽ š phát sinh các khoản nợ dại trong nhiều năm,
thế nhưng công ty vẫn chưa có biện pháp thu hồi các khoản nợ này.
62
+ Công ty không hạch toán chỉ tiết theo từng khách hàng khi hạch toán trên sô nhật ký chung, sé cái, mà theo dõi chị tiết riêng, gây khó khăn trong việc
cung cấp thông tin cho khách hàng, nội bộ. Sổ sách cần theo dõi nhiều, phức tap
" Về kế toán phải trả cho người bán.
+ Cũng giống như các khoản phải thu, công tác hạch toán các khoản
phải trả chỉ chỉ tiết cho từng đối tượng và lần thanh toán mà chưa théo dõi chỉ
tiết thời gian các khoản nợ phải trả. Điều này dẫn đến tình trạng chiếm đụng vốn của nhà cung cấp hoặc của khách hàng kéo dài. Nếu tình trạng diễn ra trong nhiều năm gây mất uy tín của công ty, công ty mất đi tính chủ dong, mat kha năng thanh toán các khoản nợ đến hạn. vì vậy công ty nên theo dõi riêng các khoản nợ và những khoản đến hạn trả để có kế hoạch chỉ trả đúng hạn.
+ Cũng như kế toán các khoản phải thu của khách hàng, khi hạch táo trên sô cái và số nhật kỹ chung, kế toán không hạch toán chỉ tiết theo từng nhà cung cấp mà theo dõi chỉ tiết theo từng sổ, điều này, làm hạn chế khả năng nắm bát thoongt in, các khản nợ của từng đối tượng khi theo dõi.
3.3.3 Kết luận chung.
se Mộtsố kiến nghị hoàn thành bộ máy kế toán của công ty
Trong thời gian thực tập được sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên
phòng kế toán cùng với sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của cô em xin mạnh dạn
đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán của công ty.
-_ Do nghiệp vụ của công ty-phat sinh tương đối nhiều nên công ty cần
tuyển thêm kế toán có kinh nhiệm .
-_ Để công việc được tiến triển nhanh và chính xác hơn thì công ty nên sử
mềm kế toán có tính năng cao.
nhận viên chặt chẽ hơn để tránh làm ảnh hưởng đến nhân
- Trangbi thiết bị trong công ty vì còn nhiều trang thiết bị quá sơ
sai dẫn đến công việc không nhanh và chính xác .
-_ Cần thưởng phạt phân minh để người kém thì phần đấu , người tốt ngày
K wt ot ok Ro °
càng làm tốt hơn và những người vi phạm biết de stra sai.
63
- Vé tài chính phải xem xét lại cách quản lý để không có tình trạng thất thoát xảy ra gây ảnh hưởng đến hoạt động của công ty, gây dư luận không tốt
trong công ty, gây nghi nghờ mất đoàn kết trong trong công ty, điều này cũng
ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động của công ty.
- Cho cán bộ công nhân viên đi học các lớp bồi dưỡng để củng cố thêm
kiến thức trong thời đại toàn cầu hóa, kiến thức là vô vàn nên không phải ai
cũng hiểu hết, cũng biết hết nên điều đó rất quan trong.
- Công ty nên áp dụng thông tư 200/2014/TT-BTC, vao ché độ kế toán, thay vì sử dụng quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Để nắm bắt những thay đổi mới
nhất về các quy định chung của ngành.
s* Đối với công tác kế toán vốn bằng tiền:
- Công ty nên theo dõi chi tiết các khoản tiền trên từng ngân hàng khác nhau, thuận tiện trong viêc quản lý, nắm bat-tinh hinh tiền gửi của công ty, thuận tiện cho việc cung cấp thông tin.
- Hoàn thiện công tác giao nhận chứng từ; công ty nên lập số giao nhận chứn từ khi luân chuyển giữa các phòng ban, bộ phận, mỗi khi giao nhận chứng từ thì các bên đều phải ký vào sổ, nếu xây ra mất mát thì cũng dễ quy trách nhiệm đúng người. Việc này, giúp quản lý chặt chẽ chứng từ của công ty, đồng thời nâng cao tỉnh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng và công việc nói
Số giao nhận chứng từ từ ngày... đến ngày
số hiệu loại ký tên
- chứng từ chứng từ bên giao bên nhận
\2 3 4 5
gg từ lập theo mẫu sau:
Ngày ... tháng ... Nam
Người lập biểu - ` Người nhận chứng từ
(ký, ghỉ rõ họ tên) (ký, ghỉ rõ họ tên)
64
-_ Về việc kiểm kê quỹ: công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng, để khi đột suất có thể. bàn giao quỹ, biên bản kiểm kê phải ghỉ rõ số hiệu chứng từ vào thời điểm kiểm kê.
+ Trước khi kiểm kê phải ghi sổ quỹ tất cả phiếu thu, phiếu chỉ và tính số
dư tồn quỹ tính đến thời điểm kiểm kê.
+ khi tiến hành kiểm kê phải kiểm tra từng loại tiền tròng quỹ, kiểm tra
chênh lệch, ghi rõ nguyên nhân.
+ Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản; một bản lưu ở thủ quỹ, một bản lưu ở kế toán tiền mặt hoặc kế toán thanh toán.
- Hoàn thiện công việc lập dự phòng các khoản nợ khó đòi.
+ Hiện nay, các khoản phải thu của khách hàng lớn, gây khó khăn cho
công ty trong các trường hợp cần gấp vốn. vì vậy, công ty nên có những biện
pháp để khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh số tiền hoặc thanh toán sớm
hơn thời hạn thỏa thuận.
s* Đối với kế toán các khoản phải thu của khách hàng:
Giải pháp 1: Hoàn thiện số sách kế toán khoản phải thu của khách
hàng
-_ Công ty nên hạch toán chỉ tiết trên số cái cũng như số nhật ký chung, để
thuận tiên cho việc cung cấp thông tin.
- _ Hiện nay, số kế toán chỉ tiết:phải thu của công ty đang sử dụng có kết cầu đơn giản không tHuận tiện theo-dõi các khoản nợ của khách hàng, cũng như cung cấp thông tinn kịp thời cho nhà quản lý trong việc theo dõi những khách
hàng đã thanh toán. Để thuận tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của từng
trường hợp bị chiếm dite vốn quá lâu. Cuối kỳ để trợ giúp đắc lực hơn trong công tác kế toán quản lý, công ty nên lập thêm bảng kê các khoản nợ phải thu,
65
việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp công ty xác định được khoản nợ
nào của khách hàng đã đến hạn thanh toán theo mẫu sau: