TAI CONG TY TNHH THOI TRANG HERA 3.1 Đặc điểm tô chức công tác kế toán của công ty
3.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tai cong ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
* So đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH thời trang HÉRA
- Kê toán trưởng Kế toán tông hợp |
| ' |
! \ | |
Kế toán Kế toán Kế
NVL, vốn toán Thủ
CCDC, bằng thuế, quỹ
TSCD tiền, tiền thanh
lương toán
Ghichú: Ẩ£———> ˆ Quan hệ trực tuyến, chức năng
+——>... Quan hệ phối hợp, thực hiện Sơ đồ3.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH thời trang HERA 3.1.2. Chức ăng nhiệm vụ của phòng kế toán
KẾ tbán trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do
Cứu, phân tích, cải tiến bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đây việc
thi hành và thực hiện chế độ hạch toán trong công ty, nhằm đảm bảo công ty hoạt động đạt hiệu quả cao.
31
KẾ toán tổng hợp: Thực hiện tập hợp chỉ phí có liên quan đến quá trình
sản xuất sản phẩm để tính giá thành sản phẩm, theo đối tình hình nhập — xuất
— tồn của kho thành phẩm, tính giá trị hàng xuất bán, ghi nhận doanh thu va tiến hành xác định kết quả kinh đoanh.
Kế toán tài sản cỗ định: Có nhiệm vụ hạch toán chỉ tiết nguyên vật liệu, cuối tháng tổng hợp sốliệu, bảng kê theo đối nhập — xuất — tồn. Phản ánh chính
xác, đầy đủ tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty, đồng thời tính khấu
hao tài sản cô định theo đúng quy định.
Kế toán vẫn bằng tiền, tiền lương:tiễn hành theo dõi Việc thu — chỉ tiền mặt tại công ty và tiền gửi ngân hàng, tính toán lương và các khoản trích theo lương với người lao động.
KẾ toán thuế: Theo dõi hóa đơn đầu vào và đầu ra của công ty. Hàng ngày kê khai và cuối tháng nộp báo cáo cho cơ quan thuế,theo dõi công nợ với nhà cung cấp và khách hàng:
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quần lý, đảm bảo tiền mặt tại quỹ. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu. chỉ hợp lệ để xuất, nhập quỹ, cuối ngày khoá số báo cáo quỹ, đối chiếu với kế toán thanh toán vốn bằng tiền để sửa chữa sai sót (nếu
có).
3.1.3. Các chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Công ty áp/đụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14 tháng/9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.
oán: Năm dương lịch (1/1/N đến 31/12/N)
- Kỳ kế toán ủa Công ty là kỳ kế toán quý, năm.
- Đơn v{tiên tệ sử tớ: đồng Việt Nam
Cũ toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
SO SS KS) x
Xuyên. š
- Phương pháp tính giá vốn xuất kho theo phương pháp bình quân gia
quyền cả kỳ dự trữ.
32
- Tinh thué GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
3.1.4. Hệ thống tài khoản kế toán áp dung tại cong ty
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán đầy đủ thẻo quyết định
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính gồm: eác tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 được chia theo từng loại đối tượng phát sinh và các tài khoản chỉ tiết được mở thêm cho phù hợp với tình hình hoạt động của công ty.
(Bảng biểu 2.2 — Phụ lục 01) 3.1.5. Hình thức ghỉ số kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán áp dụng: Tại công ty áp dụng hình vhức ghi số Nhật ký
chung
Chứng từ kế toán
Ỷ ¥. Ỷ
Số Nhật ký SỎ NHẬT KÝ CHUNG SỐ. thẻ kế
đặc biệt toán chỉ tiệt
I T
> SO CAITK Bang téng hop
J chỉ tiết
Bảng cân đối
| < |...-<sôôôex >
BAO CÁO TÀI CHÍNH ô——-
hàng ngày
Ghi vào cuôi tháng
@ é
+----> péi chiéu kiểm tra
Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức Nhật ký chung
33
- Trình tự ghi số:
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn
cứ ghi số, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung, sau đó căn
cứ số liệu đã ghỉ trên số Nhật ký chung để ghi vào Số Cái theo eác tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở số, thẻ kế toán chỉ iết thì đồng thời với
việc ghỉ số Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ
kế toán chỉ tiết liên quan.
(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Số Cái, lập Bảng
cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối cHiếu khớp, đúng số liệu ghỉ trên Số Cái và bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và
Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sô Nhật ký chung.
3.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thời trang HERA
3.2.1. Phương thức bản hàng và phương thức thanh toán tai cong ty s* Phương thức bán hàng
Công ty sử dụng phương thức bán hàng chủ yếu là bán trực tiếp tại cửa hàng qua hình thức bán buôn, bán lẻ và bán qua hợp đồng , với việc vận chuyền từ kho của công ty tới địa điểm đã thỏa thuận với khách hàng.
** Phương thức thanh toán
Các phương thức thanh toán của công ty rất là đa dang phụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng và khả năng đáp ứng của công ty bao gồm: thanh toán bằng
bằng chuyển khoản qua ngân hàng, trả chậm...
3.2.2.2. Ching tit étodn sử dụng
Tại Công ty TNHH thời trang HERA kế toán giá vốn bán hàng sử dụng
Các loại chứng từ sau: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Biên bản trả lại hàng
bán
34
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, phòng Kinh doanh tiến hành xét duyệt đơn hàng, lập Giấy để nghị bán hàng trình Ban giám đốc ký
duyệt. Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng đã được Giám đốc ký duyệt, bộ phận kho lập Phiếu xuất kho. Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng theo số lượng, chất lượng, chủng loại trên Phiếu xuất khơ. Tại bộ phận kế toán, kế toán tính giá trị xuất kho của hàng theo Hương pháp phương pháp bình quân gia quyên cả kỳ dự trữ và lập Phiếu hạch toán để làm căn cứ ghi số.
Phiêu xuât kho được lập thành 3 liên:
— Liên 1: Lưu tại phòng Kinh doanh
— Liên 2: Giao cho người nhận hàng.
— Liên 3: Giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi Thẻ kho. Sau đó
chuyển cho kế toán thanh toán đề ghi số và bảo quản, lưu trữ.
3.2.2.3. Trình tự kế toán
Trình tự kế toán giá vốn hàng bán thể hiện qua ví dụ sau Vi dụ: Ngày 06/03/2016, công ty xuất bán 298 áo sơ mi NF47 với giá vốn hàng bán là 168.200đ/áo. Giá bán chưa thuế là 181.000 đ/áo, thuế 10% cho Công ty TNHH may xuất khẩu Đại Nghĩa , Công ty Đại Nghĩa chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản
Ngày 01 tháng 3 năm 2016 số đựư đầu kỳ mặt hàng sơ mỉ NF47 là 220
chiếc, đơn giá 167:900/ chiếc
Ngày 01/03/2016 công ty nhập kho 490 áo sơ mỉ NF47 đơn giá
168330d/ chiéc
Từ bản một chiêc áo sơ
A 2 hop Nhập - Xuất - tồn ( Phụ Biểu 02) ta có Giá xuất kho
NE47 được tính như sau:
Be 490x168.330
= 168.200
* 490
Vậy giá xuất kho 1 chiếc áo sơ mi NF47 là 168.200 đồng.
Công ty lập phiếu xuất kho như sau:
35
Mau s6 3.1: Phiéu xuAt kho
Don vi: Céng ty TNHH thoi trang HERA Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ:: Số 11B. Vân Hồ, P Lê Đại Hành. _ (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/0D- BTC Q.Hai Bà Trưng. Hà Nội. Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)