CHƯƠNG II: VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM
3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thực hiện
3.2.1 Những nguyên tắc của việc đưa ra giải pháp
Thứ nhất, để đáp ứng những yêu cầu về chất lượng kiểm toán trong thời kỳ mới, công tác lập kế hoạch kiểm toán cần phải được thực hiện một cách phù hợp.
Để có thể làm được điểu đó, cần thực hiện những nguyên tắc sau:
- Phải phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, các chuẩn mực kiểm toán, kế toán đã ban hành
- Phải phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước mà trực tiếp là Bộ Tài Chính đối với hoạt động kiểm toán
- Phải đảm bảo phù hợp với những chuẩn mực và quy tắc quốc tế được nhiều nước công nhận.
Thứ hai, quy trình chung trong đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC phải tuân theo tiêu chuẩn, trong quá trình thực hiện các KTV có thể có những sáng tạo phù hợp với điều kiện thực tế của khách hàng.
Thứ ba, hoàn thiện phải theo hướng tiết kiệm về thời gian, nhân lực, chi phí... Có như vậy giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sau khi hoàn thiện phải đảm bảo tính khả thi cao.
3.2.2 Những kiến nghị
Để hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO, em xin được đưa ra một số kiến nghị cụ thể như sau:
- Công ty nên đầu tư mạnh hơn nữa và nguồn lực con người, thu hút những KTV giỏi để có thể đảm đương được những cuộc kiểm toán có quy mô lớn và tính chất phức tạp. Từ đó có thể thực hiện kiểm toán cho các công ty lớn, những tập đoàn kinh tế. Em tin rằng với kinh nghiệm, uy tín của mình Công ty TNHH Kiểm Toán VACO có thể cạnh tranh với các công ty kiểm toán lớn trong và ngoài nước.
- Đối với khách hàng có quy mô vừa và nhỏ hay các cuộc kiểm toán không có tính chất phức tạp, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO có thể kết hợp việc lập kế hoạch chiến lược trong quá trình lập kế hoạch tổng thể. Ngược lại, đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất hoạt động kinh doanh phức tạp, địa bàn kinh doanh trải rộng thì Công ty TNHH Kiểm Toán VACO cần chú trọng hơn nữa vai trò của lập kế hoạch chiến lược theo đúng quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán.
- Trong những năm tài chính tiếp theo, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO nên đưa ra những quy định cụ thể về việc đánh giá rủi ro kiểm toán đối với từng khoản mục cũng như đối với các chu trình kiểm toán. Đồng thời KTV nên dựa trên kết quả các thử nghiệm KSNB để xem xét hệ thống KSNB của khách hàng có được thiết kế và hoạt động phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát hay không. Nếu KTV nhận thấy có thay đổi lớn thì phải thay đổi nội dung, trình tự cũng như phạm vi các thử nghiệm cơ bản đã dự kiến. Đồng thời, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO nên tham khảo cách thức đánh giá mức trọng yếu và rủi ro ở các công ty kiểm toán khác có uy tín trên thị trường.
- Việc thực hiện kiểm toán theo khoản mục đã trở nên quá quen thuộc đối với KTV Công ty TNHH Kiểm Toán VACO nên khó có thể thay đổi được trong tương lai gần. Tuy nhiên vẫn có thể thực hiện tốt cách kiểm toán này theo cách phân cho những KTV cụ thể những khoản mục nằm trong một phần hành nhất định. Đối với những khách hàng lớn, việc đảm nhiệm tất cả các khoản mục của một phần hành rất khó có thể thực hiện thì cần có sự trao đổi thường xuyên giữa các KTV. Điều này sẽ giúp công ty giảm được thời giam cũng như chi phí kiểm toán đồng thời chất lượng của cuộc kiểm toán cũng có thể được đảm bảo. Ngoài ra, văn hóa tương tác trong công việc cũng theo đó được hình thành, tạo sự phối hợp chặt chẽ và hiệu quả trong tương lai.
- Việc phân tích số liệu ở Công ty thường tập trung chủ yếu vào phân tích số liệu năm. Tuy nhiờn, cỏch phõn tớch này đụi khi khụng thể làm rừ những vấn đề cần quan tâm đối với từng cuộc kiểm toán. Vì thế, đối với những khách hàng lớn, ngoài việc phân tích số liệu kế toán theo năm, Công ty nên kết hợp phân tích số liệu theo từng quý. Việc làm này có thể làm tăng thời gian cũng như chi phí của cuộc kiểm toán, tuy nhiên chất lượng của kiểm toán đối với những khách hàng này luôn là một trong những ưu tiên hàng đầu.
- Công ty nên xây dựng một hệ thống thông tin theo ngành như ngành ngân hàng, bảo hiểm, khách sạn, du lịch lữ hành, các ngành sản xuất như: điện lực, dầu khí, xi măng, thuốc lá, cơ khí, xây lắp... Hệ thống các thông tin tài chính quan trọng cho từng ngành cụ thể được cập nhật hàng năm như chỉ số về giá cả, tỷ suất sinh lời, số vòng quay hàng tồn kho, số vòng quay khoản phải thu. Việc làm này sẽ giúp KTV có được một lượng lớn những thông tin với mức độ tin cậy cao tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình tìm hiểu khách hàng. Ngoài ra, những thông tin thu thập với mức độ tin cậy cao, được phân tích dựa trên những phương pháp tiên tiến nhất có thể được đăng trên các tạp chí chuyên ngành từ đó làm tăng uy tín cũng như danh tiếng của Công ty.
- KTV Công ty TNHH Kiểm Toán VACO mới chỉ quan tâm chủ yếu đến những thông tin tài chính, điều này đã làm hạn chế khả năng nhận diện vấn đề trong các cuộc kiểm toán. Vì thế, Công ty cần quan tâm, thu thập các thông tin phi tài chính như thị phần của doanh nghiệp, thời gian đưa ra các sản phẩm mới, sự thỏa mãn của khách hàng,... cũng như thông tin về các ngành có liên quan trong quá trình thực hiện kiểm toán. Những thông tin này sẽ giúp ích rất nhiều cho KTV trong quá trình kiểm toán tại khách hàng.
3.2.3 Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm Toán VACO Thực hiện
• Lập kế hoạch chiến lược
Thực tế công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO cho thấy công ty chưa thực sự chú trọng đến lập kế hoạch chiến lược, để thực hiện đúng theo tinh thần của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, lập kế hoạch kiểm toán: “ kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính của nhiều năm”, điều này đã khiến cho nhiều cuộc kiểm toán thiếu đi chiến lược ngay từ ban đầu, không có cách tiếp cận phù hợp làm phát sinh một số vấn đề trong quá trình thực hiện. Vì thế, Công ty cần chú trọng hơn nữa việc lập chiến lược kiểm toán làm cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát từ đó xây dựng cách tiếp cận phù hợp đối với từng khách hàng. Đối với các khách hàng có qui mô không lớn, các cuộc kiểm toán không quá phức tạp công ty có thể lập kế hoạch chiến lược thành một phần trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Đối với các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính của nhiều năm, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO nên tuân thủ đúng các qui định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về lập kế hoạch chiến lược – Thực hiện riêng biệt quá trình lập kế hoạch chiến lược thành một giai đoạn cụ thể trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán.
• Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
Để tránh được những rủi ro trong quá trình phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính do kiểm toán viên chỉ sử dụng số liệu không được kiểm toán của những khách hàng năm đầu tiên, kiểm toán viên có thể phân tích các chỉ tiêu liên quan đến khoản mục được kiểm toán trong mối quan hệ với ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Tỷ suất tài chính đối với những công ty kinh doanh trong cùng một lĩnh vực thường tương tự nhau do áp dụng chung một chế độ kế toán, chinh sách kế toán cũng như ảnh hưởng chung những chính sách, pháp luật cũng như bị ảnh hưởng giống nhau bởi những biến động trong nền kinh tế. Như vậy, dựa vào thông tin tài chính của những đơn vị cùng ngành, KTV có thể đánh giá được tình hình tài chính của đơn vị của kiểm toán, làm cơ sở cho quá trình phân tích sơ bộ.Tuy nhiên, không phải trong mọi trường hợp KTV đều có thể thu thập được đầy đủ thông tin của các đơn vị liên quan, đặc biệt là khách hàng của Công ty TNHH Kiểm Toán VACO trải dài trên nhiều lĩnh vực cũng như vùng miền.
Ngoài ra, sẽ là không hiệu quả nếu như KTV thu thập hết các thông tin từ các đơn vị khác – điều này sẽ làm tăng chi phí cũng như thời gian kiểm toán. Vì vậy, Công ty nên giao cho những KTV nhất định chịu trách nhiệm đối với những khách hàng kinh doanh một số ngành nghề từ đó KTV có thể tìm hiểu một cách chuyên sâu trên mọi phương diện từ đó sẽ nâng cao chất lượng của quá trình phân tích sơ bộ BCTC.
• Đánh giá tính liên tục hoạt động của khách hàng
Việc đánh giá tính liên tục hoạt động của khách hàng được Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thực hiện ở giai đoạn cuối của công việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là chưa phù hợp bởi điều này có thể đem lại rủi ro cho công ty kiểm toán. Vì thế kiểm toán viên cần đánh giá tính liên tục hoạt động của khách hàng ngay trong giai đoạn đầu của quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Bởi các Báo cáo tài chính được lập dựa trên giả định rằng công ty khách hàng vẫn tiếp tục duy trì hoạt động của mình, khi kiểm toán viên nghi ngờ về tính liên
tục của hoạt động này thì cần phải nghiên cứu kỹ tình huống xảy ra trước khi đi đến quyết định có nên tiếp tục kiểm toán cho công ty khách hàng nữa hay không.
Điều này nờn được qui định rừ trong hợp đồng kiểm toỏn. Cỏch giải quyết trờn sẽ giúp Công ty TNHH Kiểm Toán VACO tránh được một khoản chi phí khi có tình huống bất lợi xảy ra mà công ty không thể tiếp tục kiểm toán cho công ty khách hàng.
• Về thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO phần lớn được thực hiện một cách tự động dựa trên việc áp dụng phần mềm kiểm toán AS2. Để có thể sử dụng một cách hiệu quả công cụ này, KTV cần có những kiến thức nhất định về việc thiết kế chương trình kiểm toán. Việc làm này không những giúp KTV hiểu một cách sâu sắc hơn chương trình kiểm toán mà phần mềm đưa ra mà còn cho phép kiểm toán viên có thể xây dựng những thủ tục cần thiết khi phần mềm chưa kịp cập nhật những chính sách mới nhất. Bên cạnh đó, những KTV thực hiện cũng cần được truyền đạt cách hiểu chính xác nhất đối với chương trình kiểm toán, khuyến khích phát hiện những bất cập trong quá trình thực hiện công việc.