PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại HTX Xuân Long 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị
Nhằm tổ chức thực hiện công tác kế toán với đầy đủ các chức năng thông tin, kiểm tra và giám sát hoạt động kinh tế tài chính một cách có hiệu quả, HTX Xuân Long đã lựa chọn mô hình kế toán tập trung. Theo mô hình này thì tất cả các chứng từ phỏt sinh đều được tập trung tại Phũng Kế toỏn – Tài vụ để tập hợp và theo dừi, gúp phần làm cho công tác hạch toán kế toán được thực hiện nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ cho Ban lãnh đạo đơn vị.
Sơ đồ 2-7: Tổ chức bộ máy kế toán tại HTX Xuân Long Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
∗ Kế toán trưởng: Là người điều hành mọi công việc kế toán chung, giám sát, chỉ đạo trực tiếp hoạt động kế toán trong đơn vị; đồng thời tham mưu và báo cáo thường xuyên cho Ban Giám đốc về tình hình hoạt động của HTX.
∗ Phú kế toỏn trưởng: Là người theo dừi, xử lớ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến chi phí và tính giá thành sản phẩm; đồng thời cùng Kế toán trưởng tham mưu và báo cáo thường xuyên cho Ban Giám đốc về tình hình hoạt động của HTX.
Kế toán ngân hàng, Quản lý UNC, Séc các NH của HTX Kế toán trưởng
Phó Kế toán trưởng
Kế toán thuế, tiền lương,
bảo hiểm, tổng hợp, báo
cáo
Kế toán TSCĐ, CCDC, vật tư hàng hóa, doanh thu tiêu thụ, công nợ phải thu, phải
trả
Kế toán tiền mặt, thanh toán
Thủ quỹ, quản lý khuôn
dấu của HTX Nhân viên Tổng hợp, theo
dừi, đối chiếu cụng nợ, rút tiền
Nhân viên Tổng hợp, theo dừi tiền lương, kiờm nhiệm
các công việc khác
∗ Kế toán thuế, tiền lương, bảo hiểm, tổng hợp, báo cáo: Là người xử lí các nghiệp vụ liên quan đến Thuế của đơn vị; chấm công, tính lương đồng thời tính và trích các khoản trích theo lương cho CBCNV trong đơn vị; thực hiện kê khai, tổng hợp, thống kê và nộp báo cáo cho các cơ quan Nhà nước theo quy định.
∗ Kế toán TSCĐ, công cụ dụng cụ, vật tư hàng hóa, doanh thu tiêu thụ, công nợ phải thu, phải trả: Là người theo dừi nguyờn giỏ TSCĐ và trớch khấu hao; theo dừi nhập, xuất, tồn cỏc loại hàng húa, vật liệu, cụng cụ dụng cụ; đồng thời theo dừi cỏc cụng nợ phải thu, phải trả của đơn vị, cũng như viết húa đơn và theo dừi doanh thu.
∗ Kế toán ngân hàng, quản lý UNC, Séc các ngân hàng của HTX: Là người theo dừi cỏc tài khoản Ngõn hàng của đơn vị; thực hiện việc theo dừi cỏc bảng kờ, UNC, khế vay của đơn vị; đồng thời xử lí các nghiệp vụ liên quan khác.
∗ Kế toỏn tiền mặt, thanh toỏn: Là người theo dừi và xử lớ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tài khoản Tiền mặt tại đơn vị; thực hiện viết các phiếu chi liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán, tạm ứng bằng tiền mặt.
∗ Thủ quỹ, quản lý khuôn dấu của HTX: Là người quản lí tiền mặt tại đơn vị;
đồng thời giữ các khuôn dấu của đơn vị, thực hiện đóng dấu trên các văn bản.
∗ Bộ phận nhõn viờn xử lớ số liệu thụ: Là bộ phận theo dừi, xử lớ cỏc số liệu liên quan đến khối lượng, tiền lương, công nợ của các tổ sản xuất.
2.4.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào 31/12 hằng năm;
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam;
Phương pháp hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên;
Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền;
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ;
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.
Chứng từ kế toán:
Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ, HTX sử dụng các loại chứng từ sau:
Chứng từ bán hàng: Hóa đơn GTGT;
Chứng từ về hàng hóa: Phiếu nhập kho, Biên bản kiểm kê vật tư;
Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy thanh toán tạm ứng;
Chứng từ về tài sản: Biên bản giao nhận TSCĐ, Bảng trích khấu hao TSCĐ;
Chứng từ về lao động, tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu nghỉ dưỡng bảo hiểm xã hội.
Việc sử dụng chứng từ kế toán tuân theo quy định của Luật Kế toán về nội dung, phương pháp lập và ký chứng từ.
Tài khoản kế toán:
Đơn vị đã thực hiện cập nhật theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính.
Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách kế toán:
Hiện nay HTX Xuân Long đang sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và sử dụng phần mềm kế toán do công ty phần mềm thiết kế riêng cho đơn vị (Phần mềm SAS).
Hệ thống sổ kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ, bao gồm các loại sổ sau:
Chứng từ ghi sổ;
Sổ Nhật ký chứng từ;
Sổ Cái;
Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết:;
Trình tự ghi sổ tại HTX:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hơp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.
Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi hằng ngày.
Báo cáo kế toán:
Các báo cáo tài chính được lập theo các biểu mẫu ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, bao gồm:
Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 – DNN Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN 2.5. Các nguồn lực của HTX Xuân Long
2.5.1. Tình hình lao động của HTX Xuân Long qua 3 năm 2013-2015
Lao động là một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Trong đó, quy mô lao động phản ánh quy mô của doanh nghiệp, cơ cấu lao động phản ánh lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp. Nhìn chung trong những năm qua tình hình lao động luôn có sự điều chỉnh phù hợp với quá trình phát triển sản xuất của đơn vị.
Bảng 1: Tình hình sử dụng lao động tại HTX Xuân Long năm 2013-2015 Đơn vị tính: người
Chỉ tiêu Năm
2013
Năm 2014
Năm 2015
2014/2013 2015/2014
+/- % +/- %
I.Phân theo tính chất
1.Lao động trực tiếp 94 86 61 (8) (8,51) (25) (29,07)
2.Lao động gián tiếp 55 54 48 (1) (1,82) (6) (11,11)
II.Phân theo giới tính
1.Lao động nữ 9 10 9 1 11,11 (1) (10,00)
2.Lao động nam 140 130 100 (10) (7,14) (30) (23,08)
III.Phân theo trình độ
1.Đại học và Cao đẳng 30 31 33 1 3,33 2 6,45
2.Trung cấp 25 23 15 (2) (8,00) (8) (34,78)
3.Công nhân bậc cao 94 86 61 (8) (8,51) (25) (29,07)
Tổng số lao động 149 140 109 (9) (6,04) (31) (22,14)
(Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính) Dựa vào bảng số liệu trên, ta thấy tổng số lao động tại HTX Xuân Long giảm dần qua các năm từ 2013 – 2015 do các nguyên nhân sau:
Xét theo tính chất công việc: Số lượng lao động trực tiếp luôn chiếm tỷ trọng cao hơn so với lao động gián tiếp. Tuy nhiên, năm 2014 và 2015, do doanh nghiệp đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại và tự động, nên số lượng lao động liên tiếp giảm qua 2 năm. Cụ thể là năm 2014, lao động trực tiếp giảm 8,51%, lao động gián tiếp giảm 1,82% so với năm 2013. Năm 2015 giảm lần lượt là 29,07% và 11,11% so với năm 2014.
Xét theo giới tính: Do đặc điểm ngành nghề là khai thác đá xây dựng nên số lượng lao động nam luôn chiếm tỷ trọng cao hơn rất nhiều so với lao động nữ. Tuy nhiên, do tình hình phát triển của công ty nên số lao động nam giảm 7,14% vào năm 2014 và giảm 23,08% vào năm 2015. Còn số lao động nữ tăng giảm không đáng kể, và chủ yếu thuộc bộ phận lao động gián tiếp.
Xét theo trình độ: Năm 2013, số lao động có trình độ Đại học và Cao đẳng là 30 người, năm 2014 tăng 1 người tương ứng tăng 3,33% và năm 2015 tăng thêm 2
trong việc nâng cao trình độ của nhà quản lý. Đối với lao động trình độ trung cấp và công nhân bậc cao, năm 2014 và 2015 đều giảm, do công việc được vận hành chủ yếu bằng máy móc tự động, nâng cao năng suất lao động cho quá trình sản xuất kinh doanh của hợp tác xã.
2.5.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của HTX Xuân Long qua 3 năm 2013-2015 Tài sản và nguồn vốn là những chỉ tiêu quan trọng để xem xét, đánh giá một cách đầy đủ quy mô và hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp. Cụ thể tình hình tài sản và nguồn vốn của HTX Xuân Long qua 3 năm 2003 - 2015 được thể hiện qua bảng sau :
Bảng 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của HTX Xuân Long năm 2013-2015 Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
+/- % +/- %
Tổng tài sản 100.266,65 85.786,25 73.584,73 (14.480,40) (14,44) (12.201,52) (14,22) 1.TSLĐ và ĐTNH 73.153,00 61.004,68 49.299,24 (12.148,32) (16,61) (11.705,44) (19,19) 2.TSCĐ và ĐTDH 27.113,64 24.781,57 24.285,49 (2.332,07) (8,60) (496,08) (2,00) Tổng nguồn vốn 100.266,65 85.786,25 73.584,73 (14.480,40) (14,44) (12.201,52) (14,22) 1.Nợ phải trả 72.394,26 56.602,60 44.915,77 (15.791,66) (21,81) (11.686,83) (20,65) 2.Nguồn vốn CSH 27.872,39 29.183,65 28.668,96 1.311,26 4,70 (514,69) (1,76)
(Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính) Nhìn chung, tài sản và nguồn vốn của HTX năm 2015 đều giảm so với năm 2014 là hơn 12 tỷ đồng, tương ứng giảm 14,22%. Về tài sản, nguyên nhân chủ yếu là do tài sản ngắn hạn. TSNH giảm hơn 11 tỷ đồng, tương ứng giảm 19,19% do các khoản phải thu ngắn hạn giảm, chứng tỏ doanh nghiệp đang quản lý tốt công tác thu hồi, quản lý công nợ.
Về nguồn vốn, năm 2015, nợ phải trả của đơn vị giảm hơn 11 tỷ đồng tương ứng giảm 20,65% so với nam 2014 là do doanh nghiệp đã trả được các khoản vay đến hạn trả, còn nguồn vốn chủ sở hữu giảm hơn 0,5 tỷ đồng tương ứng giảm 1,76% chủ yếu do lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2015 thấp hơn so với năm 2014. Doanh nghiệp cần chú trọng trong việc tăng doanh thu đồng thời giảm chi phí để đạt được hiệu quả kinh doanh tối ưu hơn.
2.5.3. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của HTX Xuân Long qua 3 năm 2013-2015
Kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả của tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong một năm. Đồng thời, qua đó giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có thể đánh giá được hiệu quả của việc sử dụng vốn như thế nào, có hợp lý hay không? Từ đó đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của công ty, kịp thời phát hiện những hạn chế để điều chỉnh, góp phần giúp đơn vị hoạt động hiệu quả hơn. Để nắm bắt được tình hình hoạt động SXKD tại HTX Xuân Long qua 3 năm 2013-2015, chúng ta sẽ phân tích một số chỉ tiêu quan trọng qua bảng sau.
Bảng 3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của HTX Xuân Long năm 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
+/- % +/- %
01. Doanh thu BH & CCDV 50.291,15 152.116,97 106.829,17 101.825,82 202,47 (45.287,80) (29,77)
02. Các khoản giảm trừ 25,65 0,00 257,11 (25,65) (100,00) 257,11 -
03. Doanh thu thuần từ BH & CCDV 50.265,50 152.116,97 106.572,06 101.851,47 202,63 (45.544,92) (29,94) 04. Giá vốn hàng bán 43.062,73 144.539,93 103.129,23 101.477,20 235,65 (41.410,69) (28,65) 05. Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 7.202,78 7.577,05 3.442,82 374,27 5,20 (4.134,22) (54,56)
06. Doanh thu hoạt động tài chính 2,48 2,99 2,27 0,52 20,83 (0,73) (24,26)
07. Chi phí hoạt động tài chính 3.139,00 2.917,91 1.147,85 (221,09) (7,04) (1.770,06) (60,66)
08. Chi phí bán hàng 0 11,10 1,95 11,10 - (9,16) (82,48)
09. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.811,53 2.097,60 2.006,45 (1.713,93) (44,97) (91,15) (4,35) 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 254,73 2.553,43 288,85 2.298,71 902,42 (2.264,58) (88,69)
11. Thu nhập khác 107,42 480,90 928,06 373,48 347,68 447,16 92,98
12. Chi phí khác 50,21 0,00 357,20 (50,21) (100,00) 357,20
13. Lợi nhuận khác 57,21 480,90 570,86 423,69 740,59 89,96 18,71
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 311,94 3.034,33 859,71 2.722,40 872,74 (2.174,62) (71,67) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 77,98 879,96 189,14 801,97 1028,38 (690,82) (78,51)
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0,00 - 0 -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 233,95 2.154,38 670,57 1.920,42 820,86 (1.483,80) (68,87)
(Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính)
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy trong khoảng thời gian từ 2013 đến 2015, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp rất khả quan.
DTT về BH & CCDV năm 2014 so với năm 2013 tăng mạnh đến 101.851,47 triệu đồng tương ứng tăng 202,43%. Doanh thu tăng là do trong những năm qua, công ty nhận được nhiều công trình từ địa phương, giá trị các công trình ngày càng tăng làm cho doanh thu tăng, đồng thời trong năm 2014 không có bất kỳ khoản giảm trừ doanh thu nào. Tuy nhiên, tới năm 2015, DTT về BH & CCDV lại giảm đến 45.554,92 triệu đồng tương ứng giảm 29,94% so với năm 2014, đồng thời xuất hiện một khoản giảm trừ doanh thu khá lớn là 257,11 triệu đồng.
Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng 101.477,20 triệu đồng tương đương tăng 235,65% so với năm 2013. Đến năm 2015, giá vốn hàng bán giảm 41.410,69 triệu đồng tương đương giảm 28,65% so với năm 2014. Nhìn vào bảng trên ta thấy, trong năm 2014, tốc độ tăng của DTT nhỏ hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán, còn năm 2015, tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán, do đó đơn vị cần chú trọng trong việc tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm.
Lợi nhuận thuần từ HĐKD của đơn vị năm 2014 tăng 2.298,71 triệu đồng tương ứng tăng 902,42% so với năm 20113, do đơn vị đã giảm được đáng kể chi phí hoạt động tài chính và đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp, còn chi phí bán hàng có tăng nhưng không đáng kể. Năm 2015, lợi nhuận thuần từ HĐKD giảm 2.264,58 triệu đồng tương ứng giảm 88,69% so với năm 2014.
Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2014 tăng 1.920.42 triệu đồng tương ứng tốc độ tăng 820,86% so với năm 2013. Năm 2015, lại giảm 2.174,62 triệu đồng tương ứng giảm 71,67% so với năm 2014.
Nhìn chung, qua 3 năm 2013 – 2015, đơn vị đều có lãi, tuy nhiên hiệu quả kinh doanh vẫn chưa cao, trong thời gian tới Công ty cần có những chính sách đầu tư hiệu quả hơn để nâng cao hoạt động SXKD, giảm chi phí sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, đồng thời đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ, khai thác tối đa tiềm lực tại HTX để nâng cao hiệu quả SXKD tại đơn vị.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ