Phương pháp tính gia thành trực tiếp ( tính giá thành giản đơn )
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển VietGap
2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyờn vật liệu được sử dụng tại Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển VietGap là: lừi ngụ, rơm, bông, túi bóng, nịt, bột nhẹ,… có nhiều chủng loại khác nhau, có tính năng và công dụng khác nhau với cùng chung một mục đích là tạo ra các sản phẩm có năng suất cao ,chất lượng tốt. Giá trị NVL bao gồm giá trị thực thế của vật liệu tạo ra sản phẩm.
2.2.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
* Chứng từ sử dụng:
Chứng từ kế toán sử dụng là những chứng từ được ban hành tho quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC.
Trong đó chứng từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng các chứng từ như:
- Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 VT )
- Biên bản kiểm kê ( Mẫu 05- VT), Kiểm nghiệm chất lượng vật tư - Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 VT )
- Hóa đơn mua hàng, giấy yêu cầu lĩnh vật tư - Phiếu thu ( mẫu 01 TT )
- Phiếu chi ( mẫu 02 TT ) - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp hạch toán hóa đơn Xử lý
nguyên liệu
ủ đống Đảo lần 1 Đảo lần 2
Thu hái Treo và rạch
bịch
Ươm bịch Cấy giống
* TK sử dụng
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí của từng phân xưởng sản xuất.
Đối với với phân xưởng sản xuất nấm kế toán sử dụng TK 621N và một số TK khác như Tk 152, 1362…
Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu nhập kho ...
- Tài khoản sử dụng: TK 621 ” chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Tài khoản này phản ánh toàn bộ hao phí về NVL phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm của công ty và được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí của từng phân xưởng sản xuất. Kế toán của công ty lập 2 sổ chi tiết cho sản phẩm nấm và sản phẩm rau sạch ( TK621N;TK621R)
2.2.1.2. Phương pháp hạch toán và sổ kế toán
Quá trình hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất gồm có hai cách:
- Mua nguyên vật liệu nhập kho khi náo sử dụng mới chuyển đến nơi sản xuất - Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng đến nơi sản xuất
Cụ thể, việc hạch toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ở phân xưởng được thực hiện như sau:
+Khi xuất kho NVL
Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất (biểu 2.0) của Doanh nghiệp , phân xưởng sản xuất nấm lập phiếu yêu cầu lĩnh vật tư về sản xuất
Căn cứ vào yêu cầu lĩnh vật tư bộ phân vật tư lập phiếu xuất kho gồm 3 liên. Người lĩnh vật tư mang 2 liên đến thủ kho nhân vật tư sau khi kiểm nhân số lượng chất lượng thực nhập. Người nhận và thủ kho phải ký vào 2 liên, thủ kho đánh số phiếu và giữ 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu để hạch toán, một liên người nhận đưa về quản đốc hoặc cán bộ phụ trách để liểm tra số lượng, chất lượng vật liệu từ kho đến nơi sử dụng đồng thời làm căn cứ lập báo cáo quyết toán vật tư hàng tháng.
Xuất kho nguyên liệu được tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước
Sau khi nhân phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành ghi bảng kê xuất vật liệu , tổng hợp tỡnh hỡnh sử dụng vật liệu để theo dừi nhập xuất tồn của từng loại NVL. Doanh nghiệp mở mỗi loại vật tư một thẻ kho, Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày
thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng cuối ngày tính số tồn kho quản lý kho cho kiểm tra và ghi chép của thủ kho sau đó ký nhận vào the kho. Cùng với sổ giao nhận và phiếu xuất kho. Cùng với sổ giao nhận và phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho, kế toán và phân xưởng sản xuất sử lý lượng NVL chênh lệch (nếu có) giữa lượng thực tế và lượng trên phiếu xuất.
+ kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu qua các hóa đơn mua ngoài chuyển thẳng đến phân xưởng sản xuất không qua kho vật tư.Kế toán hạch toán trực tiếp vào tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .
Căn cứ vào chứng từ xuất NVL của từng sản phẩm, kế toán tổng hợp vào Sổ
Cuối tháng, kế toán xuống kho thu thập thẻ kho và phiếu xuất kho. Trên mỗi phiếu xuất kho, kế toán đã định khoản, tính tổng số tiền.
Từ các chứng từ gốc và bảng kê xuất nguyên vật liệu kế toán ghi sổ chi tiết TK 621N ( các sản phẩm nấm)
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm nấm.
Phiếu đề nghị cấp vật tư (biểu 2.1)
Kế toán Vật tư
Xuất kho NVL
(biểu2.2) Kế toán Vật tư
Lên thẻ kho và sổ chi tiết
tk621(biểu 2.3 và 2.4)
kế toán tổng hơp
Vào sổ nhật ký chung( biểu 2.5)và sổ cái
biểu 2.6) Biểu 2.0
KẾ HOẠCH SẢN XUẤT NẤM THÁNG 12/2014 Thời gian Số lượng bịch nấm cần sản xuất trong tháng
Nấm sò Nấm mỡ Nấm hương Nấm rơm Tổng công
1/12 1250 bịch 20 luống
5/12 500 bich
6/12 800 bịch
... ... ... ... ...
Ngày 20 tháng 11năm 2014 Phòng kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.1: Giấy đề nghị xuất vật tư
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Họ tên: Nguyễn văn nghĩa
Cấp vật tư phục vụ cho: sản xuất sản phẩm nấm Bộ phận: xưởng sản xuất 1
STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng Mã số
1 Lừi ngụ Kg 1000
2 Giống Kg 45
3 vôi Kg 30
4 Túi bóng Kg 20
5 Bông nút Kg 30
6 Dây treo Cuộn 12
7 Nịt Kg 1
8 Cổ nút Kg 8
9 Bột nhẹ Kg 10
10 Nguyên liệu đốt lò Kg 400
11 Rơm Kg 1000
Ngày 01 tháng 5năm 2014 Người yêu cầu
(Ký, họ tên)
Phòng kỹ thuật (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho
Công ty CP Đầu tư phát triển Vietgap