Lý thuyết chung về hoạt động tài chính
3. Nhiệm vụ của tài chính doanh nghiệp
Để thực hiện tốt chức năng của tài chính thì các bộ phận quả lý có liên quan của doanh nghiệp phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:
- Thiết lập những mối quan hệ khăng khít với thị trường vốn để luôn chủ động về vốn cho sản xuất kinh doanh.
- Xỏc định mục đớch phõn phối vốn đứng đắn, rừ rang.
- Tính toán chính xác các tiêu chuẩn phân phối vốn đúng với các mục đích đã xác định.
- Tổ chức thực hiện công tác bảo toàn vốn một cách khoa học.
- Tổ chức cụng tỏc theo dừi, ghi chộp phản ỏnh đầy đủ, liờn tục, cú hệ thống cỏc tiêu chí tài chính của doanh nghiệp.
- Tổ chức công tác phân tích đánh giátoàn diện tình hình thực hiện định mức và tiêu chuẩn phân phối, tình hình thực hiện các hệ thống mục tiêu tài chính để kịp thời phát hiện những bất hợp lý trong quá trình thực hiện những mối quan hệ của doanh nghiệp với môi trường kinh tế xung quanh từ đố có những quyết định điều chỉnh phù hợp.
- Cùng với các bộ phận quản lý khác của doanh nghiệp, cong tác quản lý tài chính
quan hệ trong nội bộ doanh nghiệp đồng thời luôn đảm bảo quy định, chế độ của nhà nước.
- Chức năng của tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào công sức và trí tuệ của toàn thể công nhân viên của doanh nghiệp mà cụ thể là kiến thức về quản trị tài chính và năng lực lãnh đạo.
II. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
- Mục đích của việc tạo lập báo cáo tài chính: Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Cung cấp các thong tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và trong tương lai.
- Yêu cầu quy định đối với việc lập báo cáo tài chính:
+ Tất cả các doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định của bộ tài chính ban hành.
+ Các báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý, mỗi liên độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính của quý đó, niên độ kế toán đó.
+ Báo cáo tài chính được gửi chậm nhất là sau 15 ngày kể từ khi kết thúc quý đối với báo cáo tài chính quí, 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán đối với báo cáo tài chính năm.
+ Nơi nhận báo cáo tài chính: Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp Tỉnh, Thành phố, Cơ quan thuế, Cục thống kê Tỉnh, Thành phố.
- Hệ thống báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN + Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số B01-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN + Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN
1. Bảng cân đối kế toán
- Bản chất và mục đích:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Đây là một báo cáo tài chính có ý nghĩa rất quan trọng đối với mọi đối tượng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh và quan hệ quản lý với doanh nghiệp.
Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp và chi tiết giá trị từng loại sản phẩm. Cho biết giá trị hiện có của toàn bộ nguồn vốn và chi tiết giá trị từng nguồn vốn ở 2 thời điểm đầu năm và cuối kỳ của báo cáo.
- Kết cấu bảng cân đối kế toán.
Tài sản Mã số thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A: Tài sản ngắn hạn
……
B Tài sản dài hạn
….
Nguồn vốn A: Nợ phải trả
…………..
B: Vốn chủ sở hữu
….
TỔNG CỘNG
Phần tài sản gồm 2 loại:
Loại A: Tài sản ngắn hạn. bao gồm
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
III. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác
IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác
VI. Hàng dự trữ quốc gia
Loại B: Tài sản dài hạn. bao gồm
I. Các khoản phải thu dài hạn
II. Tài sản cố định
III. Bất động sản đầu tư
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
Phần nguồn vốn gồm:
Loại A: Nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn
II. Nợ dài hạn
Loại B: Vốn chủ sở hữu
I. Vốn chủ sở hữu
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
- Phương pháp lập bảng cân đối kế toán.
+ Sử dụng mẫu bảng theo quy định của bộ tài chính + Số đầu năm lấy từ số cuối kỳ báo cáo năm trước
+ Số cuối kỳ phần tài sản lấy số dư Nợ các tài khoản tương ứng. Một số khoản mục nằm trong phần tài sản nhưng quy luật vận động của chúng không hoàn toàn giống với các loại tài sản khác như: hao mòn TSCĐ, các khoản trích lập dự phòng… Với những khoản mục này ( trên tài khoản có số dư Có) ta phải đưa vào bảng cân đối dưới hình thức dấu âm mà thong thường được viết trong ngoặc đơn.
+ Số cuối kỳ phần nguồn vốn lấy số dư có cuối kỳ các tài khoản tương ứng. Đối với các khoản nguồn vốn vận động trái quy luật, khi có số dư Có, khi lại có số dư Nợ trên tài khoản phản ánh chúng. Khi khoản nào đó có số dư Nợ thì giá trị đó đưa vào bảng cân đối kế toán dưới hình thức số âm và được ghi trong ngoặc đơn.
2. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Bản chất và mục đích lập báo cáo:
+ Báo cáo kết quả kinh doanh cho biết sự dịch chuyển của tiền trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và cho phép sự tính khả năng hoạt động của doanh nghiệp trong tương lai. BCKQKD cũng giúp nhà phân tích so sánh doanh thu với số tiền thực nhập quĩ khi bán hàng hóa, dịch vụ.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động khác.
+ Thông qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, thực hiện dự toán chi phí sản xuất, thực hiện kế hoạch thu nhập và kêts quả kinh doanh sau một kỳ kế toán. Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà đánh giá xu hướng của doanh nghiệp qua các thời kỳ khác nhau.
- Kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các chỉ tiêu bao gồm:
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
- Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Các chỉ tiêu trong báo cáo được lập theo mẫu quy định thống nhất của Bộ tài chính.
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản chất và ý nghĩa.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ người sử dụng có thể đánh giá được khả
năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toán của doanh nghiệp và dự đoán được lượng tiền tiếp theo.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực chất là một báo cáo cung cấp thong tin về những sự kiện và nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ảnh hưởng đến tình hình tiền của doanh nghiệp, cụ thể là những thong tin về các khoản tiền doanh nghiệp nhận được trong kỳ và các khoản tiền doanh nghiệp chi ra trong kỳ.
+ Trên cơ sở dòng tiền nhập quỹ và dòng tiền xuất quỹ, nhà phân tích thực hiện số dư ngân quỹ đầu kỳ để xác định số dư ngân quỹ cuối kỳ. Từ đó, có thể thiết lập mức ngân quỹ dự phòng tối thiểu cho doanh nghiệp đảm bảo chi trả.
- Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
Báo cáo gồm 3 phần phản ánh dòng tiền vào doanh nghiệp và từ doanh nghiệp ra trên 3 mặt hoạt động chủ yếu:
+ Hoạt động kinh doanh:
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay
Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
…………..
+ Hoạt động đầu tư: gồm các nghiệp vụ liên quan đến việc mua sắm và bán tài sản cố định dài hạn.
+ Hoạt động tài chính: bao gồm các hoạt động liên quan đến vốn chủ sở hữu ở doanh nghiệp
- Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Phương pháp trực tiếp: Nhằm xác định trực tiếp dòng thu ( chi ) một cách riêng biệt từng dòng phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đó lấy tổng dòng thu trừ đi tổng dòng chi ta được dòng tiền thuần.
+ Phương pháp gián tiếp: Không cung cấp thong tin trực tiếp của từng dòng tiền riêng biệt của hoạt động kinh doanh, mà bắt đầu từ thu nhập thuần rồi điều chỉnh các khoản thực chi ( thực thu) để xác định dòng tiền lưu chuyển hoạt động sản xuất kinh doanh.
4. Thuyết minh báo cáo tài chính
- Bản chất và ý nghĩa:
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích bổ sung thong tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo mà cỏc bỏo cỏo tài cớnh khỏc khụng thể trỡnh bày rừ rang và chi tiết được.
- Kết cấu thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh gồm những nội dung cơ bản sau:
I. Đặc điểm hoạt động của daonh nghiệp
II. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
III. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
IV. Các chính sách kế toán
V. Thong tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán
VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
VII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính Các sổ kế toán kỳ báo cáo
Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo ( mẫu số B01- DN)
Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ báo cáo ( mẫu số B02- DN) Thuyết minh báo cáo kỳ trước, năm trước (mẫu số B09- DN)
Hàng quý doanh nghiệp phải lập và nộp báo cáo tài chính và sử dụng mẫu biểu báo cáo tài chính giữa niên độ, nói chung các báo cáo giữa niên độ có nội ding giống như báo cáo năm, nhưng có thêm số liệu cộng dồn từ đầu năm đến