II. Phương pháp kế toán công ty áp dụng
1. Phương pháp tính giá vật liệu nhập kho
Hiện nay vật liệu của Công ty chủ yếu là nhập trong nước, công ty tổ chức mua vật liệu trọn gói, giao hàng tại kho bên mua và bên mua chịu mọi phí dầu.
Phí dầu thường tính ngay vào giá bán. Công ty mua ngoài chủ yếu của đối
tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do vậy công ty được hạch toán khấu trừ thuế đầu vào đối với vật liệu này.
Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ( chưa có VAT) + Phí vận chuyển
a) Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế về nhập kho NVL – CCDC phát sinh trong tháng 3/2013:
-- Ngày 3/11/2013 có phiếu NK số 01/11, nhập kho Dầu đốt, Số lượng nhập 66.000 lít.Trị giá ghi trên hóa đơn số 000168 ngày 3/11/2013 ký hiệu GU/2013B:
Giá mua dầu đốt : 66.000 x 19.200 (đ/lít) = 1. 267.200.000(đồng) Thuế GTGT: 547.209.300 x 10% = 126.720.000(đồng) Tổng thanh toán tiền dầu đốt = 1.393.920.000(đồng) Phí vận chuyển = 20.540.000 (đồng) Thuế GTGT: 2.540.000 x 10% = 2.054.000 (đồng) Tổng thanh toán chi phí vận chuyển = 22.594.000 (đồng) Tổng cộng = 1.416.514.000 (đồng) Chưa thanh toán cho người bán.
Bt1 Nợ TK 152: 1. 267.200.000 Nợ TK 133: 126.720.000
Có TK 331: 1.393.920.000 Bt2 Nợ TK 152: 20.540.000
Nợ TK 133: 2.054.000
Có TK 331: 22.594.000
-- Ngày 04 /11/2013, phiếu NK số 02/11, nhập kho 165 bộ quần áo bảo hộ lao động trị giá 170.000 đồng/ bộ, (Thuế GTGT 10%, theo HĐ số 000169 ngày 04/11/2013 ký hiệu GU/2013B). Đã thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 153: 28.050.000 Nợ TK 133: 2.805.000
Có TK 111: 30.855.000
-- Ngày 15/11/2013, phiếu NK số 03/11, công ty nhập kho Dầu Bôi trơn. Số lượng nhập 30.660 lít. Giá mua chưa thuế GTGT là 17.300 đồng/lít.(VAT:
10%, theo HĐ số 000170 ngày 15/11/2013). Phí vận chuyển 15.500.000 đồng , chưa gồm thuế GTGT. Chưa thanh toán cho người bán.
Bt1 Nợ TK 152: 530.418.000 Nợ TK 133: 53.041.800
Có TK 331: 583.459.800 Bt2 Nợ TK 152: 15.500.000
Nợ TK 133: 1.550.000
Có TK 331: 17.050.000
-- Ngày 17/11/2013, phiếu NK số 04/11 nhập kho 20.980 lít dầu nhờn , Giá mua chưa thuế 18.500 đồng/lít (thuế GTGT 10% theo HĐ số 000171 ngày 17/11/2013) phí vận chuyển 16.500.000 đã bao gồm cả thuế GTGT.Chưa thanh toán cho người bán.
Bt1 Nợ TK 152: 388.130.000 Nợ TK 133 : 38.813.000
Có TK 331 426.943.000 Bt2 Nợ TK 152: 15.000.000
Nợ TK 133: 1.500.000 Có TK 331: 16.500.000 2. Thủ tục nhập vật liệu - CCDC
Ở Công ty TNHH thương mại và vận tải biển việc cung ứng vật liệu chủ yếu là mua ngoài. Theo chế độ kế toán quy định thì tất cả các vật liệu khi mua về đến công ty đều phải làm thủ tục nhập kho. Thực tế tại Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc vật liệu về đến kho, kế toán vật tư xác định số lượng, chất lượng vật liệu, sau đó cho nhập kho theo số lượng ghi trên chứng từ.
Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Số 128 An Đà- Đằng Giang
Ngô Quyền- Hải Phòng
Mẫu số 01 GT/KH-3LL GU/2013B
Số: 000168
GIÁ TRỊ GIA T ĂNG Liên 2 (giao cho khách hàng)
Ngày 03 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty CP hóa dầu PETROLIMEX Địa chỉ: số 37, Phan Bội Châu – Hồng Bàng – Hải Phòng Mã số: 0012197644546
Tên người mua hàng: Đinh Ngọc Lâm
Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Địa chỉ: Số 128 An Đà – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 0011567898910
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu đốt
Phí vận chuyển
lít 66.000 19.200 1.267.200.000 20.540.000
Cộng tiền hàng 1.287.740.000
Thuế xuất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 128.774.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.416.514.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm linh tư triệu bảy trăm hai mươi tư nghìn hai trăm ba mươi đồng.
Người mua hàng (Ký, họ tên) Trần Văn Tuấn
Người bán hàng (Ký, họ tên) Đinh Ngọc Lâm
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Trường
Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Số 128 An Đà- Đằng Giang
Ngô Quyền- Hải Phòng
Mẫu số C21- HD QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số: NK 01/11
Ngày 03 tháng 11 năm 2013 Nợ:
Có:
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Hoàng Nam
Theo hoá đơn số 71591 ngày 03 tháng 11 năm 2013 của Đinh Ngọc Lâm Địa chỉ: Số 128 An Đà – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng
Nhập tại kho : Nguyên vật liệu ST
T
Tên hàng hoá
dịch vụ MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
1 Dầu đốt lít 66.000 66.000 19.511 1.287.740.000
Tổng cộng 1.287.740.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi chín triệu bảy trăm bốn mươi chín nghìn ba trăm đồng.
Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thắng
Người giao hàng (Ký, họ tên) Nguyễn Hoàng Nam
Thủ kho (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Ngọc
Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Số 128 An Đà- Đằng Giang
Ngô Quyền- Hải Phòng
Mẫu số 01 GT/KH-3LL GU/2013B
Số: 000168 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (giao cho khách hàng)
Ngày 03 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty may Tiến Hưng
Địa chỉ: KCN Noumora – Quán Toan – Hải Phòng
Tên người mua hàng: Nguyễn Văn Đạt
Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Địa chỉ: Số 128 An Đà – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 0013985672643 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 165 170.000 28.050.000
Cộng tiền hàng 28.050.000
Thuế xuất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 2.805.000
Tổng cộng tiền thanh toán 30.855.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu tám trăm năm năm nghìn đồng.
Người mua hàng (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Đạt
Người bán hàng (Ký, họ tên) Trần Văn Tiến
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phạm Ngọc Lâm
Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Văn Úc Số 128 An Đà- Đằng Giang
Ngô Quyền- Hải Phòng
Mẫu số C21- HD QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số: NK 02/11
Ngày 03 tháng 11 năm 2013 Nợ:
Có:
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thành Trung
Theo hoá đơn số 71591 ngày 03 tháng 11 năm 2013 của Đinh Ngọc Lâm Địa chỉ: Số 128 An Đà – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng
Nhập tại kho : Nguyên vật liệu ST
T
Tên hàng hoá
dịch vụ MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập 1 Quần áo bảo
hộ lao động
Bộ 165 165 170.000 28.050.000
Tổng cộng 28.050.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi chín triệu bảy trăm bốn mươi chín nghìn ba trăm đồng.
Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thắng
Người giao hàng (Ký, họ tên) Nguyễn Thành Trung
Thủ kho (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Ngọc
Định kỳ vào ngày cuối tháng, Công ty tổ chức kiểm kê nguyên, vật liệu để phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách và số liệu thực tế khi kiểm kê.
BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày 30/11/2013- Tại kho Vật liệu.
Thành viên tham gia:
- Ông Nguyễn Cảnh Việt – Phó Giám đốc - Bà: Đỗ Phương Hồng – Kế toán trưởng - Bà: Nguyễn Thị Thắng - Kế toán vật tư - Bà Nguyễn Thị Ngọc - Thủ kho
Cùng tiến hành kiểm kê Kho vật liệu. Kết quả kiểm kê như sau:
STT Tên hàng ĐVT
Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch Số lượng Thành tiền Số lượng Thành
tiền
Số lượng
Thành tiền
1 Dầu bôi trơn lít 11.396 11.392 4
2 Dầu đốt lít 14.032 14.024 6
3 Dâu nhờn lít 1.465 1.463 2
Tổng cộng 26.893 26.881 12
Sản lượng dầu chênh lệch giữa thực tế và sổ sách là 12 lít, trong đó:
• Dầu bôi trơn: 4 (lít)
• Dầu đốt: 6 (lít)
• Dâu nhờn: 2 (lít)
Xử lý thiếu khi kiểm kê: Mặc dù kết quả kiểm kê cho thấy có chênh lệch giữa kiểm kê và sổ sách, xong số chênh lệch là rất ít . Mà mặt khác nguyên vật liệu ở đây chủ yếu là dầu nên việc hao hut khi chuyển dồn từ thùng chứa này sang thùng chứa khác, …Bởi vậy công ty quyết định kế toán không cần thực hiện bút toán điều chuyển.
Phó Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nguyễn Cảnh Việt Đỗ Phương Hồng
Kế toán vật tư Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thắng Nguyễn Thị Ngọc Biên bán lập xong cùng ngày được thông qua các thành viên và nhất trí ký tên