Kế toán tổng hợp NVL –CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

Một phần của tài liệu Tình hình hoạt động và đánh giá kết quả SXKD, đánh giá tình hình tài chính và công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vận tải biển bắc (Trang 56 - 60)

III. Thủ tục quản lý nhập - xuất kho NVL – CCDC và các chứng từ liên quan

1. Kế toán tổng hợp NVL –CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.1 Hạch toán tình hình biến động tăng NVL đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng biên bản kiểm nhân và phiếu nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

- Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua:

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng trả

Nợ TK 111, 112: Số tiền dược người bán trả lại Nợ TK 138: Số được người bán chấp nhận Có TK 152

- Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán khi mua hàng do thanh toán tiền hàng trước hạn, kế toán ghi:

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả

Nợ TK 111, 112 : Số tiền được người bán trả lại Nợ TK 138 : Số được người bán chấp nhận

Có TK 515 : Số chiết khấu thanh toán được hưởng

* Trường hợp hàng về thừa so với hoá đơn: Theo nguyên tắc bên phát hiện thừa phải báo cáo cho các bên liên quan biết để xử lý, kế toán hạch toán:

- Nếu nhập toàn bộ thì ghi tăng giá trị NVL:

Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hoá đơn

Có TK 338: Giá trị hàng thừa theo giá mua chưa thuế.

 Nếu trả lại hàng thừa:

Nợ TK 338 : Giá trị thừa đã xử lý

Có TK 152 (chi tiết): Trả lại số thừa

 Nếu mua tiếp số thừa:

Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa

Có TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa

 Nếu khụng rừ nguyờn nhõn thỡ ghi tăng thu nhập bất thường Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa

Cú TK 711: Số thừa khụng rừ nguyờn nhõn - Nếu nhập theo số hóa đơn:

+) Khi nhập kho số thừa coi như giữ hộ người bán và ghi : Nợ TK 002

+) Khi xử lý số thừa, ghi : Có TK 002

Đồng thời, căn cứ cách xử lý cụ thể hạch toán như sau:

Nếu đồng ý mua tiếp số thừa

Nợ TK 152: trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133: thuế GTGT của số hàng thừa

Có TK 331 : Tổng giá thanh toán số hàng thừa.

 Nếu thừa khụng rừ nguyờn nhõn, ghi tăng thu nhập khỏc:

Nợ TK 152: Trị giá hàng ( giá chưa có thuế GTGT ) Cú TK 711 : Số thừa khụng rừ nguyờn nhõn

* Trường hợp hàng về thiếu so với hoá đơn:

Kế toán chỉ ghi tăng số NVL thực nhận, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá trị số thực nhập kho

Nợ TK 138: Giá trị số thiếu không có thuế GTGT Nợ TK 133: GTGT theo hoá đơn

Có TK 331: Giá thanh toán theo hoá đơn - Nếu người bán giao tiếp hàng thiếu

Nợ TK 152 : số thiếu đã nhận.

Có TK 138 : Xử lý số thiếu - Nếu người bán không còn hàng

Nợ TK 331: Chi giảm số tiền phải trả (tổng giá thanh toán) Có TK 138 : Xử lý số thiếu

- Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 334: cá nhân bồi thường

Có TK 133 : Thuế GTGT tương ứng số

Có TK 138 : Xử lý số thiếu cá nhân bồi thường - Nếu thiếu không xác định được nguyên nhân

Nợ TK 632 : Số thiếu khụng rừ nguyờn nhõn Có TK 138 : Xử lý sô thiếu

* Trường hợp hàng hóa kém phẩm chất sai quy cách, kế toán ghi:

Nợ TK 331, 111, 112: tổng giá thanh toán Có 152: giá mua chưa có thuế GTGT

Có TK 133 : thuế GTGT tương ứng

* Trường hợp hàng về chưa có hóa đơn, ghi sổ theo giá tạm tính Nợ TK 152 Giá tạm tính

Có TK 331 Giá tạm tính

Sang tháng sau khi hóa đơn về sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế bằng một trong 3 cách sau:

- Xóa giá tạm tính bằng bút toán đỏ rồi ghi giá thực tế bằng but toán thường - Ghi số chênh lệch với giá tạm tính với giá thực tế bằng bút toán đỏ ( nếu giá tạm tính > giá thực tế ) hoặc bằng bút toán thuòng ( nếu giá thực tế > giá tạm tính )

- Dùng bút toán đảo ngược để xóa bút toán theo giá tạm tính đã ghi , ghi lại giá thực tế bằng bút toán đúng như bình thường.

* Trường hợp hóa đơn về nhưng hàng chưa về :

- Trong tháng hàng về thì vẫn ghi sổ bình thường, còn nếu cuối tháng vẫn chưa về thì ghi:

Nợ TK 151 : hàng mua đang đi dường Nợ 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331, 111, 112,141,…….

Nợ TK 152

Nợ TK 621, 627, 641, 642: Xuất sử dụng cho SXKD Có TK 151: hàng đi đường kỳ trước đã về * Trường hợp tăng NVL khác

Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu tăng thêm

Có TK 411: Nhận cấp phát, nhận vốn góp Có TK 412: Đánh giá tăng vật liệu

Có TK 336: Vay lẫn nhau trong các đơn vị nội bộ Có TK 338: Thừa ngoài định mức chờ xử lý Có TK 621, 627, 632, 641, 642, 154,711.

1.2. Hạch toán tăng NVL trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Hạch toán tương tự như doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng phần thuế GTGT được tính vào trị giá thực tế của NVL nên khi mua ngoài giá mua bằng tổng hợp giá thanh toán.

1.3 Hạch toán tình hình biến động giảm NVL:

Khi xuất NVL sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, dịch vụ hoặc cho quản lý, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:

Nợ TK 621: Giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Giá trị vật liệu xuất cho bộ phận QL phân xưởng Nợ TK 641: Giá trị vật liệu xuất bộ phận bán hàng

Nợ TK 642: Giá trị vật liệu xuất bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152: Tổng giá trị vật liệu xuất cho các bộ phận Ngoài ra còn giảm do góp vốn liên doanh, hoặc do các nguyên nhân khác.

2. Hạch toán CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

Một phần của tài liệu Tình hình hoạt động và đánh giá kết quả SXKD, đánh giá tình hình tài chính và công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vận tải biển bắc (Trang 56 - 60)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(88 trang)
w