2.1.1.1. Tên, địa chỉ, quy mô hoạt động.
- Tên công ty: Công ty Cổ phần thép Đức Phát
- Địa chỉ: Km 51 + 800, Quốc lộ 5, Cụm Công Nghiệp Cẩm Thượng, TP Hải Dương
- Điện thoại: 03.203.849.225 Fax: 03.203.832.325
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: DUC PHAT STRUCTURAL IRON JOINT STOCK COMPANY.
- Tên công ty viết tắt: DUC PHAT SI..JSC - Lĩnh vực kinh doanh:
+ Sản xuất và lắp đặt khung nhà thép tiền chế.
+ Nhận gia công các mặt hàng cơ khí.
+ Sản xuất ống hộp thép các loại.
+ Bán và cung cấp tôn mạ mầu.
+ Mua bán sắt thép vật liệu cơ khí.
+ Sán xuất - bán và cho thuê giáo, cốppha, thép định hình.
+ Kinh doanh bất động sản.
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Công ty Cổ phần thép Đức Phát lúc đầu cố tên là công ty Cổ phần Tuấn Thành.
Công ty được thành lập với sự đóng góp của các cổ đông, theo quyết định số:
09/11/2005 của HĐQT công ty Cổ phần thép. giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103010085 ngày tháng 12 năm 1994 do sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Dương cấp. Với mặt bàng sản xuất 10.000m2, trong đó diện tích nhà xưởng là 8.000m2. vốn pháp định trên 10 tỷ đồng. Máy thiết bị chuyên dùng để sản xuất nhập ngoại đội ngũ công nhân tay nghề kỹ thuật cao với 200 lao động làm ở phân xưởng và phòng ban của công ty.
2.1.1.3. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
Là một Công ty cổ phần thương mại hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tôn thép, vật liệu xây dựng… với đội ngũ lao động cũng như việc tổ chức quản lý ở Công ty phải phù hợp với lĩnh vực hoạt động của Công ty.
Thể hiện qua sơ đồ sau.
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Chức năng các phòng ban.
+ Ban giám đốc: Là người ra quyết định tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác sản xuất kinh doanh, chỉ đạo việc có tính quyết định đến công việc thực hiện kế hoạch của Công ty.
+ Phòng tổ chức hành chính: Là nơi giúp Ban giám đốc điều hành việc tổ chức nhân sự, tìm kiếm những lao động có tay nghề và hợp với ngành nghề kinh doanh của
phòng tổ chức
hành chính Phòng kế hoạch
kinh doanh Phòng kế toán
tài vụ Ban giám đốc
Tổ kỹ thuật Tổ vận
chuyển
đơn vị, bên cạnh đó phòng tổ chức hành chính còn phải tổ chức các hoạt động xã hội cho công nhân viên ở Công ty.
+ Phòng kế hoạch kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu nắm bắt thị trường, xác định nhu cầu, cơ cấu mặt hàng, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn và dài hạn.
+ Phòng kế toán tài vụ: Phụ trách về vấn đề tài chính kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm trước phòng giám đốc về các hoạt động tài chính kế toán, báo cáo hàng tháng, hàng quý lên Ban giám đốc để Ban giám đốc nắm bắt được tình hình tài chính, công tác kế toán cũng như tình hình hoạt động của Công ty và từng phòng ban, phòng tài vụ còn có nhiệm vụ làm các bảng lương, thanh toán lương và các phụ cấp cho công nhân viên trong Công ty.
+ Tổ kỹ thuật: Có trách nhiệm lắp đặt và sửa chữa cho khách hàng.
+ Tổ vận chuyển: Có trách nhiệm nhận đúng và giao đủ tận nơi cho khách hàng.
Ngoài những nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận thì các phòng ban, bộ phận đều có nhiệm vụ xây dựng phương án kinh doanh tham mưu cho chuyên môn thực hiện chức năng giám sát và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty
2.1.1.4. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Chức năng
Công ty Cổ phần thép Đức Phát được thành lập để thực hiện các hoạt động kinh doanh buôn bán TLSX, TLTD, môi giới thương mại. Ngoài ra công ty còn là đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa phục vụ cho nhu cầu của nền kinh tế
Nhiệm vụ
Công ty Cổ phần thép Đức Phát có những nhiệm vụ cơ bản sau:
+ Thực hiện đúng các chế độ chính sách pháp luật của nhà nước có liên quan đến hoạt động của của công ty.
+ Thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế hợp đồng ngoại thương đã kí kết + Xây dựng, tổ chức và thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty theo quyết định hiện hành
+ Khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn vốn do nhà nước cấp và tự tạo ra nguồn vốn đảm bảo tự trang trải và đáp ứng hiệu quả yêu cầu nhiệm vụ nhà nước giao, phục vụ phát triển kinh tế
+ Nghiên cứu thị trường trong nước và quốc tế nhằm nâng cao hiệu quả chất lượng hàng hóa đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng sản xuất trong nước và xuất khẩu
+ Quản lý các đơn vị trực thuộc theo quy định hiện hành
2.1.2. Tình hình kế toán tại công ty.
2.1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Để phù hợp với sự quản lý của Công ty, việc hạch toán kế toán theo hình thức hạch toán nào cũng đã được Ban giám đốc cân nhắc ngay từ những ngày đầu thành lập. Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo phương thức tập trung để thuận tiện cho việc kiểm tra và tổng hợp số liệu. Cụ thể như sau:
Sơ đồ 2-2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
+ Kế toán trưởng: Phụ trách thông tin tài chính kế toán. Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ bộ máy kế toán của công ty đảm bảo gọn nhẹ, có hiệu quả. Tổ chức và kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, báo cáo thống kê định kỳ, đồng thời kiểm tra công việc của các kế toán viên.
+ Kế toán tổng hợp: Thu thập số liệu ở các bộ phận, tổ chức việc hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành nhập kho và tiêu thụ sản phẩm, ghi sổ và lập báo cáo quyết toán.
+ Kế toán tiền lương: Tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, tổng hợp số liệu lập bảng phân bổ tiền lương và các bảng trích theo lương cho đối tương liên quan. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan.
Kế toán trưởng
Kế toán
vốn bằng
tiền Kế
toán tổng hợp
Kế toán
tiền lương Kế
toán bán hàng Thủ
Quỹ
Kế toán thanh
toán
+ Kế toán bán hàng: Ghi chép lại các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình bán hàng. Cỏc sổ theo dừi quỏ trỡnh bỏn hàng là: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, húa đơn GTGT, sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dừi khỏch hàng.
+ Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của Công ty.
+Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ cựng với kế toỏn liờn quan tiến hành thu chi theo dừi chặt chẽ các khoản thu chi. Có nhiệm vụ báo cáo tình hình thu chi quỹ hàng ngày.
2.1.2.2. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt.
Sổ Cái;
Sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung
Sơ đồ 2-3: Trình tự sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra.
Ghi định kỳ vào cuối tháng.
2.1.2.3. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần thép Đức Phát.
Công ty thực hiện đầy đủ các thông tư nghị định mới quy định về hoạt động thu, chi, thanh toán; Hoạt động đầu tư, sử dụng thanh lý, nhượng bán tài sản cố định;
Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa; Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương; Kế toán và quản lý chi phí, giá thành; Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ; Kế toán quản lý tài chính; Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo Quyết định 48/ 2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính
• Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Chứng từ kế toán
Sổ cái Sổ nhật ký chung
đặc biệt
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Bảng cân đối số phát sinh
Thuế GTGT đầu ra
Gía trị thuế của hàng bán ra
Thuế suất GTGT của hàng bán ra
= x
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế ghi trên hóa đơn mua hàng hóa
• Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Công ty đánh giá hàng tồn kho theo giá gốc
• Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bình quân gia quyền
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
• Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch kỳ hạch toán báo cáo kết toán: Công ty lập báo cáo kế toán theo năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là Việt Nam đồng 2.1.2.4. Số sách kế toán công ty áp dụng sử dụng
a/Kế toán phải trả người lao động
Trình tự ghi sổ kế toán phải trả người lao động theo hình thức Nhật ký chung Được thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán phải trả người lao động
Chứng tư kế toán (Bảng phân bổ tiền lương, Bảo hiểm xã
hội, Bảo hiểm y tế…)
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 334
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
Ghi chú:
+ Ghi hàng ngày + Ghi cuối kỳ
Sổ kế toán sử dụng gồm có:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết tài khoản phải trả người lao động - Sổ cái tài khoản phải trả người lao động
• Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán phải trả người lao động
Từ các chứng từ gốc là bảng chấm công, bảng lương, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo làm thêm giờ…kế toán căn cứ vào đó để nhập vào tôn thép và các thiết bị vật liệu xây dựng. Sau đó kế toán in ra sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết thanh toán và sổ cái tài khoản phải trả
b/ Kế toán phải trả khác
Trình tự ghi sổ khoản phải trả khác được thể hiện qua sơ đồ.
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán phải trả khác
Ghi chú:
+ Ghi hàng ngày:
+ Ghi cuối kỳ:
+ Kiểm tra đối chiếu:
Sổ kế toán sử dụng gồm:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác - Sổ cái phải trả phải nộp khác
• Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán
Từ các chứng từ gốc bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ kế toán có liên quan...kế toán vào sổ các tài khoản liên quan. Sau đó kế toán in ra sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết thanh toán và sổ cái tài khoản phải trả, phải nộp khác
Chứng tư kế toán (Bảng phân bổ tiền lương, Bảo hiểm xã
hội, Bảo hiểm y tế…)
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 338
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản phải trả khác
Nhật ký chung
Bảng kê trích nộp theo lương, các khoản trích theo lương…(Trên máy) Bảng kê trích
nộp theo lương, các khoản trích theo lương…
(Thực tế)
In sổ nhật ký chung
Sổ cái TK phải trả, phải nộp khác
In sổ cái TK phải trả, phải nộp khác
2.1.2.5. Sơ đồ hạch toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương của công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐBTC
Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng :
TK 111, 112 TK 334
TK642 Thanh toán cho người LĐ TL và những khoản thu nhập
TK 3388 có tính chất lương phải trả cho Trả tiền giữ Giữ hộ TNhập NLĐ
hộ cho NLĐ cho NLĐ
TK 138,
Khấu trừ các khoản tiền phạt, Tiền bồi thường,
TK 3383 TK333
Thu hộ thuế Trợ cấp BHXH phải trả
Thu nhập cá nhân cho NN cho người lao động
TK 421 TK 338.3, 338.4, 3388
Thu hộ quỹ BHXH, Tiền lương phải trả NLĐ BHYT, TềA ÁN…
Sơ đồ 2-8: Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ : TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 642
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí
TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
trừ vào thu nhập của NLĐ
TK 334
TK 111, 112 Trợ cấp BHXH
cho người lao động Nhận tiền cấp bù của Quỹ BHXH
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại