Thanh toan thu nhập cho NNLĐ TL, tiền thưởng phải trả cho LĐTT
TK 335
TLNP thực tế phải trả cho LĐTT
Trích trước TLNP của LĐTT
TK 627
TL, tiền thưởng phải trả cho NVPX
TK 641
TL, tiền thưởng phải trả cho NVbán hàng
TK 642
TL, tiền thưởng phải trả cho NVQLDN
TK 353
Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ
TK 338.3 Tk 138
Khấu trừ khoản phải thu khác
TK 141
Khấu trừ các khoản tạm ứng thừa
TK 338
Thu hộ cơ quan khác hoặc giữ hộNLĐ
TK 334
TK 112, 111 TK 622
BHXH phải trả cho NLĐ
Qũy BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức…
Theo chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 24% trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp. Trong đó doanh nghiệp chịu 17% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 7% trên tổng quỹ lương thì do người lao động trực tiếp đóng góp.
Khi người lao động được nghỉ hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý quỹ.
Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh. Theo chế độ hiện hành các doanh nghiệp phải trích quỹ BHYT bằng 4.5% tổng quỹ lương, trong đó doanh nghiệp phải chịu 3% ( tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) còn người lao động trực tiếp nộp 1.5%
( trừ vào thu nhập của họ ). Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế. khi trích BHYT, các doanh nghiệp phải nộp cho BHYT (qua tài khoản của họ ở kho bạc)
Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp.
Theo chế độ hiện hành, kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh)
Thông thường, khi trích được kinh phí công đoàn thì một nửa doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cấp trên, một nửa được sử dụng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại đơn vị
Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp: dùng để trợ cấp cho người lao động phải nghỉ việc theo chế độ. Mức trích dự phòng thất nghiệp theo quy định hiện hành là 3% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động. Trong đó doanh nghiệp phải chịu 1%
tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% do người lao động trực tiếp đóng góp, 1% do Nhà nước hỗ trợ
1.5.2 Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương
Tài khoản sử dụng TK 338 – phải trả phải nộp khác: Dùng để phản ảnh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định.
Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế toán phải sử dụng các tài khoản cấp 2 sau: TK 338.2 KPCĐ; TK 338.3 BHXH; TK 338.4BHYT; TK 338.9 BHTN
Kết cấu tài khoản 338:
Bên Nợ:
-Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ -Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn
- Xử lý giá trị tài sản thừa
-Khoản BHXH phải trả cho người lao động Bên Có:
-Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, theo tỷ lệ quy định -Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
-Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại.
Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán.
Dư có: số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ
Sơ đồ 1.3: Hạch toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
TK 351 TK 642
Chi trả trợ cấp mất việc, thôi việc, đào tạo cho
NLĐ
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Trường hợp quỹ dự phòng không đủ chi, phần thiếu tinh vao chi phi
TK111, 112
Sơ đồ1.2: Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ