CHƯƠNG 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.3. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ , QUYỀN HẠN VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHềNG
1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế thành phố Hải Phòng.
Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tố chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
Theo đó, Cục thuế thành phố Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn. Cục thuế thành phố Hải Phòng thực hiện nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác, cụ thể:
- Tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu NSNN, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
“ Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính
sách thuế của nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tống cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tố chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tố chức và cá nhân quản lý thu thuế, tô chức được uỷ nhiệm thu thuế.
- Tổ chức thực hiện kiếm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuê, công chức thuê thuộc quyền quản lý; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có tham quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế quản lý biên lai, ấn chỉ thuế lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khắc phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan cỏ liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế.
- Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời
báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
- Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế đế thu thuế vào NSNN.
- Được ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cường chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuê.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thấm quyền.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế.
- Quản lý bộ máy biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định của nhà nước và của ngành thuế.
- Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao.
1.3.2. Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế thành phố Hải Phòng.
Căn cứ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ Tài chính; cơ cấu tổ chức của Cục Thuế thành phố Hải Phòng, bao gồm:
- Lãnh đạo Cục thuế: Cục Trưởng và một số Phó cục Trưởng;
+ Cục Trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tống cục Trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn;
+ Phó cục Trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục Trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
- Các phòng chức năng tham mưu giúp việc và các Chi cục Thuế Quận, Huyện trực thuộc:
+ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
+ Phòng Kê khai và Ke toán thuê;
+ Phòng Quản lý nợ và Cưởng chế nợ thuế;
+ Phòng Kiểm tra thuế số 1; Phòng Kiểm tra thuế số 2;
+ Phòng Thanh tra thuế sổ 1; Phòng Thanh tra thuế sổ 2;
+ Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân;
+ Phòng quản lý các khoản thu từ đất;
+ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán + Phòng Kiểm tra nội bộ;
+ Phòng Tổ chức cán bộ;
+ Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - ấn chỉ;
+ Phòng Tin học.
+ 15 Chi cục thuế Quận, Huyện trực thuộc;
trơ
Sơ đồ dưới đây cho thấy rồ nét về cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng;
Hình 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hải Phòng
1.3.3. Đặc trưng của công tác quản lý thuế các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng.
- Trên cơ sở hướng dẫn tại công văn số 4930/TCT-TCCB ngày 26 tháng 7 năm 2007 của Tổng cục Thuế, Cục thuế thành phố Hải Phòng đã tham mưu UBND Thành phố ban hành công văn số 188/CV-ƯB ngày 31 tháng 01 năm 2008 về việc phân cấp quản lý thuế đối với các DN ngoài quốc doanh.
Theo đó các phòng thuộc Cục thuế Hải Phòng tập trung quản lý thuế các DN nhà nước Trung ương, DN nhà nước địa phương, DN đầu tư nước ngoài và các DN ngoài quốc doanh có vốn điều lệ từ ba tỷ đồng trở lên; DN ngoài quốc doanh có hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập khấu hoặc kinh doanh những ngành nghề có nhiều chi nhánh ở các địa phương khác nhau, thường xuyên phát sinh hoàn thuế. Các Chi cục thuế Quận, Huyện được Cục thuế Hải Phòng phân cấp quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh có vốn
điều lệ dưới ba tỷ đồng, DN ngoài quốc doanh hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ không có nhiều chi nhánh ở các địa phương khác nhau, không có hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, không thường xuyên phát sinh hoàn thuế.
Ưu điểm của việc phân cấp quản lý thuế đối với các DN ngoài quốc doanh: Thông qua phân cấp, ngành Thuế Hải Phòng đã thực hiện quản lý tốt được tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ cũng như kiểm soát được quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của tất cả người nộp thuế, các tổ chức, DN nói chung và các DN ngoài quốc doanh nói riêng trên địa bàn.
- Cũng như các tổ chức, DN khác, các DN vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng thực hiện kê khai, nộp ngân sách nhà nước các sắc thuế, khoản thu sau:
+ Thuế Môn bài: Căn cứ Nghị quyết số 473/NQ-HĐNN ngày 10 tháng 9 năm 1991 của Hội đồng Nhà nước về thuế môn bài; Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30 tháng 8 năm 2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài. Bộ Tài chính ban hành các Thông tư số 96/2002/TT-BTC;
Thông tư số 42/2003/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định sổ 75/2002/NĐ-CP và bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC về thuế môn bài. Theo đó, các tổ chức, DN tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đều có trách nhiệm nộp thuế môn bài theo các bậc thuế khác nhau, tùy thuộc vào số vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư. Số vốn đăng ký trên 10 tỷ đồng có mức thuế môn bài cả năm tương ứng là 3 triệu đồng; số vốn đăng ký từ 5 tỷ đồng đến 10 tỷ đồng có mức thuế môn bài cả năm tương ứng là 2 triệu đồng; số vốn đăng ký từ 2 tỷ đông đến dưới 5 tỷ đồng có mức thuế môn bài cả năm tương ứng là 1,5 triệu đồng và số vốn đăng ký dưới 2 tỷ đồng có mức thuế môn bài cả năm tương ứng là 1 triệu đồng. Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc báo
sổ, các tổ chức kinh tế khác... không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không có vốn đăng ký thì thống nhất thu thuế môn bài theo mức 1 triệu đồng/năm.
+ Thuế GTGT: vận tải hàng hóa đường bộ được xác định là loại hình dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%; theo Luật quản lý thuế các tổ chức, DN, người nộp thuế thực hiện kê khai theo tháng; từ ngày 01 tháng 7 năm 2013, theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế thì các tổ chức, DN, người nộp thuế thực hiện khai thuế theo quý nếu đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ của năm trước liền kề từ hai mươi tỷ đồng trở xuống.
+ Thuế TNDN: thuế suất áp dụng mức thuế suất 25%; theo Luật quản lý thuế các tổ chức, DN, người nộp thuế thực hiện kê khai theo quý; theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN (Luật số 32/2013) được Quốc hội thông qua ngày 19 tháng 6 năm 2013 thì thuế suất thuế TNDN là 22% có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 và chuyến sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016; riêng DN có tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ của năm trước liền kề từ hai mươi tỷ đông trở xuông áp dụng mức thuế suất 20% được thực hiện ngay từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
+ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, các tổ chức, DN có quyền sử dụng đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc tổ chức, DN được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư chính là người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Căn cứ tính thuế là giá tinh thuế và thuế suất; giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất thực tế sử dụng (x) nhân với giá của 1 m2 đất, trong đó giá là giá theo mục đích sử dụng do ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ưcmg quy định, thuế suất sử dụng đất phi nông nghiệp vào mục đích kinh doanh áp dụng mức 0,03%.
+ Tiền thuê đất: Căn cứ quy định tại Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005; Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 142/2005/NĐ-CP. ƯBND thành phố Hải Phòng đã ban hành các Quyết định, các văn bản quy định và hướng dẫn thực hiện về thu tiền thuê đất, thuế mặt nước trên địa bàn thành phố Hải Phòng.
Theo đó, đơn giá thuê đất hàng năm tính bằng tỷ lệ % (x) nhân với giá đất theo mục đích sử dụng đất do Uỷ ban nhân thành phố công bố có hiệu lực ngày 01/01 hàng năm. Đơn giá thuê đất một năm để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp tính bằng 2% giá đất từng vị trí theo bảng giá đất tại Quyết định ban hành giá các loại đất hàng năm của Uỷ ban nhân dân thành phổ đối với các khu đất đi ra đường phố, tuyến phố, tuyến đường có vị trí lợi thế kinh doanh; đơn giá thuê đất một năm tính bằng 1,5% giá đất từng vị trí đối với đường phố, tuyến đường còn lại theo bảng giá đất tại Quyết định ban hành giá các loại đất hàng năm của Uỷ ban nhân dân thành phố; đơn giá thuê đất một năm tính bằng 1,0% giá đất từng vị trí đối với các tuyến đường, đoạn đường thuộc địa bàn khó khăn, vùng xa, khu đất sử dụng làm mặt bằng sản xuất kinh doanh của dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư và theo bảng giá đất tại Quyết định ban hành giá các loại đất hàng năm của Uỷ ban nhân dân thành phố.
Ngoài các sắc thuế, khoản thu các DN vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng thực hiện kê khai, nộp NSNN có tính chất ổn định trên, các DN này còn phải thực hiện kê khai, nộp ngân sách các sắc thuế có liên quan khác như: thuế nhập khẩu trong trường hợp có hoạt động nhập khẩu phương tiện, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh, dịch vụ; thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp có hoạt động mua, nhập khẩu phương tiện, thiết bị, hàng hoá phục vụ sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt...
1.4. CHỦ TRƯƠNG PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG VẬN TẢI Ở VIỆT