PHẦN 2: KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIMEXICO
2.2. Thực trạng công tác kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần GIMEXICO
2.2.1 Kế toán tài sản cố định.
2.2.1.1 Danh mục các loại TSCĐ chính tại Công ty.
Bảng, biểu 2.2: Bảng thống kê về TSCĐ (Tháng 8/2015)
Chỉ tiêu Giá trị TSCĐ HM lũy kế Tỷ trọng (%) Nhà cửa, vật kiến trúc 8 380 960 000 3 352 927 839 43%
Máy móc, thiết bị 3 487 829 000 1 378 930 281 18%
Phương tiện vận tải 5 185 483 980 1 809 628 950 26%
Thiết bị dụng cụ quản lý 1 219 508 000 302 489 910 6%
TSCĐ khác 1 326 586 000 509 286 805 7%
Tổng cộng 19 600 366 980 7 353 263 785 100%
Qua bảng thống kê, có thể thấy quy mô nguồn vốn của Công ty là tương đối lớn, chứng tỏ sức mạnh và sự phát triển bền vững của Công ty ở thời điểm hiện tại và tương lai.Trong đó, sự đầu tư quy mô nhà xưởng là lớn nhất, chiếm tơi 43%, vì chủ yếu là kho, bãi, hệ thống cửa hàng của công ty. Còn máy móc, thiết bị liên quan tới
quá trình hoạt động lắp đặt, chiếm tỷ trọng tương đối 18%, phù hợp với đặc điểm của một công ty Cổ phần
2.2.1.2Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về TSCĐ tại công ty
Người giao hàng Kế toán viên Giám đốc
(Kế toán trưởng)
Bộ phận quản lý TSCĐ
Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ tăng tài sản cố định - TSCĐ
- Chứng từ kèm theo
Nhận, kiểm tra và ký chứng từ: Hóa đơn, phiếu kế toán
Chứng từ TSCĐ (liên 2)
Lưu liên 2 và ghi sổ kế toán
Ký, duyệt
Lưu liên 2 (photo)
Thẻ TSCĐ
Bộ phận quản lý TSCĐ Hội đồng thanh lý Kế toán viên Ký duyệt
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm tài sản cố định Đề nghị thanh lý
TSCĐ và các chứng từ khác kèm theo
Biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác kèm theo
Biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn, (liên 2)…
Hóa đơn (liên 2), chứng từ khác
Nhận chứng từ, lập hóa đơn
Hóa đơn (liên 1),…
Sổ kế toán
Ký duyệt
Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ hạch toán TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực hiện phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, và phản ánh vào Sổ Nhật ký chung. Số liệu trên Sổ Nhật ký chung là cơ sở để kế toán phản ánh vào Sổ Cái các tài khoản 211, 214.
Căn cứ vào Thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ. Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên sổ chi tiết TSCĐ để lập các Bảng tổng hợp chi
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái TK 211, 214
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tính và phân
bổ khấu hao TSCĐ
Sổ chi tiết TK 6421, 6422
tiết TSCĐ (tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp mà số lượng và nội dung các bảng tổng hợp có thể khác nhau). Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái các tài khoản 211, 214.
Căn cứ vào số liệu trên Bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản chi phí (642). Căn cứ vào sổ cái các tài khoản 211, 214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh. Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ là cơ sở để kế toán lập các Báo cáo tài chính.
2.2.1.3Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài Sản Cố Định.
Chứng từ kế toán TSCĐ công ty sử dụng:
- Biên bản giao nhận tài sản cố định (Mẫu 01-TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02-TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03-TSCĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04-TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu 06-TSCĐ
- Hóa đơn GTGT...
Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép phản ánh vào các sổ kế toán sau:
Sổ sách kế toán mà công ty đang áp dụng:
- Sổ tài sản cố định (Mẫu S21 – DN)
- Sổ theo dừi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng (Mẫu S22 – DN) - Thẻ tài sản cố định (Mẫu S23 – DN)
- Sổ cái TK 211, Sổ nhật ký chung.
Tài khoản sử dụng:
- TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”
- TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”
Ví dụ: Tháng 8/2015 bộ phận vận chuyển có mua thêm xe ôtô để phục vụ việc vận tải.Hóa đơn GTGT số 0000116, Biên bản giao nhận TSCĐ
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 09 tháng 08 năm 2015
Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: DP/15P Số: 0000116
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ ĐỨC PHONG Mã số thuế : 0106035450
Địa chỉ : Thôn Phú Diễn, Xã Phú Diễn, Huyện Từ Liêm , Hà Nội.
Số TK : 0301000346504 Tại NH Viecombank CN Từ Liêm Họ tên người mua hàng: Phạm Bình Minh
Tên đơn vi: Công ty Cổ Phần Gimexico Mã số thuế: 0106470439
Địa chỉ: Số nhà 872- Tổ 13B – Láng Thượng – Đống Đa- Hà Nội Hình thức thanh toán : TM/CK Số tài khoản: ……..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xe ô tô Huyndai 01 630.000.000 630.000.000
Cộng tiền hàng: 630.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 63.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 693.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm chin mươi bà triệu đồng chẵn./
Người mua hàng (Ký, ghi họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi họ tên)
Thủ trưởng đơn vi (Ký, đúng dấu ghi rừ họ tờn)
Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT
Số nhà 872, Tổ 13B, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày
22/12/2014 của Bộ Tài Chính) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 9 tháng 8 năm 2015
Nợ :TK 211,133 Có :112 Căn cứ vào quyết định số 090815/GMXC-VT ngày 09 tháng 08 năm 2015 của Giám đốc công ty về việc bàn giao TSCĐ:
I. Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/Bà: Hoàng Đình Trí. chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao
- Ông/Bà:.Nguyễn Tuấn Minh chức vụ: Trưởng phòng Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty cổ phần GIMEXICO
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
STT
Tên, ký hiệu,
quy cách (cấp hạng TSCĐ)
Số hiệu TSCĐ
Nước sản xuất (XD)
Năm sản xuất
Năm đưa vào sử
dụng
Công suất (diện
tích thiết kế)
Nguyên giá TSCĐ
( Giá mua+chi phí vận chuyển+chi phí chạy thử đưa vào sử dụng)
Giá mua (ZSX)
Chi phí vận chuyển
Chi phí chạy
thử
… Nguyên giá TSCĐ
Tài liệu kỹ
thuật kèm theo
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E
1 Xe ôtô Huyndai
Việt
Nam 2009 693.000.000
CỘNG 693.000.000
Giám đốc bên nhận
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
Người giao (Ký, họ tên)
Công ty mua 01 xe ôtô về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải đưa xe đi đăng ký, chạy thử. Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để hoàn
Công ty Cổ Phần Gimexico
Số nhà 872, Tổ 13B, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
Mẫu sổ S23-DNN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày
22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc
Hà Nội, ngày 09 tháng 08 năm 2015