5. Kết cấu của đề tài
3.2. Thực trạng công tác quản lý tài chính tại trường CĐCNTP 1. Tổ chức bộ máy quản lý tài chính tại trường CĐCNTP
* Cơ cấu bộ máy quản lý tài chính
Đối với trường CĐCNTP là đơn vị sự nghiệp có thu hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, nên nguồn thu tại trường bao gồm: thu từ ngân sách, thu liên kết, đào tạo, thu từ các khoản thu khác,... dưới sự quản lý của ban kế hoạch tài chính chung trong trường. Việc tổ chức ban kế hoạch - tài chính thực hiện theo sơ đồ sau:
Ban kế hoạch – Tài chính
Đơn vị dự toán trực thuộc
(Phòng Tài chính –Kế toán trường, trung tâm đào tạo, hợp tác, liên kết)
Kế toán phần hành Kế toán phần hành
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả) Sơ đồ 3.2: Bộ máy quản lý tài chính tại Trường
Ban Kế hoạch - Tài chính không cố định mà thay đổi hàng năm.
Ban kế hoạch - Tài chính được thành lập theo quyết định của Hiệu trưởng và do Phòng Tài chính - Kế toán và Trung tâm đào tạo, hợp tác, liên kết đảm nhiệm.
Nhiệm vụ chính của ban được tổ chức, phân công theo công việc như sau:
- Kế toán thống kê, kế toán: thực hiện kế hoạch, dự toán, tổng hợp, tổng hợp dự toán kinh phí, báo cáo quyết toán, cấp phát kinh phí, xây dựng cơ chế, cụng tỏc hành chớnh. Kiểm tra xõy dựng chế độ: theo dừi cụng tỏc xõy dựng chế độ chính sách tài chính, kiểm tra kiểm soát việc thực hiện quản lý tài chính.
- Tài chính xây dựng cơ bản: Lập kế hoạch, tổng hợp, cấp phát đầu tư xây dựng cơ bản và các nguồn vốn khác có tính chất xây dựng cơ bản, thẩm định quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành trình lãnh đạo Trường phê duyệt.
* Đơn vị dự toán trực thuộc
Đơn vị dự toán trực thuộc là phòng Tài chính - Kế toán trường: Thực hiện nhiệm vụ là thực hiện các công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nước và chức năng nhiệm vụ sau:
- Kế toán trưởng quản lý phòng Tài chính - Kế toán trường chịu trách
nhiệm trước Hiệu trưởng về mọi hoạt động tài chính của bộ phận mình quản lý.
- Chấp hành sự kiểm tra và hướng dẫn của ban tài chính kế toán trong việc xây dựng, thực hiện và quyết toán các khoản thu, chi theo dự toán ngân sách, hạch toán kế toán trong phạm vi dự toán được duyệt, đảm bảo đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức các văn bản của Nhà nước và của trường CĐCNTP quy định.
- Các đơn vị trực tếp sử dụng kinh phí, thực hiện chi và quyết toán theo đúng mục lục Ngân sách và chế độ Nhà nước ban hành.
- Lập báo cáo quyết toán năm, thuyết minh tnh hình thực hiện thu, chi
tài chính công khai trước toàn trường.
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Phòng Tài chính – Kế toán là đơn vị dự toán
trực thuộc)
THỦ QUỸ
Kế toán viên:
- Kế toán tền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Kế toán tền lương - Kế toán chi phí
Kế toán viên:
- Kế toán các khoản phải thu và kết quả - Kế toán vật tư, tài sản cố định
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả) Sơ đồ 3.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại trường CĐCNTP
Trường CĐCNTP có đơn vị dự toán trực thuộc là phòng Tài chính - Kế toán thực hiện quản lý tài chính phải tuân thủ các văn bản quản lý tài chính của Nhà nước quy định và các văn bản do nhà trường quy định.
* Cơ sở pháp lý cho công tác quản lý tài chính tại trường CĐCNTP - Luật ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam.
- Nghị định 10/2002/NĐ-CP ngày 16/1/2002 của Chính phủ về chế độ tài chính áp dung tài chính cho đơn vị sự nghiệp có thu kèm theo thông tư số
25/2002/TT-BTC ngày 21/3/2003 của Bộ tài chính.
- Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 và NĐ 128/2004/NĐ- CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế toán Nhà nước.
- Hệ thống mục lục ngân sách.
- Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán hành chính sự nghiệp.
- Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ về việc quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
- Quyết định số 4371/QĐ-BCT của Bộ Công Thương ngày 06/08/2008 về ban hành quy chế quản lý tài chính trong các đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Quyết định số 27/QĐ-CĐCNTP ngày 09/12/2011 quy định về chế độ chi tiêu nội bộ của trường CĐCNTP
3.2.2. Thực trạng công tác quản lý tài chính trường CĐCNTP 3.2.2.1. Phương thức quản lý tài chính tại trường CĐCNTP
Trường CĐCNTP quản lý tài chính theo phương thức tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực hiện trên căn cứ và dựa trên cơ sở các nguồn thu tiến hành lập dự toán thu, chi; tổ chức thực hiện dự toán thu chi và quyết toán thu, chi thông qua đơn vị dự toán trực thuộc ban Kế hoạch - Tài chính là phòng Tài chính - Kế toán. Với phương thức quản lý tài chính “một cửa” vừa giúp cho Hiệu trưởng chỉ đạo và thực hiện thu, chi tài chính, làm căn cứ để các cơ quan Nhà nước như: Tài chính, Thanh tra, Kiểm toán, Kho bạc Nhà nước, đơn vị chủ quan,... kiểm soát chi và xét duyệt toán theo quy định hiện hành.
Với phương thức quản lý tài chính tự chủ, tự chịu trách nhiệm về mặt tài chính cũng đảm bảo sự công bằng, hợp lý trong tương quan giữa khối lượng công việc, tnh chất phức tạp của từng hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ vào công tác quản lý, được thống nhất trong toàn trường nhằm quản lý và sử dụng nguồn kinh phí một cách có hiệu quả, đảm bảo tăng thu, tết kiệm chi
lại khuyến khích động viên các tập thể, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Mặt khác, với phương thức quản lý tài chính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong trường có thể đảm bảo được quá trình công khai, dân chủ đối với các cán bộ, công nhân viên thông qua các báo cáo tài chính hàng năm.
3.2.2.2. Nội dung quản lý tài chính tại trường CĐCNTP a. Quản lý thu
* Các khoản thu tại trường CĐCNTP - Kinh phí do NSNN cấp:
+ Kinh phí hoạt động thường xuyên
+ Kinh phí thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ (chương trình, đề tài khoa học các cấp)
+ Kinh phí thực hiện chương trình mục têu, nhiệm vụ, chức năng của đơn vị được giao.
+ Kinh phí không thường xuyên + Kinh phí xây dựng cơ bản - Thu từ hoạt động sự nghiệp:
+ Thu học phí, lệ phí (học phí các hệ đào tạo, lệ phí tuyển sinh)
+ Thu hoạt động cung ứng dịch vụ (thực tập kết hợp sản xuất, liên kết đào tạo hợp tác quốc tê, chuyển giao công nghệ…)
+ Các khoản thu sự nghiệp khác (Thu tăng cường cơ sở vật chất, tiếng Anh, tin học, thu tiền nhà ở ký túc xá, nghiên cứu khoa học, từ các nguồn viện trợ, tài trợ,…)
Đối với nguồn tài chính tại trường CĐCNTP bao gồm 2 nguồn: Nguồn kinh phí do NSNN cấp và nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp. Ngoài ra, nguồn thu hàng năm của các đơn vị sự nghiệp có thu nói chung và nguồn kết dư từ năm trước sau khi quyết toán thu, chi sẽ được chuyển sang năm tếp theo. Tình hình nguồn thu tại trường CĐCNTP qua các năm có kết quả sau:
Bảng 3.1: Tổng nguồn thu tại trường CĐCNTP
(Đơn vị: Triệu VNĐ, %)
Nguồn thu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền Tỷ
trọng Số tiền Tỷ
trọng Số tiền Tỷ trọng
1. Thu từ NSNN cấp 22.185 43,8 24.005 47,8 26.100 51,3 2. Thu từ hoạt động sự nghiệp 28.474 56,2 26.232 52,2 24.740 48,7
Tổng cộng 50.659 100 50.237 100 50.840 100
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường)
Trong tổng số nguồn thu của trường CĐCNTP thấy nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp chiếm vị trí quan trọng: chiếm 56,2% năm 2012; 52,2% năm 2013 và 48,7% năm 2014. Tuy nhiên, một điều dễ nhận thấy rằng nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp có xu hướng giảm dần theo tỷ trọng so với tổng nguồn thu. Nếu trong năm 2012 nguồn thu sự nghiệp đạt tỷ trọng là 56,2%
thì đến
2013 và 2014 tỷ trọng giảm xuống còn 52,2% và 48,7%. Điều này là do rất nhiều nguyên nhân nhưng nguyên nhân lớn nhất là do số sinh viên, học sinh của nhà Trường qua các năm đang có xu hướng giảm đi.
Với tổng nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp đối với trường có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng lớn đến công tác chi tại đơn vị, đặc biệt là khoản chi cho con người nhằm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong trường. Các nguồn thu sự nghiệp qua các năm của trường được thể hiện sau bảng sau:
Bảng 3.2: Nguồn thu sự nghiệp tại trường CĐCNTP
(Đơn vị: Triệu VNĐ; %)
Nguồn thu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền Tỷ
trọng Số tiền Tỷ
trọng Số tiền Tỷ trọng 1. Thu từ học phí 13.570 47,7 12.520 47,7 10.200 41,2 2. Thu sự nghiệp khác 9.599 33,7 9.350 35,7 9.150 37 3. Hoạt động dịch vụ 5.305 18,6 4.362 16,6 5.390 21,8
Tổng cộng 28.474 100 26.232 100 24.740 100
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường) (Đơn vị: Triệu VNĐ,%)
5.390 (21,8% )
9.150 (37 % )
10.200 ( 41,2% )
Thu từ học phí Thu s ự nghiệ p khác Hoạt động dịch vụ
Biểu đồ 3.1: So sánh cơ cấu nguồn thu sự nghiệp năm 2014
(Đơn vị: %)
50 40
30 Thu từ học phí
Thu s ự nghiệ p khác
20 Hoạt động dịch vụ
10
0 2012 2013 2014
Biểu đồ 3.2: So sánh cơ cấu nguồn thu sự nghiệp tại trường CĐCNTP giai đoạn 2012-2014
Dựa vào bảng số liệu 3.2 và biểu đồ 3.2 trên thấy được nguồn thu sự nghiệp tại trường chủ yếu dựa vào nguồn thu từ học phí chiếm khoảng gần
50% tổng nguồn thu sự nghiệp của trường. Tuy nhiên, tỷ trọng thu sự nghiệp khác cũng chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu. Nhà trường đã tận dụng các nguồn thu liên kết đào tạo với nước ngoài, thu tăng cường cơ sở vật chất, tếng Anh, tin học để đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, trang thiết bị hiện đại. Từ năm
2012 đến năm 2014 cơ cấu và tổng thu cũng có sự biến động theo chiều hướng giảm dần. Cụ thể:
Năm 2012: Tổng nguồn thu sự nghiệp của toàn trường là 28.474 triệu đồng, trong đó: nguồn thu lớn nhất là từ học phí đạt 13.570 triệu đồng chiếm
47,7%; tiếp đến là nguồn thu từ nguồn thu sự nghiệp khác đạt 9.599 triệu đồng chiếm 33,7% tổng nguồn thu sự nghiệp. Điều này có được là do năm
2012 nhà trường đã thu hút được một lượng lớn học sinh, sinh v iên vào
trường. Chính vì vậy làm cho nguồn thu sự nghiệp đạt tỷ trọng cao hơn rất nhiều so với hai năm còn lại.Trong giai đoạn này nhà trường cũng tận dụng được tốt các nguồn thu liên kết đào tạo.
Năm 2013: Nguồn thu sự nghiệp của năm 2013 thấp hơn năm 2012 đạt
26.232 triệu đồng, giảm 2.242 triệu đồng so với năm 2012. Nhận thấy nguồn thu từ học phí của năm 2013 đã giảm đi so với năm 2012. Mức thu từ học phí của năm 2013 đạt 12.520 triệu đồng, giảm 1.050 triệu đồng so với năm 2012. Nguồn thu học phí giảm xuống kéo theo các khoản thu sự nghiệp khác cũng giảm theo. Cụ thể: khoản thu sự nghiệp khác đạt 9.350 triệu tương đương
35,7%; nguồn thu từ hoạt động dịch vụ cũng giảm xuống 4.362 triệu đạt
16,6%, điều này là do số học sinh của nhà trường giảm nên một số các khoản thu liên quan đến khoản thu ký túc xá, thực tập kết hợp sản xuất, thu tếng Anh, tn học cũng bị giảm theo đáng kể.
Năm 2014: Mặc dù quy mô của trường đã được ổn định nhưng với sự phát triển mạnh mẽ của hệ thống các trường Đại học, Cao đẳng trên toàn quốc tạo điều kiện cho học sinh có thể lựa chọn trường phù hợp với thị hiếu và khả năng, nguyện vọng của mình. Từ đó, việc tuyển sinh tại trường gặp rất nhiều khó khăn, sự ra trường của lứa học sinh, sinh viên được đào tạo không được bù đắp bởi số lượng học sinh, sinh viên như cũ mà còn có xu hướng giảm nên quy mô trường giảm xuống rất nhiều. Tính đến tháng 9 năm 2014 số học sinh, sinh viên vào trường đã giảm đi một nửa so với năm 2013 và giảm đi hai phần ba so với năm 2012. Do số lượng học sinh, sinh viên giảm đi rất nhiều nên mức thu từ học phí trong năm 2014 chỉ còn 10.200 triệu so với năm 2013 và giảm 2.320 triệu so với năm 2013. Cùng với sự giảm sút về mức thu học phí, các nguồn thu sự nghiệp khác trong năm 2014 đều giảm so với năm 2013. Cụ thể theo biểu đồ 3.1 mức thu sự nghiệp khác trong năm 2014 đạt 9.150 triệu đồng giảm 200 triệu so với năm 2013. Tuy
thu từ học phí và thu sự nghiệp giảm nhưng khoản thu từ hoạt động dịch vụ lại tăng. Cụ thể năm 2014 khoản thu từ hoạt động dịch vụ đạt 5.390 triệu đồng tăng 1.028 triệu đồng so với
năm 2013. Đây là do trong năm 2014 nhà trường tiếp tục nhận được hợp đồng cho thuê 1 gian nhà cho công ty TNHH Thái Dương thuê làm địa điểm để mở siêu thị kinh doanh quần áo, đồ dung, đồ chơi trẻ em.
Từ những số liệu trên, tác giả nhận thấy nguồn thu sự nghiệp càng ngày càng giảm, điều đó là do hiện nay công tác tuyển sinh học sinh, sinh viên tại các trường cao đẳng nói chung, trường CĐCNTP nói riêng gặp rất nhiều khó khăn.Thực trạng trên đòi hỏi cán bộ công nhân viên, giáo viên và Lãnh đạo nhà trường cần có nhiều đổi mới hơn nữa trong giáo dục, đào tạo, liên thông, liên kết nhằm nâng cao chất lượng đầu ra của học sinh, sinh viên của trường và tăng thêm các nguồn thu tại trường. Đặc biệt, năm 2013 trước sự yêu cầu của chất lượng đào tạo cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Phú Thọ nói riêng và hướng dẫn của Bộ Giáo dục và Đào tạo về việc đào tạo tín chỉ trong các trường đại học, cao đẳng để thu hút người học, nâng cao chất lượng đào tạo, tạo điều kiện học sinh, sinh viên làm việc, liên thông liên kết, rút bớt thời gian học,… thu hút sinh viên, tăng nguồn thu sự nghiệp cho nhà trường.
* Nội dung quản lý thu của trường CĐCNTP
Tất cả các nguồn thu đều được trường quản lý chặt chẽ theo quy định hiện hành của Nhà nước và của trường đã ban hành.
- Lập dự toán thu: Trên cơ sở kế hoạch công tác, khả năng tuyển sinh, các khoản thu từ học phí, phí nội trú, liên kết đào tạo và tnh hình thực hiện nhiệm vụ của năm trước, phòng Tài chính - Kế toán tiến hành lập dự toán thu hàng năm. Ban Kế hoạch - Tài chính tổ chức thảo luận dự toán thu với các đơn vị, trình Bộ Công Thương phê duyệt các khoản thu từ học phí. Sau đó phòng Tài chính - Kế toán tổng hợp, cân đối nguồn tài chính, lập dự toán thu của Trường để Hiệu trưởng phê duyệt và gửi các đơn vị.
Thời điểm lập dự toán thu năm: tháng 10 hàng năm. Lập dự toán chi quý: Ngày 20 của tháng cuối quý.
Điều chỉnh dự toán: tháng 10 hàng năm. Việc thực hiện điều chỉnh dự toán tại trường CĐCNTP được thực hiện khi: Các khoản thu phần lớn của trường đều tập hợp từ nguồn đóng học phí của học sinh, sinh viên và nguồn kinh phí cấp cho sự nghiệp giáo dục đào tạo. Nên hàng năm căn cứ vào chỉ tiêu tuyển sinh được giao trong năm học tới thì phòng Tài chính - Kế toán lập dự toán thu cho năm sau. Vì vậy dự toán thu phụ thuộc phần nhiều vào kết quả tuyển sinh hàng năm của trường và khi kết thúc đợt tuyển sinh, trường phải báo cáo kết quả tuyển sinh trình Bộ Công Thương. Khi kết quả tuyển sinh đạt thấp so với chỉ tiêu lớn thì nguồn kinh phí cấp từ NSNN sẽ giảm sút, học phí giảm dẫn đến quá trình điều chỉnh lại dự toán thu và trình lại Bộ Công Thương.
Bên cạnh những khó khăn, thách thức, cán bộ công nhân viên trường luôn phấn đấu để trở thành một trong những đơn vị nòng cốt của Bộ Công Thương, củatỉnh Phú Thọ đào tạo nguồn nhân lực cho tỉnh nhà và các tỉnh lân cận. Trường thực hiện tuyển sinh đủ chỉ tiêu, đúng quy chế và tăng quy mô đào tạo trường, chuyển đổi quy trình đào tạo từ niên chế sang học chế tn chỉ. Nhằm tăng quy mô đào tạo trong trường từ đó tăng nguồn thu cho trường năm 2015. Dự toán thu năm 2015 của trường thể hiện ở bảng 3.3:
Bảng 3.3: Dự toán thu năm 2015 của trường CĐCNTP
(Đơn vị: Triệu VNĐ)
Nguồn thu Năm 2015
1. Thu từ NSNN cấp 26.500
2. Thu từ hoạt động sự nghiệp 24.550
- Thu từ học phí 9.950
- Thu sự nghiệp khác 8.750
- Hoạt động dịch vụ 5.850
Tổng cộng 51.050
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường)
Như vậy so với nguồn thu năm 2014 thì dự toán thu năm 2015 tăng 210 triệu đồng tương đương 0,41%, trong đó thu từ NSNN cấp tăng 400 triệu đồng tương đương 1,5%; thu hoạt động sự nghiệp năm 2015 chiếm tỷ trọng 48,1% giảm 190 triệu đồng tương đương 0,76% so với năm 2014.
Căn cứ vào dự toán thu năm 2015, bộ phận Tài chính - Kế toán trường phân bổ dự toán thu năm 2015 theo bảng 3.4 như sau:
Bảng 3.4: Tỷ lệ phân bổ dự toán thu năm 2015 của trường CĐCNTP (Đơn vị: Triệu VNĐ)
Nội dung Năm 2015
Số tiền Tỷ lệ phân bổ (%)
1. Chi cho con người 29.340 57,4
2. Chi chuyên môn và QLHC 10.240 20,1
3. Chi mua sắm TSCĐ và thiết bị 7.150 14,0
4. Chi khác 4.320 8,5
Tổng cộng 51.050 100