Chương 3. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI HUYỆN ĐOÀN TRẦN VĂN THỜI
3.2. Thực trạng kế toán và các khoản trích theo lương tại Huyện đoàn Trần Văn Thời
3.2.1. Lao động và tiền lương tại đơn vị
Số lao động tại đơn vị gồm 07 cán bộ công nhân viên, nhưng chi có 05 người thuộc biên chế tính và trả lương của đơn vị.
3.2.1.2. Phương pháp trả lương
Căn cứ vào bảng lương được thủ trưởng đơn vị duyệt và trả lương cho cán bộ, nhân viên vào những ngày đầu tháng
- Phương pháp tính lương
+ Mức lương tối thiểu theo quy định hiện hành là 1.150.000 đồng/tháng.
+ Lương cán bộ, nhân viên biên chế theo ngạch bậc tại đơn vị.
3.2.2. Các khoản trích theo lương tại đơn vị 3.2.2.1. Bảo hiểm xã hội
- Bảo hiểm xã hội được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động cảu đơn vị.
+ 18% do đơn vị đóng góp rút từ hạn mức kinh phí của nhà nước trên tổng tiền lương cho người tham gia bảo hiểm xã hội.
+ 8% do người lao động đóng góp được khấu trừ vào lương hàng tháng để chi chế độ hưu trí.
- Cách tính bảo hiểm xã hội
Mức thu BHXH = (hệ số lương + hệ số phụ cấp) * 1.150.000 * 26%
3.2.2.2. Bảo hiểm y tế
- Bảo hiểm y tế được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị.
+ 3% bảo hiểm y tế do đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí của nhà nước đóng góp tính trên tổng tiền lương của người lao động.
+ 1,5% do người lao động đóng góp.
- Cách tính bảo hiểm y tế
Mức thu BHYT = (hệ số lương + hệ số phụ cấp) * 1.150.000 * 4,5%.
3.2.2.3. Kinh phí công đoàn
- Kinh phi công đoàn được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị. Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2%
trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động, ngân sách Nhà nước cấp toàn bộ.
- Cách tính kinh phí công đoàn
Mức thu KPCĐ = (hệ số lương + hệ số phụ cấp) * 1.150.000 * 2%
3.2.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị 3.2.3.1. Chứng từ, thủ tục
- Khi người lao động phải nghỉ việc do đau ốm, thai sản, tai nạn lao động,…
thì lập phiếu nghỉ hưởng BHXh. Người nghỉ phép phải nộp phiếu này cho người chấm công và phiếu này sẽ được kèm theo cùng bảng chấm công để chuyển về phòng kế toán tính khoản trợ cấp NHXH trả thay lương và bảng thanh toán BHXH.
- Sau khi tính các khoản phải trả công nhân viên, kế toán tại đơn vị tiến hành trích lập các khoản phải trả theo lương theo quy định và căn cứ vào số liệu này để lập bảng trích nộp các khoản theo lương. Chứng từ này cũng là cơ sở để kế toán ghi vào sổ kế toán các khoản trích theo lương.
- Căn cứ vào phiếu nghỉ BHXH, biên bản điều tra tai nạn lao động, kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên và phản ánh vào bảng thanh toán BHXH. Từ bảng thanh toán BHXH, kế toán lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho người lao động.
- Hàng tháng đơn vị nộp BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH. Đồng thời làm thủ tục thanh toán BHXH cho công nhân viên trong tháng và gởi lên cơ quan BHXH để đối chiếu, quyết toán.
- Bảo hiểm y tế: Đơn vị nộp toàn bộ sổ trích cho cơ quan BHXH 3.2.3.2. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 3341
Nợ Tài khoản 3341 "Phải trả công nhân viên chức" Có Các khoản khấu trừ vào lương Các khoản phải trả công chức
+ BHXH 8% +Lương
+ BHYT 1,5%
Tổng nợ Tổng có
SDCK
* Tài khoản 332
Nợ Tài khoản 332 Có
Số tiền BHXH,BHYT phải nộp Số tiền ngân sách chi trích nộp các khoản cơ quan quản lý theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ
+ BHXH (26% = 8% + 18%) + BHXH (18%) + BHYT (4,5% = 1,5% + 3%) + BHYT (3%) + KPCĐ (2%) + KPCĐ (2%)
Các khoản khấu trừ vào lương nhân viên + BHXH (8%)
+ BHYT (1,5%)
Tổng nợ Tổng có
Không có số dư
3.2.3.3.Một sổ sách kế toán tại đơn vị Huyện Ủy Trần Văn Thời
Huyện Đoàn Trần Văn Thời
SỔ CÁI
Từ ngày …/…/2015 đến ngày …/…./2015 Tài khoản 334-Phải trả viên chức
Đơn vị: Huyện đoàn Trần Văn Thời Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Nội dung
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Ngày Sổ
CT CTGS Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Tính tổng tiền lương
phải trả cho viên chức 66121
Tính BHXH,BHYT
trừ lương 332 Chuyển trả lương 46121 Tổng số phát sinh
Lũy kế đến cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ
Tổng nợ 0 0
Tổng có 0 0 Ngày …. tháng …. năm 2015 Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Huyện Ủy Trần Văn Thời Huyện Đoàn Trần Văn Thời
SỔ CÁI
Từ ngày …/…/2015 đến ngày …/…./2015 Tài khoản 3321-Bảo hiểm xã hội
Đơn vị: Huyện đoàn Trần Văn Thời Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Nội dung
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Ngày Sổ
CT CTGS Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Tính BHXH phải nộp 3341 Tính BHXH phải nộp 66121
Chuyển trả BHXH 46121 Tổng số phát sinh
Lũy kế đến cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ
Tổng nợ 0 0
Tổng có 0 0 Ngày …. tháng …. năm 2015 Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Huyện Ủy Trần Văn Thời Huyện Đoàn Trần Văn Thời
SỔ CÁI
Từ ngày …/…/2015 đến ngày …/…./2015 Tài khoản 3322-Bảo hiểm y tế
Đơn vị: Huyện đoàn Trần Văn Thời Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Nội dung
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Ngày Sổ
CT CTGS Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Tính BHYT phải nộp 3341 Tính BHYT phải nộp 66121
Chuyển trả BHYT 46121 Chuyển trả BHYT 46121
Tổng số phát sinh Lũy kế đến cuối kỳ
Số dư đến cuối kỳ
Tổng nợ 0 0
Tổng có 0 0 Ngày …. tháng …. năm 2015 Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Huyện Ủy Trần Văn Thời Huyện Đoàn Trần Văn Thời
SỔ CÁI
Từ ngày …/…/2015 đến ngày …/…./2015 Tài khoản 3323-Kinh phí công đoàn
Đơn vị: Huyện đoàn Trần Văn Thời Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Nội dung
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Ngày Sổ
CT CTGS Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Tính KPCĐ phải nộp 3341 Tính KPCĐ phải nộp 66121
Chuyển trả KPCĐ 46121 Chuyển trả KPCĐ 46121
Lũy kế đến cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ
0 0
0 0 Ngày …. tháng …. năm 2015 Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.3.4. Nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị
Số liệu được lấy bảng lương từ bảng lương tháng 3 năm 2015 tại Huyện đoàn Trần Văn Thời .
a. Cách tính lương tại đơn vị
* Tính lương
- Lương ngạch bậc: 13,47 * 1.150.000 = 15.490.500 đ - Phụ cấp CV/TN: 0,75 * 1.150.000 = 862.500 đ Tổng lương: 16.353.000 đ
* Phụ cấp khác
- Phụ cấp đoàn thể (30%): 16.353.000 * 30% = 4.905.900 đ - Phụ cấp công vụ (25%): 16.353.000 * 25% = 4.088 .250 đ Tổng tiền phụ cấp khác: 8.994.150 đ
Tổng số tiền lương: 16.353.000 + 8.994.150 = 25.347.150 đ
* Các khoản trích theo lương - Bảo hiểm xã hội (26%)
+ Cá nhân (8%): 16.353.000 * 8% = 1.308.240 đ + Đơn vị (18%): 16.353.000* 18% = 4.578.840 đ - Bảo hiểm y tế (4,5%)
+ Cá nhân (1,5%): 16.353.000 * 1,5% = 245.295 đ + Đơn vị (3%): 16.353.000 * 3% = 490.590 đ Tổng số tiền trừ vào lương: 1.553.535 đ - Kinh phí công đoàn (2%)
+ Đơn vị (2%): 16.353.000 * 2% = 327.060 đ
* Tổng số lương thưc lãnh: 25.347.150 - 1.553.535 = 23.793.615 đ
b. Bút toán hạch toán - Tính lương
Nợ 66121 25.347.150 đ Có 3341
- Chuyển trả lương
Nợ 3341 23.793.615 đ Có 46121
-Tính BHXH, BHYT cá nhân phải nộp:
Nợ 3341 1.553.535 đ
Có 3321 1.308.240 đ
Có 3322 245.295 đ
- Tính BHXH, BHYT, KPCĐ đơn vị nộp
Nợ 66121 5.396.490 đ
Có 3321 4.578.840 đ
Có 3322 490.590 đ
Có 3323 327.060 đ
- Chuyển khoản BHXH, BHYT, KPCĐ