CHƯƠNG 4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH LÊ TÁM
4.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất
4.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
4.2.2.5 Phương pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Ví dụ tính lương cho công nhân:
Cuối tháng, xưởng trưởng duyệt bảng chấm công. Căn cứ vào Bảng chấm công để tính lương thực nhận cho công nhân.
Bộ phận xưởng sản
xuất
Bảng chấm công
Xưởng trưởng
Bộ phận kế toán
Bảng chấm công đã được xưởng trưởng ký duyệt
Bảng lương
Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2016.
STT Họ và tên Chức vụ
Ngày trong tháng
Tổng cộng
Ngày nghỉ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Nghỉ không lương
Nghỉ lễ
Nghỉ phép
1
Tô Văn Thi
NVSX
2
Bùi văn Xuyên
NVSX
3
Nguyễn Văn Quỳnh
NVGC
4 Trần Văn Đồng
NVGC
5
Lê Văn Bùi
NVGC
6 Trần Văn Hai
NVGC
7 Lê Hùng Minh
NVGC
8
Huỳnh Minh Tươi
NVSX
Tổng TPHCM, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ký hiệu chấm công:
- Ốm, điều dưỡng: Ô - Chủ nhật CN
- Nghỉ bù: NB - Nghỉ lễ NL
- Thai sản: TS - Con ốm: Cô
- Tai nạn: T - Làm nửa ngày công: NN
- Đi làm: bỏ trống
Để theo dừi hạch toỏn và quản lý chi phớ nhõn cụng trực tiếp một cỏch cú hiệu quả kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 3341, sổ cái tài khoản 622, bảng kê tiền lương.
Họ và tên Chức vụ
Lương cơ bản
Lương tính BHXH
Phụ cấp ăn trƣa
Tổng thu
nhập
Bảo hiểm Thực lãnh
(1) (2) (3) (4) = (1) + (3) (5) (6) = (4) – (5) Tô Văn Thi NVSX 7,000,000 3,500,000 500,000 7,500,000 367,500 7,132,500 Bùi văn
Xuyên
NVSX 7,500,000 3,500,000 500,000 8,000,000 367,500 7,632,500
Nguyễn Văn Quỳnh
NVGC 7,500,000 500,000 8,000,000 - 8,000,000
Trần Văn Đồng
NVGC 7,500,000 500,000 8,000,000 - 8,000,000
Lê Văn Bùi NVGC 7,500,000 500,000 8,000,000 - 8,000,000
Trần Văn Hai
NVGC 7,500,000 500,000 8,000,000 - 8,000,000
Lê Hùng Minh
NVGC 7,000,000 500,000 7,500,000 - 7,500,000
Huỳnh Minh Tươi
NVSX 7,700,000 3,500,000 500,000 8,200,000 367,500 7,832,500
Tổng cộng 59,200,000 4,000,000 63,200,000 1,102,500 62,097,500
Ví dụ: Ông Tô Văn Thi với chức vụ nhân viên sản xuất lương tháng 12 của ông được tính như sau:
Lương cơ bản của ông Thi là 7,000,000
Lương thời gian = (lương cơ bản x số ngày đi làm)/26
Riêng các khoản trích lương, căn cứ vào số người tham gia bảo hiểm của xưởng sản xuất, kế toán hạch toán đích danh.
Bảng trích bảo hiểm người lao động theo tỷ lệ như sau:
Họ và tên Lương tính bảo hiểm
BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%)
(1) (2) = (1)*8% (3) = (1)*1.5% (4) = (1)*1%
Tô Văn Thi 3,500,000 280,000 52,500 35,000
Bùi Văn Xuyên 3,500,000 280,000 52,500 35,000
Huỳnh Minh Tươi 3,500,000 280,000 52,500 35,000
Tổng cộng 840,000 157,500 105,000
Ông Thi này tham gia bảo hiểm xã hội nên lương tính bảo hiểm xã hội là 3,500,000 tiền bảo hiểm xã hội mà ông Thi đóng là: 367,500 đồng
Tương tự cho những công nhân khác.
Ngoài ra nếu công việc sản xuất khá nhiều công ty áp dụng lương theo chế độ tăng ca Tiền lương làm thêm giờ = lương tính bảo hiểm x 150% x số giờ làm thêm
Ví dụ: số ngày làm thêm của ông Thi là 2 ngày chủ nhật = 48 giờ
Tiền lương làm thêm giờ = 3,500,000/26 x 150% x 48 = 1,211,538 đồng Nếu tăng ca sau 10 giờ tối thì phần trăm hưởng được là 200%
- Tổng lương = lương cơ bản + Phụ cấp + lương tăng ca
=7,000,000 +500,000 = 7,500,000 đồng - Lương thực nhận = Tổng lương - bảo hiểm
= 7,500,000 - 367,500 = 7,132,500 đồng
Trong kỳ kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh. Căn cứ vào bảng kê tiền lương và bảng trích bảo hiểm. Kế toán tiến hành xác định chi phí lương nhân công trực tiếp sản xuất ra sản phẩm kế toán hạch toán. Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm thì tiền lương phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chí phí lương dùng để sản xuất sản phẩm được phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí lương SX bồn A (xitec254545454) = 175,847,500 x 65,510,000 = 47,905,173 240,471,277
Chi phí lương GC 5 bồn B (giacongbon) = 58,167,480 x 65,510,000 = 15,846,182 240,471,277
Chi phí lương GC bồn C (giacongbon1) = 6,455,559 x 65,510,000 = 1,758,645 240,471,277
Khoản mục Chi phí lương
Sản xuất bồn A xitec24545454 47,905,173 Gia công bồn B (giacongbon) 15,846,182 Gia công bồn C (giacongbon1) 1,758,645
Tổng cộng 65,510,000
Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm bồn xitec (bonxitec254545455)
Nợ 622A/SX 47,905,173 Có 3341 47,905,173
Lương phải trả cho nhân công trực tiếp gia công bồn B (giacongbon) Nợ 622B/GC : 15,846,182
Có 3341 : 15,846,182
Lương phải trả cho nhân công trực tiếp gia công bồn C (giacongbon1)
Có 3341 : 1,758,645
Trích bảo hiểm doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định cho nhân viên sản xuất tham gia đóng bảo hiểm phân bổ chung cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm
Doanh nghiệp trích bảo hiểm xã hội
Khoản chi BHXH BHYT BHTN
Tên nhân viên Công ty (24%)
Công ty (3%)
Công ty (1%)
Tô Văn Thi 630,000 105,000 35,000
Bùi văn Xuyên 630,000 105,000 35,000
Huỳnh Minh Tươi 630,000 105,000 35,000
Tổng cộng 1.890.000 315.000 105.000
Nợ 622A/SX: 2,310,000 Có 3383: 1,890,000 Có 3384: 315,000 Có 3386: 105,000
Kết chuyển tài khoản 622 sang tài khoản 1542 Nợ 1542: 63,200,000
Có 622A/SX: 45,595,173 Có 622B/GC: 15,846,182 Có 622C/GC : 1,758,645
Sơ đồ 4.7 Sơ đố kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm
3341A/SX 622A/SX TK1542A/SX 45,595,173 45,595,173
3383
1,890,000 1,890,000 47,905,173 47,905,173 47,905,173
3384
315,000 315,000
3386
105,000 105,000 47,905,173 47,905,173
Sơ đồ 4.8 Sơ đố kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp gia công sản phẩm
3341B/GC 622B/GC TK1542GC
15,846,182 15,846,182 15,846,182 15,846,182(B) 15,846,182 (B)
3341C/GC 622C/GC
1,758,645 1,758,645 1,758,645 1,758,645(C) 1,758,645 ( C ) 117,604,827 17,604,827