Chi phí NVL chiếm 1 tỷ trọng lớn trong 1 công trình hạch toán đứng đầu chính xác các chi phí vật t có tầm quan trọng đặc biệt trong việc phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm. Công ty XDCT 54 hoạt động chủ yếu và xuyên suốt là sửa chữa xây dựng lắp đặt các công trình cầu cống bến cảng đúng móng các công trình công nghiệp và dân dụng. Công ty XDCT 54 không chi thi công đơn dọc một công trình mà cùng một thời điểm do đó khối lợng vật t xuất ra là lớn. Việc quản lý vật t phức tạp dễ nhầm lẫn
đối với các khoản chi phí NVL trực tiếp cho từng đối tợng nh chi vật liệu chính xi măng… đợc xuất thẳng cho từng công trình.
Việc cung ứng NVL, đợc căn cứ trực tiếp vào tình hình trực tiếp cụ thể.
- Căn cứ vào kế hoạch thi công thực tế cán bộ kỹ thuật ghi danh mục vật t cần tính cụ thể về số lợng, quy cách phẩm chất cho từng công trình và cán bộ kỹ thuật trình phí lên giám đốc duyệt sau đó mới tiến hành xuất vật t.
Công ty XDCT 54 Mẫu: 4
MÉu sè: 02 VT–
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngày 1 tháng 11 năm 95 BTC
Phiếu xuất kho Ngày10 tháng 12 năm 2001
Sè 15 Nợ TK 152
Cã TK 331
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Hoàng Hà - tổ trởng đội XD Lý do xuất kho: Xuất cho công trình cầu Gềnh
Xuất tại kho: Công trình cầu Gềnh đội 502
TT Tên vật t Mã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Thực xuất
1 ThÐp gèi ®Çu Kg 12.500 12.500 270 3.375.000
2 Tôn 12 Kg 5.000 5.000 40 2.000.000
3 Xi m¨ng TÊn 10.000 10.000 720 7.200.000
4 ThÐp dÇm Kg 500 500 4.300 2.150.000
5 Gỗ cốt pha m3 1.8 1.8 1.700.000 3.060.000
6 Vôi Kg 5.600 5.600 230 1.288.000
7 Cát đen m3 20 20 22.000 440.000
8 Cát vàng m3 10 10 65.000 650.000
9 Đá dăm m3 5 5 75.000 375.000
10 §inh Kg 6 6 7.00 42.000
11 Que hàn Kg 10 10 10.000 100.000
12 Chổi sơn C 20 20 5.000 100.000
13 Gỗ bổ m3 0.57 0.57 1.400.000 798.000
Céng 21.578.000
Kèm theo chứng từ gốc Ngêi lËp
(Ký, tên họ)
Thủ kho (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Ngêi lËp (Ký, tên họ)
Vật liệu luân chuyển là những vật liệu đợc xuất ra nhng đợc sử dụng nhiều lần, nó không cấu tạo nên thực thể của công trình nhng nó góp phần quan trọng trong thi công nh dàn giáo, cốt pha, dầm thép..
Công cụ lao động nhỏ là những t liệu lao động sử dụng trong thời gian tơng đối dài nhng cha đủ là TSCĐ nh khuôn đúc dầm, dụng cụ thi công của công nhân.
Những công cụ vật liệu luân chuyển này đợc sử dụng nhiều lần vào nhiều kỳ hạch toán nhng ở Công ty XDCT 54 không sử dụng phơng pháp phân bố dần vào sản xuất mà chỉ tính một lần vào chi phí sản xuất khi đa công cụ, dụng cụ, vật liệu luân chuyển vào sử dụng.
Hàng tháng từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng công trình và trong từng công trình lại đợc phân loại theo từng vật liệu chi phí nguyờn vật liệu trực tiếp đợc theo dừi chi tiết cho từng cụng trỡnh trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 621 mỗi một công trình đợc mở một trang sổ (mẫu 5) số liệu trên TK 621 là cơ sở để kế toán ghi vào cột NVL, trong sổ chi tiết chi phí sản xuất.
Việc phân loại chứng từ ban đầu là cơ sở kế toán lập tờ kê chi tiết xuất vật t trong khi cho từng công trình, hạng mục công trình (mẫu 6).
Vật liệu xuất dùng cho công trình nào thì kế toán sẽ hạch toán cho công trình
đó (theo giá mua vật liệu thực tế sau đó kế toán lập bảng kê tổng hợp chi phí vật liệu, công cụ cho các công trình (mẫu 7).
Cũng từ việc phân loại chứng từ tiến hành lập bảng kê tổng hợp chứng từ xuất vật t ở các công trình và lập chứng từ ghi sổ (mẫu 8).
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán vào sổ cái.
Công ty XDCT 54 Mẫu 5
Tờ kê chi tiết vật t N¨m 2001
Công trình: Cầu Gềnh
§VT: VN§
TT Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 ThÐp gèi ®Çu Kg 12.500 250 2.625.000
2 Tôn 12 Kg 8.700 400 3.480.000
3 Ván gỗ dày 5cm m3 4.200 6.500 27.300.000
4 Xi m¨ng TÊn 20.000 720 14.400.000
5 ThÐp dÇm Kg 1.000 4.300 4.300.000
6 Gỗ cốt pha m3 1.8 1.700.000 3.060.000
7 Vôi Kg 5.600 230 1.288.000
8 Cát đen m3 40 22.000 880.000
9 Cát vàng m3 15 60.000 900.000
10 Đá dăm m3 10 55.000 550.000
………
Céng 66.283.000
Kèm theo chứng từ gốc.
(Bằng chữ: Sáu sáu triệu hai trăm tám ba nghìn đồng chẵn)
Ngêi lËp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Công ty XDCT 54 Mẫu 6
Sổ chi tiết tk 621
Công trình: cầu Gềnh
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
§U
Tổng số tiền
Ghi míi TK 621
SH NT VLC VLP VLLC
7 – 2001
Sè d ®Çu kú 0
15 10/7 XuÊt kho VLVL 152 21.578.000 17.478.000 1.940.000 3.060.000
16 30/7 XuÊt kho VLVL 152 9.707.500 8.715.000 0 992.500
17 20/8 XuÊt kho VLVL 152 34.997.500 34.997.500 0 0
Céng PS trong kú 66.283.000 61.190.500 1.940.000 4.052.500 Ghi cã TK 621 154 66.283.000
Sè d cuèi kú 0
Kèm theo…. chứng từ gốc Ngêi lËp
(Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Công ty XDCT 54 Mẫu 8
Chứng từ ghi sổ Số 26 Ngày 31 – 12 - 2001
Đơn vị tính: VNĐ
TT Trích yếu SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 Xuất NVL cho công trình
2 Công trình cầu Gềnh 621 152 66.283.000 66.283.000 3 Công trình cầu T.Xuân 621 152 85.801.000 85.801.000 4 Công trình cầu Hàm Rồng 621 152 93.112.500 93.112.500
Céng 245.196.500 245.196.500
Kèm theo…. chứng từ gốc
Từ chứng từ gốc đợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ của VL Ngêi lËp
(Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Công ty XDCT 54 Mẫu 9
Sổ đăng ký chứng từ
Ngày 31 – 12 - 2001
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Số tiền Ghi chú
SH NT
26 31/12 66.283.000
31/12 85.801.000
31/12 93.112.500
Céng 245.196.500
Kèm theo chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Cuối kỳ căn cứ vào các số liệu trong các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
Công ty XDCT 54 TrÝch
Sổ cái N¨m 2001
TK: chi phí NVL trực tiếp
SH: 621 Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
§/
Số tiền
SH NT Nợ Có
…………
Sè d ®Çu kú
31.12 16 31.12 Xuất NVL cho các Công ty 152 245.196.500
Kết chuyển chi phí NVLTT 154 245.196.500 Cộng phát sinh trong kỳ 245.196.500 245.196.500
Sè d cuèi kú 0 0
Kèm theo chứng từ gốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty XDCT 54
Dự toán giá trị khối lợng xây lắp dở dang Ngày 31 – 12 – 2001
§VT: VN§
TT Tên công việc ĐVT Khối
lợng
Đơn giá Thành tiền
VL NC Máy VL NC Máy
1 Đổ đất chân móng cầu m3 125 9.437 1.179.625
2 Đổ thành cầu m3 45 367.007 50.357 12.480 16.515.315 2.266.065 561.600
3 Phun cát tẩy rỉ dầm m3 110 170.124 24.904 1.631 18.713.640 2.739.440 179.410
4 Vữa BTM 150 để chôn lỗ TL neo m3 50 367.007 32.168 18.474 18.350.350 1.608.400 923.700 5 Gia công cốt thép
Thép tròn 76 Tấn 0.8 4.606.791 491.990 77.338 36.854.328 3.935.920 618.704
Thép tròn 80 Tấn 5 4.506.691 471.990 67.338 22.533.455 2.359.950 401.790
Céng 199.731.651 14.089.400 2.685.204
Ngêi lËp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Tổng hợp khối lợng xây lắp dở dang theo hệ số điều chỉnh nhân công, chi phí máy, chi phí chung (thông t hớng dẫn lập dự toán XDCB số 05/HĐ-XDCB ngày 31/12/2001 của Công ty XDCT 54.
Vật liệu : 199.731.651
Nhân công : 14.089.400 x 2,5 = 35.223.500
Máy : 2.685.204 x 2 = 5.730.408
CPC : = 52.765.274
Tổng cộng : 293.090.833
Tổng cộng : 293.090.833
Ngày 31/12/2001 ĐVT: VNĐ
TT Nhãm Chỉ tiêu
Nhà cửa kiến trúc Máy móc thiết bị Phơng tiện vận tải
Thiết bị dụng cụ quản lý
TSCĐ thuê tài chÝnh
I Nguyên GTSCĐ 5.742.392.701 15.454.626.692 8.574.820.183 413.328.101 2.441.516.831 32.627.684.508
1 Sè d ®Çu kú 5.415.943.800 10.100.438.592 4.966.548.826 312.953.081 20.795.884.299
2 Sè t¨ng trong kú 327.448.901 5.923.315.846 3.608.271.357 100.375.020 2.441.516.831 12.400.927.955 Trong đó
Do sửa chữa 158.083.318 314.228.217 82.109.200 554.420.735
Mua sắm mới 5.609.087.629 3.526.162.157 100.375.020 9.235.624.806
X©y dùng míi 169.365.583 169.365.583
3 Số giảm trong kỳ 0 569.127.746 0 0 569.127.746
Trong đó
Do thanh lý 0
Nhợng bán 569.127.746 569.127.746
4 Sè cuèi kú 5.743.392.701 15.454.626.692 8.574.820.183 413.328.101 2.441.516.831 32.627.684.508 Trong đó
Cha sử dụng 406.835.200 406.835.200
Đã khấu hao hết 194.980.000 194.980.000
II Giá trị đã hao mòn 1.444.955.647 5.371.661.587 3.216.080.829 251.894.981 109.848.000 10.394.441.044
1 §Çu kú 1.220.660.647 4.143.228.223 2.235.010.069 148.660.081 7.747.559.020
2 T¨ng trong kú 224.295.000 1.402.209.614 981.070.760 103.234.900 109.848.000 2.820.658.274
3 Giảm trong kỳ 173.776.250 0 173.776.250
4 Sè cuèi kú 1.444.955.647 5.371.661.587 3.216.080.829 251.894.981 109.848.000 10.394.441.044 III Giá trị còn lại 4.298.437.054 10.082.965.105 5.358.139.354 161.433.120 2.331.668.831 22.233.243.464
2 Cuèi kú 4.298.437.054 10.082.965.105 5.358.739.354 161.433.120 2.331.668.831 22.233.243.464
b- Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Do đặc trng riêng của ngành xây dựng, lắp đặt, thời gian thi công kéo dài, khối lợng công trình hoàn thành trong kỳ là ít dẫn tới chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng trong giá thành công trình hoàn thành là cao để quản lý tiền lơng. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lơng chính, phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp sản xuất và chi phí nhân công thuê ngoài thi công công trình.
Tại Công ty XDCT 54 hiện đang áp dụng hai hình thức trả lơng đó là trả lơng theo sản phẩm (lơng khoán) và trả lơng theo thời gian.
Lơng sản phẩm (lơng khoán) đợc áp dụng chủ yếu trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp hiện nay. Lơng khoản đợc thanh toán theo sản phẩm thực hiện mà cụ thể là từng công trình, hạng mục công trình trong đơn giá lơng khoản đã tính
đủ tất cả các khoản lơng chính, phụ cấp lơng cho một khối lợng công việc.
Lơng thời gian chỉ áp dụng để tính lơng cho những khối lợng thi công khi khoán gọn không xác định đợc thời gian hoàn thành hoặc cha xác định đợc nội dung từng phần việc cụ thể phải làm. Lơng thời gian còn đợc áp dụng để tính trong một số trờng hợp nh nghỉ phép, nghỉ lễ, hội họp và lơng của công nhân vận hành máy.
Công việc tính lơng và các khoản phụ cấp có tính chất lơng đều do kế toán tiền lơng thực hiện. Để theo dừi việc trả lơng kinh tế tiền lơng mở sổ chi tiết TK334 để theo dõi. Sau khi lên bảng thanh toán lơng đa cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
Cụ thể đối với lao động trong danh sách của Công ty (hợp đồng dài hạn) chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công và các hợp đồng giao khoán. Căn cứ vào bảng chấm công và các hợp đồng làm khoán gửi đến, kế toán tiền lơng tiến hành tính lơng cho từng ngời và từng tổ sản xuất, cho từng đội công trình và từng công trình.
Đối với một công trình, kế toán căn cứ vào số công và đơn giá tiền công để tính lơng cho từng ngời, sau đó tổng hợp lại cho từng tổ sản xuất, từng công trình.
4Còn đơn giá tiền công nghỉ phép, lễ, hội họp của công nhân bằng tiền lơng cơ
bản của công nhân chỉ cho 22 ngày theo chế độ.
Đối với trờng hợp lao động theo hợp đồng làm khoán việc tính lơng cho từng ngời và từng tổ đợc tiến hành bằng cách chia số tiền cả tổ nhận đợc khi hoàn thành hợp đồng cho số công để hoàn thành hợp đồng đó rồi nhân với số công của từng ngời sẽ tính đợc lơng khoán cho họ.
Cụ thể khi tính lơng cho công nhân phải dựa vào bảng chấm công nh:
Công ty XDCT 54
Hợp đồng giao khoán Tháng 12 năm 2001
Ngời giao khoán: Nguyễn Thị Hà Chức vụ: Phó phòng kinh tế
Ngời nhận khoán: Trần Đức Quang Chức vụ: Đội trởng đội 303
TT Nội dung công việc ĐVT KLTH Bắt
®Çu
Kết thóc
Đơn giá Thành tiền 1 Lắp dầm mới ở hiện tr-
êng
Bé 1 2/10 12/10 3.668.618 3.668.618
2 X©y tÇng cÊp m2 12 3/10 3/10 25.000 300.000
3 Phun cát tẩy rỉ Tấn 5 15/10 15/10 433.707 2.168.535
4 Sơn dầm thép Tấn 9 20/10 20/10 120.103 1.080.927
5 Vữa BTM150 đổ chân lỗ BL
m3 2 17/10 26/10 221.360 442.720
Céng 7.660.800
Kèm theo chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Các bảng chấm công và hợp đồng làm khoán đợc gửi lên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào đó để tính lơng cho từng ngời và từng đội xây lắp.
VD: trong tháng 10-2001 anh Trần Anh Sơn có tiến hành tham gia lao động theo công nhật và tham gia một hợp đồng làm khoán, việc tính lơng theo công nhật và hợp đồng làm khoán nh sau:
Lơng công nhật: 1 công x 25.000đ/công = 25.000đ
Lơng tính theo giá trị hợp đồng làm khoán của tổ anh Sơn khi kết thúc hợp
đồng là: 7.660.800đ với tổng số công thực hiện là: 235 công do đó đơn giá của một công khoán đợc tính nh sau:
Đơn giá 1 công khoán =
235 800 600 7. .
= 32.600đồng
Do đó tổng số lơng khoán của anh Sơn sẽ là:
23 x 32.600 = 749.800®
Lơng của từng ngời trong tháng sẽ bằng tổng lơng thời gian và lơng sản phẩm của họ trong tháng đó.
Từ đó ta tính đợc lơng tháng 10 năm 2001 của anh Sơn sẽ là:
749.800 + 25.000 = 774.800®
Tơng tự nh vậy ta có thể tính lơng toàn bộ số công nhân trong đội. Khi đã tính lơng cho từng công nhân đã xong để lên bảng thanh toán lơng.
Công ty XDCT 54
Bảng thanh toán tiền lơng Tháng 12 năm 2001 Số 8
Tổ 503: Công trình cầu Gềnh
TT Họ và tên Lơng TG Lơng SP Tổng cộng BHXH
BHYT
Còn đọc lĩnh
Ký
SC SL SC SL nhËn
1 Trần Minh Sơn 01 25.000 23 749.800 774.800 46.488 828.312
2 Vũ Mạnh Mai 02 50.000 22 717.200 767.200 46.032 721.168
3 Trơng Thu Thuỷ 1.5 37.500 22 717.200 754.700 45.282 709.418 235 7.660.800 7.910.800 474.648 7.436.152
Kèm theo chứng từ gốc
Ngêi lËp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Đối với công nhân hợp đồng ngắn hạn: chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài khi có nhu cầu thuê công nhân, đội trởng công trình tiến hành ký hợp đồng thuê công nhân giao phần việc cho họ. Khi khối lợng công việc đã
hoàn thành, đội trởng công trình, kỹ thuật công trình cùng với tổ trởng nghiệm thu
bàn giao thông qua “biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành” và lập bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài Công ty cầu 5.
Biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành.
(Kèm theo hồ sơ thanh toán lơng công nhân thuê ngoài).
Căn cứ yêu cầu kỹ thuật của công trình cầu Gềnh.
Căn cứ vào hợp đồng làm khoán đã ký giữa.
Một bên là : bà Nguyễn Thu Hà - Phó phòng kinh tế phụ trách công trình cầu Gềnh.
Một bên là: ông Trần Đức Quang - Đội trởng đội 303.
Cùng nhau nghiệm thu những khối lợng công việc giao khoán sau đây đảm bảo chất lợng, kỹ thuật, yêu cầu của công trình.
- Xây tờng bao với khối lợng 400m2 - Trát 20 công
- (Bao gồm cả bắc giáo, trộn vữa, vận chuyển vật liệu, bảo dỡng).
ng ty XDCT 54
Bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài Tháng 12 năm 2001 Số: 9 Tổ 303. Công trình: Cầu Gềnh
§VT: VN§
TT Nội dung công việc ĐVT KL Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 X©y têng m2 400 5.000 2.000.000
2 Trát tờng Công 20 18.000 360.000
2.360.00 Kèm theo chứng từ gốc
Tổ trởng (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Phụ trách công việc (Ký, tên họ)
Từ các chứng từ trên kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK 334, 622 mỗi một công trình sẽ đợc mở một số trang sau đó cũng từ các chứng từ này kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sau khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán dùng chứng từ ghi sổ để ghi
Công ty XDCT 54
Chứng từ ghi sổ Số 27 Ngày 31/12/2001
Đơn vị tính: VNĐ
TT Trích yếu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 Tiền lơng công nhân sản xuất công trình cầu Gềnh
622 334 10.450.000 10.450.000
2 Công trình cầu T.Xuân 622 334 9.200.000 9.200.000 3 Công trình cầu Hàm Rồng 622 334 8.680.000 8.680.000
Céng 28.330.000 28.330.000
Kèm theo…. chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ) - Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
Căn cứ vào tiền lơng của công nhân trong danh sách (hợp đồng dài hạn) trong bảng thanh toán lơng kế toán tính ra tổng số tiền mà Công ty phải nộp cho các cơ
quan chức năng về số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ. Công ty áp dụng chế độ trích BHXH, BHYT, KPCĐ do Nhà nớc quy định19% trên tổng số tiền lơng của công nhân trong danh sách tính vào chi phí sản xuất. Trong đó BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ là 2%.
Đối với lao động hợp đồng ngắn hạn (thuê ngoài) Công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, mà đã tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho ngời lao động.
Ngoài ra đối với công nhân trong danh sách (hợp đồng dài hạn) thì khi thanh toán lơng cho công nhân đều phải trích lại một khoản là 6% (bao gồm 5% BHXH, 1% BHYT) khoản này đợc trừ vào lơng của công nhân và Công ty giữ lại hạch toán vàoTK 338.
Công ty XDCT 54
Chứng từ ghi sổ Số 28 Ngày 31/12/2001
Đơn vị tính: VNĐ
TT Trích yếu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
BHXH, BHYT, KPC§
1 Công trình cầu Gềnh 622 338 1.985.500 1.985.500
2 Công trình cầu T.Xuân 622 338 1.748.000 1.748.000 3 Công trình cầu Hàm Rồng 622 338 1.649.200 1.649.200
Céng 5.382.700 5.382.700
Kèm theo…. chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Công ty XDCT 54 TrÝch
Sổ cái
N¨m 2001 SH: 622
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: VNĐ
TT Chứng từ Diễn giải TK
§/
Số tiền
SH NT Nợ Có
Sè d ®Çu kú
1 27 31/12 Tiền lơng CN SX 334 28.330.000
Công trình cầu Gềnh 334 10.450.000 Công trình cầu Trờng Xuân 334 9.200.000 Công trình cầu Hàm Rồng 334 8.680.000 2 88 31/12 BHXH, BHYT, KPCĐ của
CNSX trực tiếp
338 5.382.700 Công trình cầu Gềnh 338 1.985.500 Công trình cầu Trờng Xuân 338 1.748.000 Công trình cầu Hàm Rồng 338 1.649.200
Kết chuyển chi phí NCTT 154 33.712.700
Công phát sinh trong kỳ 33.712.700 33.712.700
Sè d cuèi kú 0 0
Kèm theo… chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
Ngoài ra chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn đợc theo dừi chi tiết cho từng cụng trình trên sổ kế toán TK 622, mỗi công trình đợc mở một số trang riêng.
Công ty XDCT 54
Chi tiết tk 622 N¨m 2001
Công trình : Cầu Gềnh
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
§/
Ghi nợ TK 622
Tổng Lơng
TG
Lơng KSP
Bảo hiểm 19%
………….
N¨m 2001 Sè d ®Çu kú
27 31/12 Tiền lơng của tổ Trần
Đức Quang
334 7.436.152 250.000 7.660.800
“ Tiền lơng thuê ngoài 334 2.360.000 2.360.000
“ Lơng CNSD máy 334 653.848
28 “ BHXH, BHYT, KPC§
của tổ Trần Đức Quang CNSĐ máy
338 1.985.500 1.985.500
Cộng phát sinh trong kỳ Ghi cã TK 622
154 12.435.500 12.435.500
903.848 10.020.800 1.985.500
Kèm theo…..chứng từ gốc.
Ngêi lËp (Ký, tên họ)
Kế toán trởng (Ký, tên họ)
c- Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
- Kế toán sử dụng TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công trên thực tế đối với doanh nghiệp xây lắp khối lợng công việc luôn diễn ra với quy mô lớn và cờng độ cao. Do vậy sức lao động xuất phát từ thực tế đó, việc sử dụng máy thi công trong qúa trình sản xuất là hoạt động cần thiết và có ý nghĩa kinh tế cao. Không nằm ngoài thực tế này, Công ty luôn coi việc sử dụng máy thi công là yếu tố hàng đầu
đảm bảo cho sự thành công và tiến độ sản xuất.
- Cơ sở hạch toán