Phòng Tài chính kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09 năm 2008 N/T
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi sổ Số hiệu
Số phát sinh
số Ngày Nợ Có
Số trang trước
chuyển sang 20.389.235.569 20.389.235.569
10/09 PXK310 10/9 Xuất NVL cho hạng mục M20- DA Uông Bí
x
x 621.20
152.1 556.516.027
556.516.027 ... ... ... .... ... ... ...
18/09 30/9 Tập hợp
CPNCTT ,
CPSDMTC, CPSXC - DA Uông Bí
x x x x x
622.20 623.20 627.20 334 338
917.791.685 118.672.683 64.929.242
996.544.580 104.849.030 ... ... ... ... ... ... ... ...
30/09 30/09 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công
x 623.20 214
8.280.370
8.280.370
30/09 30/9 Phân bổ NVL,
CCDC cho các
bộ phận
(CPNVLTT, CPSDMTC, CPSXC) thuộc hạng mục M20 DA Uông Bí
x x x x x
621.20 623.20 627.20 152 153
7.591.900.831 1.513.210.489 106.330.580
8.788.117.095 423.324.805
30/09 30/9 Kết chuyển chi phí
CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC
x x x x x
154 621.20 622.20 623.20 627.20
7.591.900.831 917.791.685 501.131.998 51.871.550 ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng chuyển trang sau
40.397.897.264 40.397.897.264 Ngày... tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
47C
Biểu 2.7 : Sổ chi tiết tài khoản 621
SỔ CHI TIẾT
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản : 621.20
Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền – (hạng mục M20) DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008
N/T ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính 152.1 1.598.862.253
30/9 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ 152.2 479.658.676
30/9 Tập hợp chi phí nhiên liệu 152.3 95.931.735
30/9 Tập hợp chi phí CCDC 153 108.722.633
Kết chuyển CPNVLTT 154.20 2.283.175.297
Cộng 2.283.175.297 2.283.175.297
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.8 :Sổ Cái tài khoản 621 SỔ CÁI TK 621
Chi phí nhân nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 9 năm 2008
N/T ghi sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp CPNVL của Btải B165 hạng mục M20 dự án Uông Bí
152 2.174.452.664
30/9 Tập hợp CP CCDC của Btải B165 hạng mục M20
Dự án Uông Bí 153 108.722.633
30/9 Tập hợp CPNVL của Reclaimer hạng mục M20 dự
án Uông Bí 152 1.848.099.180
30/9 Tập hợp CP CCDC của Reclaimer - hạng mục
M20 Dự án Uông Bí 153
92.404.959
.. ….. ….. …. …
Kết chuyển CPNVLTT 154.20 10.865.154.12
Cộng 10.865.154.125 10.865.154.125
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 5 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
47C
2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
2.2.2.1. Đặc điểm tiền lương ở công ty
Sử dụng quỹ tiền lương
Để đảm bảo quỹ tiền lương không vượt chi so với quỹ tiền lương được hưởng, công ty phân chia quỹ tiền lương như sau:
- Quỹ tiền lương trả trực tiếp cho NLĐ theo thời gian, lương sản phẩm, lương khoán ít nhất bằng 90% tổng quỹ lương.
- Quỹ khen thưởng từ quỹ lương đối với NLĐ có năng suất, chất lượng cao, có thành tích trong công tác tối đa không quá 3% tổng quỹ tiền lương.
- Quỹ khuyến khích NLĐ có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi, tối đa không quá 2% tổng quỹ tiền lương
- Quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 5% tổng quỹ tiền lương
Hệ thống thang bảng lương
Công ty có 3 hệ thống thang bảng lương bao gồm
- Các thang bảng lương công nhân, nhân viên trực tiếp SXKD
- Bảng lương của Tổng Giám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng - Bảng lương viên chức chuyên môn, nghiệp vụ và bảng phụ cấp giữ chức vụ Trưởng phòng, Phó phòng
- Bảng lương nhân viên phục vụ (nấu ăn)
Thời hạn trả lương và phạm vi trả lươn g
Theo thoả thuận tại thoả ước lao động tập thể, do điều kiện thực tế công ty trả lương 2 lần trong 1 tháng. Lần đầu là phần lương ứng trước được phát trong vòng 10 ngày đầu của tháng hiện tại, lần 2 là phần lương quyết toán được phát trong vòng 25 ngày của tháng sau đó. Lương được trả bằng tiền mặt và chuyển khoản.
Trường hợp xảy ra việc trả lương chậm, nếu do công ty, thì công ty sẽ đền bù cho NLĐ một khoản tiền ít nhất bằng lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tính theo tháng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm trả lương. Nếu lỗi của từng bộ phận thì bộ phận nào gây ra lỗi phải chịu trách nhiệm. Hình thức mức độ xử lý theo quy định của công ty. Tuy nhiên trường hợp này chưa từng xảy ra.
Các hình thức trả lương của công ty
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức SXKD, đặc điểm của từng phòng ban, công ty quy định 2 hình thức trả lương sau:
a) Trả lương theo thời gian
47C
Áp dụng đối với khối văn phòng công ty:
- Đối tượng: Gồm cán bộ, lãnh đạo, cán bộ quản lý, chuyên môn, nghiệp vụ phục vụ và các đối tượng NLĐ khác mà không thể thực hiện trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán.
- Cách trả lương: trả lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày công thực tế làm việc trong tháng
Phương án trả lương cho khối văn phòng sẽ do phòng Tổ chức lao động- tiền lương phối hợp cùng tổ chức công đoàn cùng cấp lấy ý kiến, soạn thảo trong đó tuân thủ những quy định tại quy chế trả lương của công ty đảm bảo quỹ lương của khối văn phòng, trình Tổng giám đốc và Ban chấp hành công đoàn phê duyệt và thực hiện.
b)Trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán
• Đối với lao động làm khoán và theo sản phẩm cá nhân trực tiếp
Theo cách trả lương này thì tiền lương công nhân được tính theo số lượng hoàn thành thực tế và đơn giá tiền lương sản phẩm đó. Có nghĩa là công nhân sẽ được hưởng lương theo sản phẩm do mình sản xuất ra.
Hình thức này áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất như lao động đứng máy tiện, khoan, phay, bào...
• Đối với lao động làm lương khoán, lương sản phẩm tập thể
Thực hiện việc trả lương theo công việc được giao gắn với tầm quan trọng mức độ phức tạp, tính trách nhiệm đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày thực tế, không phụ thuộc vào hệ số lương, mức lương xếp theo Nghị định 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ.
Quy định trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công ty
Công ty áp dụng tiến hành trích BHXH theo đúng chế độ hiện hành + Quỹ BHXH
Quỹ BHXH được trích = Tiền lương * Tỷ lệ trích theo quy định
Theo quy định hiện hành, tỷ lệ trích BHXH là 20% trên tổng quỹ tiền lương cơ bản: trong đó 15% được tính vào chi phí; 5% được trừ vào thu nhập của CNV. Quỹ này được chi tiêu cho các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động...
Quỹ BHYT: theo quy định, tỷ lệ trích BHYT là 3% trên tổng tiền lương cơ bản. Trong đó: 2% tính vào chi phí; 1% tính vào thu nhập của
47C
NLĐ. Quỹ này được sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh.
+ Kinh phí Công đoàn:. Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích là 2% trên tổng lương thực hiện và được tính vào chi phí của doanh nghiệp. Số KPCĐ Công ty trích nộp được thì được giữ lại 50% để chi tiêu, 50% nộp lên Công đoàn cấp trên.
Ngoài ra Công ty còn trích thêm 1% đoàn phí Công đoàn trừ vào tổng tiền lương thực tế của người lao động. Theo quy định của Điều lệ Công đoàn Việt Nam công đoàn cơ sở được giữ lại 70% để chi tiêu, 30% nộp lên công đoàn cấp trên.
2.2.2.2. Hạch toán CPNCTT
CPNCTT: là chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp công trình, là khoản phải trả cho người lao động: bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân viên, tiền công trả cho người lao động thuê ngoài…Tại công ty Lilama 69-3, CPNCTT chiếm một phần chi phí khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm.
Lương thời gian đã được quy định cho từng bậc lương, bậc thợ trong bảng lương để tập hợp CPNCTT, kế toán mở sổ chi tiết TK 622: chi phí nhân công trực tiếp. Khi phát sinh chi phí sẽ được tập hợp vào bên Nợ của TK này. Cuối kỳ kết chuyển sang TK154 để tính giá thành sản phẩm.
• Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương của CNSX
Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ của CNSX Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng tính tiền ăn ca của người lao động
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công do bộ phận thống kê tại phân xưởng chuyển lên, giấy thanh toán tạm ứng … Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, từ đó lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Bảng thanh toán lương được lập thành 2 bản.
47C
+ 1 bản do cán bộ tiền lương giữ.
+ 1 bản chuyển cho thủ quỹ để trả lương cho cán bộ công nhân viên.
Sau đó chuyển cho kế toán chi phí - giá thành để hạch toán.
* Quá trình luân chuyển chứng từ-
Để hạch toán tiền lương tại công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Bảng chấm công, Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành, Giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm...
Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, phòng ban, tổ, đội.
Trong đú ghi rừ ngày làm việc, ngừng việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và làm căn cứ để tính lương cho từng bộ phận
Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành được chuyển cho phòng Kinh tế kỹ thuật kiểm tra, đối chiếu và xác nhận trình Giám đốc phê duyệt.
Bảng chấm công, giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm... phải có đầy đủ chữ ký cần thiết, chuyển về phòng Tổ chức lao động tiền lương để kiểm tra đối chiếu và xác nhận. Những chứng từ này được chuyển cho phòng Tài chính kế toán để tiến hành.
Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho NLĐ, hàng tháng kế toán lập Bảng chia lương cho từng bộ phận. Trong Bảng chia lương được ghi rừ từng khoản tiền lương sản phẩm, lương thời gian, các khoản trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương NLĐ được lĩnh.
Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận, ký và Giám đốc phê duyệt, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho NLĐ.
Biểu 2.9: BẢNG CHẤM CÔNG
Sản phẩm B.tải B165- Hạng mục M20- Dự án Uông Bí
ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 BẢNG CHẤM CÔNG
TỔ HÀN Tháng 9 năm 2008
TT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương
hoặc cấp bậc chức
vụ
NGÀY TRONG THÁNG QUY RA CÔNG
A B C 7 CN 2 3 4 5 6 7 CN 2 3 4 5 6 7 C
N 2 3 4 5 6 7 CN 2 3 4 5 6 7 C N 2
Lương thời gian: + 1 Đỗ Trọng Thuỳ TP - K K K K K - - K K K K K - - K K K K K - - K K K K K - - RO 20 1 RO Lương sản phẩm : K 2 Hoàng Văn Bình 2/8PP - K K K K K - - K K K K K - - K K K K RO - - K K K K K - - RO 19 2RO Nghỉ lễ : L 3 Lê Minh Huy 9/12 CS - K K K K K - - K K K K K - - K K RO RO RO - - K K K K K - - RO 17 4RO Nghỉ phép : P 4 Trần Đức Anh CN 4/8 - K K K K K - - K K K K K - - K K K K K - - K K K K K - - RO 20 1RO Hội nghị học tập : H
.. ... ... ... ... . Nghỉ không lương : Ro
16 Tạ Minh Tâm CN1/8 - K K K K K - - K K K K K - - RO K K K K - - K K K K K - - RO 19 2RO Ngừng việc : N 17 Vũ Xuân Khải 3/12 TC - K K K K RO - - K K K K K - - K K K K K - - K K K K K - - RO 19 1RO Thai sản : TS 18 Vừ Hoàng Thanh 2/8 CN - K K K K K - - K K K K K - - K K K RO K - - K K K K K - - RO 19 2RO Chuyển quyền: CQ
CỘNG 386 Hiếu hỉ : R
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
NGƯỜI CHẤM CÔNG (Ký, ghi rừ họ tờn)
PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ (Ký, ghi rừ họ tờn)
CÔNG ĐOÀN BỘ PHẬN (Ký, ghi rừ họ tờn)
GIÁM ĐỐC DUYỆT (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.10: Bảng tổng hợp lương
Công ty Cổ phần LILAMA 69-3
515-Điện Biên Phủ- TP Hải Dương BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG
Tháng 9 năm 2008
Tên công trình Băng tải B165: Hạng Mục M20 công trình phễu nhận than từ băng cấp liệu nhà máy nghiền- DN Uông Bí Chủ hạng mục: Phạm Mạnh Hùng
STT Họ tên tổ trưởng tổ
Số người
Nghề Nghiệp
Số công trong tháng
Số tiền được hưởng
Tạm Ứng Giá trị còn lại được lĩnh
Ký Số nhận
tiền
Ký nhận
1 Hoàng Minh Anh 18 Hàn 386 23.440.000
2 Nguyễn Văn Huy 25 Đào đất 400 25.568.234
3 Vương Văn Thiện 7 Xúc 150 10.542.231
…. ………..
Tổng cộng 250.208.475 250.208.475
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Giám đốc công ty
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Phòng TC_-KT (Ký, ghi rừ họ tờn)
Phòng tổ chức hành chính (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Biểu 2.11:
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (TRÍCH) Tháng 9 năm 2008
CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí TK Có TK334 – Phải trả CNV TK338 - Phải trả phải nộp khác
Lương thực
lĩnh Lương tính
BH TK338.2 TK338.3 TK338.4 Cộng
1. TK622.20 831.977.045 451.656.000 9.033.120 67.748.400 9.033.120 85.814.640 917.791.685 B.Tải B165 250.208.475 153.456.000 3.069.120 23.018.400 3.069.120 29.156.640 279.365.115 Reclaimer 212.655.849 99.546.000 1.990.920 14.931.900 1.990.920 18.913.740 231.569.589 Stacker 369.112.721 198.654.000 3.973.080 29.798.100 3.973.080 37.744.260 406.856.981 2.TK627.20 58.238.392 35.215.000 704.300 5.282.250 704.300 6.690.850 64.929.242
B.Tải B165 17.514.593 10.742.000 214.840 1.611.300 214.840 2.040.980 19.555.573
Reclaimer 14.885.909 9.229.000 184.580 1.384.350 184.580 1.753.510 16.639.419
Stacker 25.837.890 15.244.000 304.880 2.286.600 304.880 2.896.360 28.734.250
3.TK623.20 106.329.143 64.966.000 1.299.320 9.744.900 1.299.320 12.343.540 118.672.683
B.Tải B165 31.977.245 19.612.000 392.240 2.941.800 392.240 3.726.280 35.703.525
Reclaimer 27.177.929 16.578.000 331.560 2.486.700 331.560 3.149.820 30.327.749
Stacker 47.173.969 28.776.000 575.520 4.316.400 575.520 5.467.440 52.641.409
3.TK641.20 9.456.456 9.456.456
4.TK642.20 54.456.425 17.785.000 355.700 2.667.750 355.700 3.379.150 57.835.575 Cộng 1.060.457.461 569.622.000 11.392.440 85.443.300 11.392.440 108.228.180 1.168.685.641
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Kế toán trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Người lập biểu (ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.12 : Sổ chi tiết tài khoản 622
SỔ CHI TIẾT Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản : 622.20
Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008
N/T ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 334 250.208.475
30/9 Các khoản trích theo lương : KPCĐ BHXH BHYT
3382 3383 3384
3.069.120 23.018.400 3.069.120
Kết chuyển CP NCTT 154.20 279.365.115
Cộng 279.365.115 279.365.115
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.13 : SỔ CÁI TK 622
Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 9 năm 2008
N/T ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI TKĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí tiền lương của B.tải
B165 hạng mục M20 Dự án Uông Bí 334 250.208.475 30/9 Các khoản trích theo lương của Btải
B165 (HM M20) DA Uông Bí 338 29.156.640
30/9 Tập hợp chi phí tiền lương của
Reclaimer HM M20 Dự án Uông Bí 334 212.655.849
… …. …. …… …. .. ….
Kết chuyển CPNCTT 154.20 1.456.348.245
Cộng 1.456.348.245 1.456.348.245
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
47C
2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
2.3.3.1. Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công trong công ty
Máy thi công được hạch toán chung tại công ty, không tổ chức kế toán riêng biệt cho đội thi công. Chi phí máy thi công được chia thành 2 trường hợp: Công ty áp dụng quy chế khoán đối với các đội công trình áp dụng máy 0033móc thiết bị thi công của công ty (Công ty giao máy thi công cho đội cụng trỡnh). Cụng ty chỉ theo dừi tiền tạm ứng chi phớ mỏy thi cụng và thanh toán tiền tạm ứng khi có bảng quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp khi hoàn thành đã bàn giao được duyệt. Ngoài ra, trong trường hợp các công trình yêu cầu các thiết bị thi công mà công ty không đáp ứng được thì giám đốc công ty sẽ phê duyệt cho phép đội công trình được thuê ngoài, chi phí thuê này được hạch toán trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình đó dựa trên cơ sở bộ chứng từ hợp lệ là Hợp đồng thuê máy thi công, nhật trình, thanh lý hợp đồng
2.3.3.2: Hạch toán CPSDMTC
Quy trình hạch toán CPSDMTC tương tự như quy trình hạch toán CPNVLTT. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho hay hợp đồng thuê máy thi công, thanh lý hợp đồng mà đội trưởng các đội xây dựng gửi về vào cuối tháng để tiến hành hạch toán và nhập dữ liệu vào máy để cuối kỳ tập hợp chi phí sản xuất, xác định khối lượng xây lắp cuối kỳ.
Trong tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và nhu cầu thực tế, các phân xưởng, tổ đội viết phiếu đề nghị xuất vật tư. Sau khi được duyệt kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho viết thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán vật tư để hạch toán.
+ Liên 2: Giao cho người nhận vật tư
+ Liờn 3: Chuyển cho thủ kho để theo dừi việc cấp hàng, và vào thẻ kho.
47C
Biểu 2.14 : Phiếu xuất vật tư