Tháng 9 năm 2008
CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền –(HM20)DA Uông Bí Số
TT
Tài sản TK ghi nợ
Và đối tượng
TK ghi có
214.1 214.2 214.3
Băng tải B165 2.536.458
1 Xe Cẩu 50T 623 1.235.263
2 Dàn cẩu trục KKC 10-32.5 623 912.564
3 Máy Phun sơn 623 153.465
…. …… ….. ….. … ….
Reclaimer 2.954.456
13 Xe Cẩu 50T 623 1.568.236
14 Dàn cẩu trục KKC 10-32.5 623 1.235.648
15 Máy Phun sơn 623 254.456
…….
Stacker 2.789.456
13 Xe Cẩu 50T 623 1.245.789
14 Dàn cẩu trục KKC 10-32.5 623 1.345.456
15 Máy Phun sơn 623 253.126
……. … …. … …
CỘNG 8.280.370
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Cuối tháng các chứng từ được chuyển về phòng Kế toán, một số chứng từ sẽ được gửi cho Giám đốc và Kế toán Trưởng ký. Sau đó kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Từ các dữ liệu được nhập vào máy phần mềm sẽ tự động tổng hợp lên các sổ tổng hợp, để cuối tháng in ra các sổ NKC, sổ cái và sổ chi tiết các TK liên quan.
Biểu 2.16 : Sổ Chi tiết tài khoản 623
SỔ CHI TIẾT
Chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản : 623.20
Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008
N/T ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí lương phải trả 334 31.977.245
30/9 Các khoản trích theo lương KPCĐ
BHXH BHYT
3382 3883 3384
392.240 2.941.800 392.240
30/9 Tập hợp chi phí NVL NVLC
NVLP NL
152.1 152.2 152.3
313.067.063 44.723.866 89.447.733
30/9 Tập hợp chi phí CCDC 153 15.653.353
30/9 Tập hợp chi phí khấu hao 214.1 2.536.458
Kết chuyển CP SDMTC 154.20 501.131.998
Cộng 501.131.998 501.131.998
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 2.17: SỔ CÁI TK 623
Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 9 năm 2008
N/T
ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí nhân công của Btải B165 Hạng mục
M20 Dự án Uông Bí 334
338
31.977.245 3.726.280 30/9 Tập hợp chi phí NVL, CCDC của Btải B165 Hạng
mục M20 Dự án Uông Bí 152
153
447.238.662 15.653.353
30/9 CPKHTSCĐ của Btải B165 –HM M20 DA Uông Bí 214.1 2.536.458
30/9 Tập hợp CP nhân công của Reclaimer HM M20 DA
Uông Bí 334
338
27.177.929 3.149.820 30/9 Tập hợp CPNVL, CCDC của Reclaimer Hạng Mục
M20- DA Uông Bí 152 153
370.941.100 12.982.938 30/9 CPKHTSCĐ của ReclaimerHM M20 - DA Uông Bí 214.1 8.280.370
… … … …. …. ….. ……
Kết chuyển CPSDMTC 154.20 4.458.485.789
Cộng 4.458.485.789 4.458.485.789
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung:
2.3.4.1: Đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty là các chi phí phục vụ quản lý thi công xây lắp các công trình, hạng mục công trình phát sinh trong phạm vi các tổ đội sản xuất. Đội công trình tập hợp và chi tiết theo khoản mục chi phí theo tháng như tiền điện, nước, xăng dầu… đến cuối tháng về phòng tài chính kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ thực tế và khối lượng thi công hoàn thành được nghiệm thu trong tháng.
Tại công ty, CPSXC liên quan trực tiếp đến từng công trình được tập hợp trực tiếp và công trình đó. Đối với các khoản cho phí chung liên quan đến toàn công ty thì phòng kế toán tập hợp, phân loại theo khoản mục chi phí. Cuối quý, năm tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình dựa theo CPNCTT phát sinh như chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội được tập hợp vào TK 627.
Chi phí sản xuất chung được tập hợp cho từng phân xưởng bao gồm:
+ Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ: Việc hạch toán ban đầu tương tự như chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: căn cứ vào mức lương tối thiểu, hệ số lương, phụ cấp… kế toán lập bảng thanh toán lương nhân viên quản lý, từ đó cũng vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Quản lý chi phí dịch vụ mua ngoài: Công ty đã xây dựng các định mức cụ thể cho từng khoản mục chi phí thuộc bộ phận này và quản lý chặt chẽ chúng dựa trên số liệu hợp lý, hợp lệ trên hoá đơn chứng từ.
+ Quản lý chi phí khác bằng tiền: Công ty tuân thủ đúng các 1quy định của pháp luật nhà nước. Công ty quản lý khoản mục chi phí này trên cơ sở thực tế phát sinh và phải có hoá đơn, chứng từ hợp lệ. Ngoài ra, công ty còn
khống chế bằng một tỷ lệ nhất định trên tổng các khoản chi phí kể trên (không quá 10% tổng chi phí trên).
2.3.4.2: Hạch toán CPSXC
Việc hạch toán ban đầu gồm các khoản chứng từ: Hoá đơn, Phiếu chi (do kế toán thanh toán lập)
Phiếu chi gồm 2 liên.
Liên 1: Kế toán thanh toán giữ để hạch toán.
Liên 2: Thủ quỹ giữ để lập bảng kê chứng từ quỹ.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng được tính theo Quyết định 206/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ tài chính. Từ bảng tỷ lệ khấu hao TSCĐ và quy định tính khấu hao của Công ty, kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao. Tuy nhiên tại công ty cổ phần LILAMA 69-3 toàn bộ CPKHTSCĐ được hạch toán trực tiếp vào TK 623. mà không hạch toán vào TK 627 như quy định
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho vật liệu dùng cho phân xưởng Bảng phân bổ CCDC xuất dùng
Bảng thanh toán tiền lương nhân viên phân xưởng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Hoá đơn dịch vụ mua ngoài Phiếu chi, giấy báo nợ…
Việc hạch toán tổng hợp CPSXC cũng được thực hiện tương tự như CPNVLTT, CPNCTT. Kế toán căn cứ vào các chứng từ như Bảng phân bổ NVL, CCDC, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để nhập dữ liệu vào máy. Dữ liệu được nhập sẽ tự động chuyển vào sổ Cái và Nhật Ký chung… Trình tự này tạo điều kiện cho kế toán công ty giảm bớt khối lượng công việc vào sổ kế toán, mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cả về tổng hợp lẫn chi tiết theo từng yếu tố chi phí trong công tác hạch toán.
Biểu 2.18: BẢNG CHẤM CÔNG
Sản phẩm B.tải B165- Hạng mục M20- Dự án Uông Bí
ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 BẢNG CHẤM CÔNG
Hạng Mục M20 Tháng 9 năm 2008
TT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức
vụ
NGÀY TRONG THÁNG QUY RA CÔNG
A B C 7 CN 2 3 4 5 6 7 C
N 2 3 4 5 6 7 C
N 2 3 4 5 6 7 C
N 2 3 4 5 6 7 C N 2
1 Trần Công Diễn TP - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 23 1 RO Lương thời gian: + 2 Nguyễn Văn Nam PP 2/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 23 1 RO Lương sản phẩm : K 3 Lưu Đức Đam CS 9/12 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 23 1 RO Nghỉ lễ : L
4 Tạ Việt Đức CN 4/8 - + + + + + - + + + + + - F F F F F F + + + + + + RO 17.5 5 F Nghỉ phép : P
5 Đỗ Văn Mạnh CN2/8 - + + + + + - F + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 22 0 Hội nghị học tập : H
……….. Nghỉ không lương : Ro
22 Lê Quang Tú TC 3/12 - + + + + + - + F + + + - + + + + + - + + + + + + RO 22 0 Ngừng việc : N
23 Vũ Công Linh CN 2/8 - + + + + + - + + + + + - F + + + + - + + + + + + RO 22 0 Thai sản : TS
24 Vũ Trường Sơn CN 2/8 F F F F F F F + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 17 6 F Chuyển quyền: CQ 25 Nguyễn Vũ Việt CN 1/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO 23 1 RO Hiếu hỉ : R
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
NGƯỜI CHẤM CÔNG
(Ký, ghi rừ họ tờn) PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ
(Ký, ghi rừ họ tờn) CễNG ĐOÀN BỘ PHẬN
(Ký, ghi rừ họ tờn) GIÁM ĐỐC DUYỆT
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.19 : SỔ CHI TIẾT
Chi phí sản xuất chung Tài khoản : 627.20
Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008
N/T ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh
SH N/T Nợ Có
Dư đầu
30/9 Tập hợp chi phí lương phải trả của Btải B165 334 17.514.593 30/9 Các khoản trích theo lương của Btải B165
Hạng mục M20 Dự án Uông Bí
3382 3383 3384
214.840 1.384.350 214.840 30/9 Tập hợp chi phí NVL của Btải B165 Hạng
mục M20 Dự án Uông Bí
152.1 152.2 153.3
0 23.982.934 4.796.587
30/9 Tập hợp CPCCDC của Btải B165 Hạng mục
M20 Dự án Uông Bí
3.536.456
Kết chuyển CP SXC 154.20 51.871.550
Cộng 51.871.550 51.871.550
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.20 : Sổ cái tài khoản 627
SỔ CÁI TK 627 Chi phí sản xuất chung
Tháng 9 năm 2008