1 27.040.000 UNC0 TT tiền tấm nhôm công
2.1.5.2.Tổng hợp chi phí sản xuất chungCông ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM
- Tài khoản sử dụng: Để tổng hợp chi phí sản xuất kế tốn sử dụng tài khoản 154. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình
- Trình tự hạch tốn: Để phù hợp với yêu cầu quản lý và tổ chức thực hiện công tác kế tốn của cơng ty là quyết tốn theo q nên việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng được tiến hành theo q. Tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình) Có TK 621, 622, 623, 627
Cuối quý căn cứ vào kết quả dòng cộng phát sinh của từng sổ cái các Tài khoản chi phí sản xuất, kế tốn tổng hợp lên bảng kê chi tiết:
Bảng 2.18. .Bảng kê chi tiết kết chuyển chi phí sản xuất quớ 4/2010 BẢNG KÊ CHI TIẾT
Kết chuyển chi phí sản xuất trong quý Quý 4 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
STT Nội dung TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Nguyân vật liệu trực tiếp 154 621 3.028.821.433
2 Nhõn cụng trực tiếp 154 622 781.906.746
3 Sử dụng mỏy thi cụng 154 623 86.764.800
5 Chi phí vật liệu 154 6272 5.345.600 6 Cụng cụ, dụng cụ sản xuất 154 6273 38.478.216 7 Khấu hao TSCĐ 154 6274 41.941.338 8 Dịch vụ mua ngoài 154 6277 7.003.860 9 Chi phí bằng tiền khác 154 6278 7.331.226 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu
2.2. Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Cơng ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM
2.2.1- Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM：
Đứng trên lĩnh vực kế tốn, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là khâu phức tạp nhất trong tồn bộ cơng tác kế tốn của doanh nghiệp. Để kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác địi hỏi cơng việc đầu tiên mà kế toán phải làm là xác đinh đối tượng kế tốn chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM là từng cơng trình, hạng mục cơng trình và khối lượng xây lắp hồn thành. Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình và khối lượng xây lắp hoàn thành được chi tiết với một ký hiệu, các chi phí phát sinh đều được tập hợp theo ký hiệu này. Chẳng hạn cơng trình Xưởng sản xuất BO1 KCN Quế Vị – Bắc Ninh có mã ký hiệu là QV, các chi phí phát sinh của cơng trình này đều được tập hợp trên các tài khoản chi tiết gắn với ký hiệu đó như: TK 621QV, TK 622QV….
Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất ở Cơng ty theo phương pháp kê khai thường xuyên. Việc tập hợp chi phí sản xuất trong công ty được tập hợp riêng cho từng khoản mục chi phí sản xuất. Sau đó kế tốn tiến hành kết chuyển, phân bổ để tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty và chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Đối tượng tính giá thành sản xuất ở Công ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM là từng cơng trình, hạng mục cơng trình và khối lượng xây lắp hồn thành. Như vậy đối tượng tính giá thành ở cơng ty phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí.
Kỳ tính giá thành ở Cơng ty là quý, phù hợp với kỳ báo cáo, vào thời điểm cuối quý Công ty tiến hành tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình hoặc khối lượng xây lắp hồn thành đã được chủ đầu tư nghiệm thu và chấp nhận thanh toán. Việc xác định như vậy đã tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn tập hợp chi phí
và tính giá thành ở cơng ty, đảm bảo tính giá thành kịp thời, nhanh chóng cung cấp thơng tin cho lãnh đạo trong cơng tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm. Công ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn để tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình.
Phương pháp này dược sử dụng khá phổ biến trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay bởi vì sản phẩm xây lắp mang tính dơn chiếc, đối tượng tập hợp chi phí thường phù hợp với đối tượng tính giá thành và do cách tính đơn giản, dễ thực hiện của phương pháp này.
Phịng Kế tốn cơng ty thực hiện tính giá thành sản phẩm xây lắp vào cuối mỗi q cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình hay khối lượng xây lắp được chủ đầu tư chấp nhận thanh tốn. Cơng ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM thực hiện tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn:
Zsx = Dđk + C - Dck
Zsx: Giá thành sản xuất thực tế của khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao Dđk: Chi phí sản xuất thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ
C: Chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ
Dck: Chi phí sản xuất thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Việc tớnh toán xác định các số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất trong quý của từng cơng trình, hạng mục cơng trình một cỏch đầy đủ, kịp thời sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định giá thành sản phẩm thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
2.2.2- Quy trình tính giá thành：
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành rà soát lại số liệu tại các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, 622- chi phí nhân cơng trực tiếp, 623 – chi phí sử dụng máy thi cơng, 627 – chi phí sản xuất chung. Sau khi rà soát xong số liệu kế toán tiền hành khóa sổ và thực hiện các buets tốn kết chuyển, kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tiến hành tính giá thành.
Sau khi phịng kỹ thuật thi cơng tính tốn xác định được khối lượng dở dang cuối kỳ theo giá dự toán chuyển sang phịng kế tốn, kế tốn căn cứ vào số liệu chuyển sang để tính tốn ra chi phí thực tế của khối lượng dở dang cuối kỳ.
Căn cứ vào chi phí phát sinh trong kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ, kế tốn lập các bảng tính giá thành theo q cho mỗi cơng trình theo cơng thức đã nêu.
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành ngày 31/12/2010 và phiếu giá thanh tốn của chủ đầu tư, Cơng ty xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp đã được nghiệm thu giai đoạn hoàn thiện cơng trình xưởng sản xuất Quế Vị là:
C = 499.034.290 +129.967.100 + 11.636.400 + 51.700.104 = 691.738.494Zsx = 75.380.281 + 691.738.494 - 34.956.173 = 732.162.602 Zsx = 75.380.281 + 691.738.494 - 34.956.173 = 732.162.602 Bảng 2.19. Bảng tính giá thành sản phẩm quý 4/2010 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Quý 4 năm 2010 ( trớch) Đơn vị tính: Đồng Mó SP Tờn SP - CT Chi phí dở dang đầu kỳ
Chi phí phát sinh trong kỳ
Chi phí dở dang cuối kỳ Zsx KLSP hồn thành trong kỳ Chi phí vật liệu CP nhân cơng CP sử dụng mỏy thi cụng CP sản xuất chung ... .... .... ..... ... ... ... ..... ..... B01.QV CT Quế Vị 75.380.281 499.034.290 129.967.100 11.636.400 51.100.704 34.956.173 732.162.602 B02.QB CT Quản g Bỡnh 105.410.328 1.301.724.714 544.676.750 35.000.000 84.920.000 86.289.559 1.985.442.233 ... ... ..... ..... ... ... ... ..... ...... Cộng 619.288.15 1 3.028.821.43 3 781.906.74 686.764.800 236.310.24 0 513.710.44 14.239.380.929
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ số liệu tính tốn được, kế toán vào sổ Nhật ký chung các bút toán kết chuyển giá
vốn. Sau đó từ Nhật ký chung, kế tốn vào Sổ Cái các tài khoản liên quan như TK 154…
Bảng 2.20. Sổ cái TK 154
Công ty Cổ phần TĐX VIỆT NAM Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số 79 Hồng Mai- Hai Bà Trưng– Hà Nội