III. Các khoản phải thu ngắn hạn
Bảng cân đối số phát sinh
2.3.2. Tổ chức hạch toán tiền lương:
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn tiền lương - Phiếu nghỉ BHXH
- Bảng thanh toán BHXH
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành - Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động 2.3.2.2. Hạch toán chi tiết:
* Tài khoản sử dụng:
+) Để hạch toán tiền lương, kế toán sử dụng tài khoản 334 “ Phải trả cơng nhân viên”. TK này có kết cấu:
TK 334
- Các khoản tiền lương, phụ cấp - Các khoản tiền lương, tiền động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và công, BHXH và các khoản phụ cấp các khoản khác đã ứng, đã trả cho công nhân. phải trả cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào tiền - Các khoản tiền công phải
lương, tiền công của công nhân viên. trả cho lao động thuê ngoài. - Các khoản tiền cơng đã trả, đã
ứng cho lao động th ngồi.
- Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng va các khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên. Các khoản tiền công phải trả cho lao động th ngồi.
lao động.
+ TK 3341 “Thanh tốn lương” + TK 3348 “Các khoản khác”
+) TK 338 “Phải trả và phải nộp khác” TK 338
Phản ánh BHXH, BHYT phải trả Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
cho cơng nhân viên, KPCĐ… vào chi phí sản xuất kinh doanh và trừ vào lương của nhân viên…
Và một số tài khoản khác: 111, 112, 622, 627,…
Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động theo tháng. Căn cứ để tính là các chứng từ hạch tốn thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có lien quan và tính theo các hệ số như hệ số hồn thành nhiệm vụ, hệ số điều chỉnh tiền lương theo trình độ đào tạo,…
2.3.2.3. Hạch toán tổng hợp:
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán hạch toán: TK 334
TK 141,138,338,333 TK 622,627,641,642
Các khoản khấu trừ vào Căn cứ vào bảng thanh toán thu nhập người lao động: lương, tiền thưởng kế toán phân tiền tạm ứng thừa, thuế thu bổ tiền lương và các khoản tính nhập, tiền bồi thường,… vào chi phí sản xuất kinh doanh
431,4312,338( 3383)
Thanh toán lương cho người Các khoản phụ cấp, trợ cấp, lao động khen thưởng có nguồn bù đắp
riêng như quỹ phúc lợi,…
TK 338 ( 3383)
Trả lương vì một lý do nào đó người lao động chưa lĩnh, doanh nghiệp giữ hộ
- Khi trích trước tiền nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất có kế hoạch của người lao động trực tiếp, kế toán ghi
Nợ TK 622 Có TK 335
- Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép hoặc do ngừng sản xuất có kế hoạch phản ánh tiền lương thực tế phải trả cho họ, kế tốn ghi:
Nợ TK 335 Có TK 334
- Tiền cơng phải trả đối với cơng nhân th ngồi: Nợ TK 622, 627, 641, 642
Có TK 334
•Hạch tốn trích theo lương:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế tốn ghi:
Nợ TK 622,627,641,642…Phần tính vào chi phí doanh nghiệp Nợ TK 334- Phần trừ vào thu nhập
Có TK 338 ( 3382,3383,3384,3389)
- Phản ánh phần BHXH trợ cấp cho người lao động doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 338 (3383)
Có TK 334
- Phản ánh chi tiêu KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 338 ( 3382)
Có TK 111,112…
Nợ TK 338 (3382,3383,3384) Có TK 111, 112
- Nhận cấp phát quỹ BHXH trợ cấp cho người lao động tại doanh nghiệp, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 338 ( 3383)
- KPCĐ vượt chi được cấp bù, khi nhận được tiền ghi: Nợ TK 111, 112