LỘC 2.3.1. Phần hành kế toỏn tiền mặt Chứng từ kế toỏn: - Chứng từ kế toỏn trực tiếp: + Phiếu thu + Phiếu chi
- Chứng từ kế toỏn liờn quan khỏc: + Khế ước vay.
+ Giấy đề nghị tạm ứng.
+ Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng + Bảng kiểm kờ quỹ.
+ Giấy lĩnh tiền mặt.
+ Cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan khỏc.
Tài khoản sử dụng: TK 111: phản ỏnh tỡnh hỡnh tồn và biến động của tiền mặt và cỏc tài khoản liờn quan khỏc.
Hạch toỏn tiền mặt
Tiền mặt là số vốn bằng tiền được bảo đảm quỹ của cụng ty trong quỏ trỡnh kinh doanh chứng từ tiền mặt được lập và cú trỡnh tự luừn chuyển theo quy định của ngành kế toỏn.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toỏn viết phiếu thu, phiếu chi. Phiếu thu nhằm xỏc định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thu quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ và kế toỏn ghi sổ cỏc khoản thu liờn quan. Phiếu Chi nhằm xỏc định số tiền mặt thực tế xuất quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ và kế toỏn ghi sổ cỏc khoản chi liờn quan. Phiếu thu, Phiếu chi được lập thành 3 liờn. Thủ quỹ giữ lại 1 liờn để ghi sổ, 1 liờn giao cho người nộp tiền, người thu tiền, 1 liờn lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi và chứng từ gốc được chuyển cho kế toỏn ghi sổ.
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền mặt theo hỡnh thức Nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu:
Kế toỏn chi tiết tiền mặt: Hàng ngày, kế toỏn chi tiết căn cứ vào Phiếu thu, Phiếu chi đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ và Sổ chi tiết tiền mặt.
Cuối thỏng, khúa cỏc sổ chi tiết rồi căn cứ vào đú lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, rồi đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp thấy khớp đỳng thỡ căn cứ vào bảng tổng hợp để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp tiền mặt: Hàng ngày, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào Phiếu thu, Phiếu chi đó được kiểm tra lấy số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi TK 111. Cuối thỏng, kế toỏn khúa sổ cỏi TK 111 rồi đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt. Sau đú, căn cứ vào dũng khúa sổ để vào bảng cõn đối tài khoản rồi lập bỏo cỏo tài chớnh.
2.3.2. Phần hành kế toỏn tiền gửi ngõn hàng
Phiếu thu, phiếu chi
Nhật ký chung Sổ cỏi TK 111 Bảng cõn đối tài khoản Bỏo cỏo tài chớnh Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt - Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ - Sổ chi tiết tiền mặt
Chứng từ kế toỏn:
- Chứng từ kế toỏn trực tiếp: Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sộc.
- Chứng từ kế toỏn liờn quan do ngõn hàng lập và phỏt hành: Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ, giấy bỏo số dư tài khoản, húa đơn thu phớ dịch vụ.
Tài khoản kế toỏn: TK 112 và cỏc tài khoản liờn quan.
Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng
Theo quy định quản lý về tiền tệ của cụng ty thỡ toàn bộ vốn bằng tiền của cụng ty trừ số được phộp giữ lại quỹ phục vụ nhu cầu chi tiờu hàng ngày cũn đều phải gửi vào ngõn hàng. Kế toỏn của cụng ty hàng ngày phải mở sổ theo dừi từng loại tiền gửi và theo từng ngõn hàng. Định kỳ, kiểm tra và đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rỳt ra và tồn cuối kỳ khớp đỳng với số liệu của ngõn hàng quản lý, để khi cú chờnh lệch sai sút phải bỏo ngay cho ngừn hàng để điều chỉnh kịp thời cho cụng ty.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền gửi ngõn hàng theo hỡnh thức NKC
Kế toỏn chi tiết tiền gửi ngõn hàng: Hàng ngày, kế toỏn chi tiết căn cứ
Giấy bỏo nợ, bỏo cú, UNT, UNC, HĐ TPDV
Nhật ký chung
Sổ cỏi tài khoản 112
Bảng cõn đối tài khoản
Sổ chi tiết tiền gửi ngõn hàng
Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngõn
hàng Bỏo cỏo
vào Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ, UNT, UNC, HĐ thu phớ dịch vụ đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngõn hàng. Cuối thỏng, khoỏ cỏc sổ chi tiết rồi căn cứ vào đú lập bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngõn hàng, rồi đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp thấy khớp đỳng thỡ căn cứ vào bảng tổng hợp để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp tiền gửi ngõn hàng: Hàng ngày, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ, UNT, UNC, HĐ thu phớ dịch vụ đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK 112. Cuối thỏng, kế toỏn khúa sổ cỏi TK 112 rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngõn hàng. Sau đú, căn cứ vào dũng khúa sổ để vào bảng cõn đối tài khoản rồi lập bỏo cỏo tài chớnh. 2.3.3. Phần hành kế toỏn tài sản cố định Chứng từ sử dụng: - Chứng từ kế toỏn trực tiếp + Biờn bản giao nhận TSCĐ. + Biờn bản thanh lý TSCĐ. + Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ. + Biờn bản kiểm kờ TSCĐ.
+ Biờn bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành. + Thẻ TSCĐ.
- Chứng từ kế toỏn liờn quan: + Húa đơn.
+ Hồ sơ kỹ thuật. + Hồ sơ đăng kiểm.
+ Cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan khỏc…
Hạch toỏn TSCĐ:
Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và cỏc tài sản khỏc do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho hoạt động SXKD, cú giỏ trị lớn và thời gian sử dụng lõu dài.
Theo quy định của chế độ tài chớnh Việt Nam hiện nay những tài sản thỏa món đồng thời 4 tiờu chuẩn sau được xếp vào tài sản cố định:
- Chắc chắn thu được lợi ớch kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đú.
- Nguyờn giỏ tài sản phải được xỏc định một cỏch tin cậy. - Cú thời gian sử dụng từ 1 năm trở lờn.
- Cú giỏ trị theo quy định hiện hành (từ 10 triệu đồng trở lờn). Tài sản cố định của cụng ty chủ yếu là phương tiện vận tải.
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ: Kế toỏn trớch khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng, tức là mức khấu hao qua cỏc năm khụng thay đổi trong suốt thời gian sử dụng.
- Mức trớch KH trung bỡnh hàng năm = Nguyờn giỏ / thời gian sử dụng. - Mức trớch KH trung bỡnh hàng thỏng = Mức KHTB năm /12 thỏng. - Giỏ trị cũn lại của TSCĐ = Nguyờn giỏ - KH lũy kế.
Khi tăng TSCĐ, cụng ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ. Hội đồng cú nhiệm vụ nghiệm thu tài sản và lập biờn bản giao nhận TSCĐ (2 bản – Phũng kế toỏn + bờn giao).
Căn cứ vào "biờn bản giao nhận TSCĐ" và cỏc chứng từ khỏc kốm theo (húa đơn, hợp đồng, biờn bản thanh lý hợp đồng, phiếu chi…) kế toỏn ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ, số TSCĐ tại nơi sử dụng.
Khi giảm TSCĐ nếu do nhượng bỏn thỡ căn cứ hợp đồng kinh tế đó ký kết, cụng ty lập "HĐ (GTGT)", "Biờn bản giao nhận TSCĐ" và kế toỏn căn cứ vào đú cựng cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan ghi giảm TSCĐ trờn thẻ TSCĐ,
sổ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ tại nơi sử dụng. Nếu thanh lý TSCĐ thỡ căn cứ vào quyết định thanh lý, hội đồng thanh lý TSCĐ lập "Biờn bản thanh lý TSCĐ", sau đú kế toỏn ghi giảm TSCĐ.
Cuối thỏng, kế toỏn phải tớnh ra số khấu hao tăng trong từng thỏng, số khấu hao giảm trong từng thỏng và số khấu hao thực tế phải trớch trong thỏng hạch toỏn và số khấu hao lũy kế, và giỏ trị cũn lại của TSCĐ. Rồi căn cứ vào đú để ghi sổ kế toỏn.
Sơ đồ 2.6: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tài sản cố định theo hỡnh thức nhật ký chung
Kế toỏn chi tiết TSCĐ: Hàng ngày, kế toỏn chi tiết căn cứ vào cỏc chứng
- Húa đơn GTGT
- Húa đơn bỏn hàng thụng thường - Biờn bản bàn giao TSCĐ - Biờn bản thanh lý TSCĐ - Cỏc chứng từ liờn quan khỏc Bảng phõn bố khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
Bỏo cỏo tài chớnh
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 211, 213, 214
từ gốc: HĐ GTGT, HĐ bỏn hàng thụng thường, biờn bản bàn giao TSCĐ, biờn bản thanh lý TSCĐ và cỏc chứng từ khỏc đó được kiểm tra lấy số liệu lập bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ và ghi vào thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ. Cuối thỏng, khúa cỏc sổ chi tiết rồi căn cứ vào đú lập bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, rồi đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp thấy khớp đỳng thỡ căn cứ vào bảng tổng hợp để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp TSCĐ: hàng ngày, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào cỏc chứng từ gốc trờn và cỏc bảng phừn bổ khấu hao TSCĐ đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào Sổ nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK 211, TK 214. Cuối thỏng, kế toỏn khúa sổ cỏi TK 211, TK 214 rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ. Sau đú, căn cứ vào dũng khúa sổ để vào bảng cõn đối tài khoản rồi lập bỏo cỏo tài chớnh.
2.3.4. Phần hành kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Chứng từ sử dụng
- Cỏc chứng từ do cỏc bộ phận khỏc lập + Bảng chấm cụng
+ Phiếu bỏo làm thờm giờ + Hợp đồng giao khoỏn
+ Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xó hội + Biờn bản điều tra tai nạn
- Cỏc chứng từ do kế toỏn lập + Bảng thanh toỏn tiền lương + Bảng thanh toỏn tiền thưởng
+ Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương + Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội
+ Bảng tổng hợp thanh toỏn bảo hiểm xó hội.
Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338 và cỏc TK liờn quan khỏc.
Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
cụng ty phải trả cho người lao động tương ứng với số lượng, chất lượng và kết quả lao động mà họ đó cống hiến cho cụng ty.
Ngoài tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu, người lao động cũn được hưởng 1 số khoản như: trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Tất cả những khoản này đều gúp phần tăng thu nhập cho người lao động đồng nghĩa với việc phỏt triển kinh doanh của cụng ty ngày càng tốt.
Hàng ngày, cỏc phũng, ban sử dụng bảng chấm cụng để theo dừi thời gian làm việc của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong bộ phận của mỡnh. Cuối thỏng, cỏc bộ phận gửi bảng chấm cụng cựng bản bỡnh xột thi đua về phũng tổ chức hành chớnh. Căn cứ vào đú và quy chế trả lương và thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương đó được cụng ty xõy dựng để lập bảng thanh toỏn lương cho người lao động.
Sơ đồ 2.7: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo hỡnh thức nhật ký chung
Kế toỏn chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Hàng ngày, kế
- Bảng thanh toỏn tiền lương - Bảng thanh toỏn BHXH - Bảng thanh toỏn tiền thưởng - Bảng thanh toỏn cỏc khoản trợ cấp - Phiếu chi, UNC, bỏo Nợ
Nhật ký chung Bảng phõn bổ tiền
lương và BHXH
Sổ chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn Bảng tổng hợp chi tiết
thanh toỏn với nhõn viờn Sổ cỏi phần TK 334, 338 Bảng cõn đối tài khoản Bỏo cỏo tài chớnh
toỏn chi tiết căn cứ vào cỏc chứng từ gốc: Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn BHXH, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn cỏc khoản trợ cấp, phiếu chi, UNC, bỏo nợ đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với cụng nhừn viờn. Cuối thỏng, khúa cỏc sổ chi tiết rồi căn cứ vào đú lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn, rồi đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp thấy khớp đỳng thỡ căn cứ vào bảng tổng hợp để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Hàng ngày, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào cỏc chứng từ gốc trờn lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương và cỏc bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cựng với cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK 334, TK 338. Cuối thỏng, kế toỏn khúa sổ cỏi TK 334, TK 338 rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn. Sau đú, căn cứ vào dũng khúa sổ để vào bảng cõn đối tài khoản rồi lập bỏo cỏo tài chớnh.
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC 3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Cụng ty TNHH Sản xuất và Dịch vụ thương mại Đại Lộc cho từ khi thành lập tới nay đó khụng ngừng vươn lờn lớn mạnh cả về quy mụ và trỡnh độ chuyờn mụn sản xuất mà cũn tiến bộ lờn rất nhiều trong lĩnh vực quản lý núi chung và quản lý tài chớnh núi riờng. Cựng với sự nỗ lực của ban giỏm đốc và toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn, cụng ty đó ngày càng vững mạnh và khụng ngừng phỏt triển.
Với sự nhạy bộn linh hoạt trong cụng tỏc quản lý kinh tế, cụng ty đó hũa nhập nhanh với xu hướng phỏt triển toàn diện của nền kinh tế đất nước, cụng ty đó chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh gúp phần nõng cao đời sống của toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty.
Là một sinh viờn thực tập tại Cụng ty TNHH Sản xuất và Dịch vụ thương mại Đại Lộc, mặc dự thời gian thực tập cũn ngắn, hiểu biết về cụng ty chưa được sõu sắc nhưng vận dụng lý luận vào thực tiễn cụng tỏc kế toỏn với sự hướng dẫn nhiệt tỡnh của cỏc cỏn bộ phũng kế toỏn, em xin mạnh dạn đưa ra một số đỏnh gia một số đỏnh giỏ về tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty như sau:
Ưu đi ểm :
Cụng ty đó xõy dựng được mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn khoa học, quy củ, cú hiệu quả, phự hợp với yờu cầu quản lý của cụng ty, chủ động trong kinh doanh.
tuõn thủ những chuẩn mực, chế độ kế toỏn hiện hành, thực hiện nghiờm tỳc, đầy đủ cỏc quy định về lập, kiểm tra chứng từ, trỡnh tự luõn chuyển và lưu trữ chứng từ theo chế độ kế toỏn.
Cựng với sự đi lờn của cụng ty, đặc biệt là khõu kế toỏn đó khụng ngừng hoàn thiện, đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của cụng ty, đảm bảo thống nhất về phạm vi, phương phỏp kế toỏn, cỏc chỉ tiờu kế toỏn và bộ phận cú liờn quan.
Cỏc phũng ban, phõn xưởng cựng phối hợp chặt chẽ với phũng kế toỏn, đảm bảo cụng tỏc hạch toỏn diễn ra đều đặn, nhịp nhàng.
Đội ngũ kế toỏn của cụng ty đều cú trỡnh độ dại học và tương đối đồng đều, cú kinh nghiệm lõu năm nờn cú kinh nghiệm trong cụng tỏc vận dụng cỏc chớnh sỏch chế độ kế toỏn linh hoạt. Cựng với sự nhiệt tỡnh, luụn luụn cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phự hợp vơi cụng tỏc, cú tinh thần trỏch nhiệm cao, cụng việc hạch toỏn cú nề nếp giỳp cho việc hạch toỏn được thuận lợi dễ dàng.
Cụng ty luụn tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nõng cao nghiệp vụ cho cỏc bộ phận nhõn viờn kế toỏn để phự hợp vơi tỡnh hỡnh mới. Bờn cạnh