1.3 Tổ chức kế toỏn doanh thu,chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong
1.3.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ cỏc giao dịch và nghiệp vụ phỏt sinh doanh thu như: bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng bao gồm cả cỏc khoản phụ thu và phớ thu thờm ngoài giỏ bỏn (nếu cú).
Cỏc chứng từ, số sỏch sử dụng:
- Húa đơn GTGT (đối với những đơn vị hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
- Húa đơn bỏn hàng thụng thường (Đối với doanh nghiệp nộp thuể GTGT theo phương phỏp trực tiếp)
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Phiếu thu, giấy bỏo cú
- Tờ khai thuế GTGT
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan - Sổ cỏi và sổ chi tiết tài khoản 511,
- Sổ nhật ký chung
- Bảng cõn đối số phỏt sinh, bỏo cỏo tài chớnh
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 5111- Doanh thu bỏn hàng húa
- TK 5112 - Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giỏ
- TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Kết cấu tài khoản 511:
Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của DN trong một kỳ kế toỏn của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 511 Cú
- Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp tớnh trờn doanh thu bỏn hàng thực tế của sản phẩm, hàng húa, dịch vụ đó cung cấp cho khỏch hàng và được xỏc định là đó bỏn trong kỳ kế toỏn.
- Số thuế GTGT phải nộp của DN tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp.
- Doanh thu bỏn hàng bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
- K/c doanh thu thuần vào TK 911
- Doanh thu bỏn sản phẩm, hàng húa, bất động sản đẩu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toỏn.
Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú TK 511 khụng cú số dƣ cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.1: Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ theo phƣơng phỏp trực tiếp TK3331, 3332, 3333 TK511, 512 TK111, 112, 131 TK521, 531, 532 TK 911 TK 3331 Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( Tổng giỏ thanh toỏn đối với DN tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp).
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( Giỏ chưa thuế GTGT đối với DN tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
Cuối kỳ, kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu phỏt sinh trong kỳ.
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ 1.2: Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ theo phƣơng thức bỏn đại lý
TK155, 156 TK157 TK632
TK511 TK111, 112, 131 TK641
Doanh thu bỏn hàng đại lý
TK3331 TK133
Sơ đồ 1.3: Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả gúp. TK154, 155, 156 Giỏ vốn hàng bỏn TK632 TK 511 Doanh thu bỏn hàng (ghi theo giỏ bỏn trả tiền ngay)
TK 3331
Thuế GTGT đầu ra
TK 515 TK3387
Định kỳ, k/c DT Là tiền lói phải thu từng kỳ
TK 131
Tổng số tiền cũn phải thu khỏch hàng
TK111, 112
Khi xuất kho thành phẩm, hàng húa giao cho cỏc đại lý bỏn hộ (Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn).
Khi thành phẩm, hàng húa giao cho đại lý đó bỏn được.
Hoa hồng phải trả cho bờn nhận đại lý.
Thuế GTGT Thuế GTGT của
hoa hồng đại lý.
Lói trả gúp, trả chậm. Phải thu của KH
Số tiền đó thu của khỏch hàng
Sơ đồ 1.4: Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng theo phƣơng thức hàng đổi hàng.
TK154, 155, 156
Giỏ vốn hàng bỏn mang đi đổi
TK632
TK511
Doanh thu bỏn hàng để đổi Lấy vật tư, hàng húa
TK 3331
Thuế GTGT đầu ra
TK 111, 112
Số tiền chi thờm (nếu cú) Để nhận hàng
TK131
TK152, 153, 156 Nhận vật tư, hàng húa Tổng giỏ thanh toỏn
TK 133 Thuế GTGT
TK 111, 112 Số tiền thu về