Sự tương đồng và khác biệt giữa pháp luật kế toán và pháp luật thuế:

- Chuẩn mức số 16: chi phí đi vay gồm:

2.7.2 Sự tương đồng và khác biệt giữa pháp luật kế toán và pháp luật thuế:

Nợi dung này tập trung phân tích sự khác biệt giữa thu nhập khác theo pháp luật về kế toán (TK 711) và thu nhập khác theo pháp luật thuế nhằm hỗ trợ bạn đọc tránh nhầm lẫn giữa 2 khái niệm natf có thể dẫn đến sai lệch trong việc áp dụng ưu đãi về thếu TNDN hoặc ưu đãi giảm thuế do thực hienej chính sách kích cầu của chính phủ.

➢ Pháp luật kế tốn

TK thu nhập khác (TK 711) dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngồi hoạt đợng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty lên kết, đầu tư dài hạn khác; thu nhập từ nghieepj vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sở; các khoản th́dđc NSNN hoàn lại. thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có); thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên.

➢ Pháp luật thuế

Thu nhập khác theo pháp luật thuế bằng (=) (1) TK 515 gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khốn (doanh thu trừ chi phí) - Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay; thu từ bão lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đờng cho vay vớn.

- Chiết khấu thanh tốn.

- Chênh lệch hoạt đợng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá (lãi) phát sinh

- Chênh lệch tỷ giá (lãi của thời kỳ xây dựng cơ bản được phân bổ khi TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng.

- Các khoản thu nhập trước thuế được chia từ hoạt đợng góp vốn mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế vs doanh nghiệp trong nước.

- Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng. Dịch vụ ở nước ngồi (khi tính th́ TNDN xác định sớ thuế phải nộp theo Luật VN và được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài không vượt quá số thuế theo quy định của VN);

(2) Cộng:

- Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS (doanh thu trừ chi phí)

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án (không gắn kết với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất); thu nhập từ chuyển nhượng quyền thực hiện dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoán sản theo quy định của pháp luật (doanh thu trừ chi phí)

(3) Cộng TK 711 gồm:

- Thu nhập từ QSH, QSD tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền; chênh lệch qùn thu từ sở hữu trí ṭ, chủn giao cơng nghệ chênh lệch cho thuê tài sản.

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật. - Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.

- Khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ nợ.

- Hồn nhập các khoản dự phịng (trừ hồn nhập dự phịng hạch tốn giảm chi phí).

- Quà biếu, quà tặng; khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, thưởng khuyến mãi và các khoản hỗ trợ khác.

- Tiền đền bù về TSCĐ trên đất và tiền hỗ trợ di dời sau khi trừ các khoản chi phí liên quan. Riêng tiền đền bù về TSCĐ trên đất và tiền hỗ trợ di dời của doanh nghiệp di chuyển địa điểm theo quy định NN sau khi trừ các chi phí liên quan (nếu có) doanh nghiệp sử dụng theo quy định của pháp luật có liên quan.

- Các khoản thu nhập khơng tính trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng phục vụ trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản chi phí để tạo ra khoản thu nhập đó.

- Khoản về tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu phát sinh của các năm trước (nếu khoản thu này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực đang được hưởng ưu đãi thì được hưởng ưu đãi); riêng tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu phát sinh của các năm qút tốn thì tính giảm phí.

- Các khoản thu nhập từ nguồn tài trợ, trừ khoản tài trợ thu nhập miễn thuế ( nhận và sử dụng đúng mục đích cho hoạt đợng giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam ) thuộc thu nhập miễn thuế.

- Các khoản thu nhập khác theo quy định của Pháp Luật ❖ Rủi ro :

- Thu nhập khác được ưu đãi thuế TNDN

- Thu nhập khác thuộc doanh thu chịu thuế GTGT ( thanh lý tài sản, các khoản hỗ trợ thuộc doanh thu chịu thuế GTGT )

- Thu nhập khác thuộc trường hợp xuất hóa đơn và thuộc doanh thu không chịu thuế GTGT ( doanh thu chuyển nhượng vốn, doanh thu hoạt động cho vay )