Thành viên góp vốn Số tiền (VND) Tỷ lệ
(%)
Công ty TNHH Đầu tư C 25.072.806.000 92 Ông Nguyễn Thanh Tâm 1.362.652.500 5
Ơng Trần Trung Tính 817.591.500 3
Cộng 27.253.050.000 100
(Nguồn: Hồ sơ Kiểm tốn Cơng ty TNHH A năm 2015)
Nguồn vốn đầu tư của chủ sở hữu thể hiện trên bảng Cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 là 27.253.050.000 VND và phù hợp với tỷ lệ trên. Trụ sở hoạt động chính: Lơ 17A8 Khu Công nghiệp Trà nóc II, phường Phước Thới, quận Ơ Mơn, thành phố Cần Thơ.
c. Ngành nghề kinh doanh. - Chế biến tôm xuất khẩu;
- Cho thuê kho lạnh bảo quản thủy sản và thực phẩm; - Cung ứng lao động tạm thời;
- Nhập khẩu nguyên vật liệu để sản xuất;
- Bán buôn xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, phụ tùng máy phục vụ sản xuất ngành thủy sản;
- Mua bán, xuất nhập khẩu thủy sản, các sản phẩm từ thủy sản; - Mua bán phụ phẩm, phế phẩm từ thủy sản.
d. Thơng tin kế tốn.
Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
BCTC và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 31 SVTH: Phạm Thị Bích Huyền
Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
Cơ sở lập BCTC: BCTC được trình bày theo nguyên tắc giá gốc.
Các chính sách kế tốn áp dụng
- Tiền và các khoản tương đương tiền.
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn khơng q 3 tháng kể từ ngày đầu tư và có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định, khơng có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo.
- Hàng tồn kho.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí sản xuất và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá Hàng tồn kho: số dự phòng giảm giá Hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của Hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của Hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Tại ngày 31/12/2015, Cơng ty khơng có Hàng tồn kho bị giảm giá cần trích lập dự phịng.
- Nguyên tắc ghi nhận Doanh thu.
Doanh thu thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được ghi nhận khi hàng hóa đã thực xuất căn cứ trên tờ khai hải quan hàng xuất khẩu và hóa đơn giá trị gia tăng đã lập khi hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp thỏa mãn các điều kiện của Chuẩn mực kế toán về ghi nhận doanh thu.
- Thuế suất và các lệ phí nộp Ngân sách Nhà Nước.
Thuế Giá trị gia tăng: Áp dụng thuế suất 10% cho hoạt động bán hải sản trong nước, các hoạt động khác áp dụng thuế suất quy định hiện hành.
GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 32 SVTH: Phạm Thị Bích Huyền
Thuế Thu nhập DN: Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15% cho lợi nhuận từ hoạt động chế biến trong lĩnh vực thủy sản theo Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 và 22% cho lợi nhuận từ các hoạt động còn lại.
Các loại thuế khác và lệ phí nộp theo quy định hiện hành.
3.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán (A210)
Khi đã chấp nhận khách hàng, công ty SVC – CN Cần Thơ tiến hành lập Hợp đồng kiểm toán, quy định các điều khoản giữa hai bên (phụ lục 2).
3.2.1.3 Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Công ty TNHH A.
- Khái quát về hệ thống KSNB
Những thông tin về hệ thống KSNB và những thông tin khác liên quan đã được tìm hiểu và thu thập tại công ty. Trong năm 2015, hệ thống KSNB của cơng ty được KTV tóm tắt lại như sau:
Nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao; Các báo cáo đều đầy đủ và rõ ràng;
Cơng ty có chương trình kế tốn trên máy.
Tính phân nhiệm trong Cơng ty TNHH A đảm bảo sự tách biệt giữa các chức năng:
Chức năng kế toán và chức năng bảo quản tài sản; Chức năng phê chuẩn và bảo quản tài sản;
Chức năng thủ kho và chức năng giao nhận hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, có sự xét duyệt và giám sát; Có đầy đủ hóa đơn, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác.
- KSNB đối với phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương.
KTV tiến hành phỏng vấn các cá nhân giữ chức vụ quan trọng trong công ty như: Giám đốc, Kế tốn trưởng về các thơng tin liên quan đến phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương. Kết quả phỏng vấn được thể hiện ở bảng câu hỏi (Bảng 3.3) sau:
GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 33 SVTH: Phạm Thị Bích Huyền
Bảng 3.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu Hệ thống KSNB phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH A
Câu hỏi Trả lời Ghi
chú Khơng áp dụng Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu
1. Các chức năng theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng lương và ghi chép lương và ghi chép lương có được bố trí chỉ những cá nhân hoặc bộ phận độc lập phụ trách không?
2. Khi tuyển dụng nhân viên, nhân viên mới có được giải thích rõ ràng về việc khấu trừ vào lương về các khoản theo chế độ trước khi ký hợp đồng lao động không?
3. Cơng ty có hội đồng xác minh lương khơng?
4. Cơng ty có quy định về quy chế trả lương,
thưởng, thỏa ước lao động tập thể hay những văn bản khác quy định về tiền lương không?
5. Mỗi khi thay đổi về mức lương hay xóa tên, sắp xếp lại nhân sự, bộ phận nhân sự có gửi ngay quyết định chính thức cho bộ phận sử dụng lao động và bộ phận tính lương khơng?
6. Đơn vị có thường xuyên đối chiếu giữa bảng chấm công và kết quả của máy ghi giờ, hoặc giữa báo cáo sản lượng hồn thành với phiếu nhập kho khơng?
7. Bộ phận tính lương chỉ ghi tên người lao động mới vào bảng lương trên cơ sở hồ sơ của bộ phận nhân sự chuyển qua hay không?
8. Chỉ khi nhận được văn bản chính thức của bộ phận nhân sự về các trường hợp tăng, giảm lương, xóa tên người lao động, … bộ phận tính lương mới điều chỉnh trên bảng lương không?
9. Bảng thanh tốn lương có được lập cho từng bộ phận khơng?
10. Đơn vị có sử dụng dịch vụ ngân hàng để
chi trả lương cho NLĐ không?
Kết luận: Hệ thống KSNB của khách hàng là: Tốt
GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 34 SVTH: Phạm Thị Bích Huyền
Kết quả phỏng vấn được thống kê qua bảng 3.4 sau: