2.4.1 .Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.1 Khái niệm và phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là tính tốn và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết quả hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác
Kết quả kinh doanh được tính theo cơng thức sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
LN thuần từ HĐKD = LN gộp + DT HĐTC – (CPBH + CPQLDN + CPTC) LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
LN kế toán trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác
TK 8212
TK 911 TK 911
TK 243 TK 243
TK 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm
lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm.
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm
nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm.
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản
thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản
thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
TK 347
2.5.2 Nguyên tắc hạch toán
Phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả HĐKD phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.5.3 Kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp... Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Kết cấu tài khoản
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
- Chi phí tài chính.
- Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Thu nhập khác
- Lỗ về hoạt động trong kỳ.
2.5.4 Kế toán các nghiệp vụ phát sinh
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 635: Chi phí tài chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”:
- Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
- Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
- Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAY THUẬN TIẾN 3.1 Giới thiệu về công ty TNHH May Thuận Tiến
3.1.1 Khái quát về công ty
Công ty TNHH May Thuận Tiến là doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức cơng ty TNHH có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu và tài khoản riêng theo quy định hiện hành của Nhà nước và hạch toán kinh tế độc lập.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4802000294 do Sở Kế Hoạch va Đầu Tư Tỉnh Bình Thuận cấp ngày 15 tháng 03 năm 2004.
Tên công ty: Công ty TNHH May Thuận Tiến
Tên giao dịch: Thuan Tien Grament Export & Import Co.Itd Tên viết tắt: BVTEC
Địa chỉ: Lô 2/15 Khu Công Nghiệp Phan Thiết – Tỉnh Bình Thuận. Điện thoại: (84.62) 838864
Fax: (84.62) 838897
Email: thuantien@viettien.com.vn Mã số thuế: 3400378056
Cơ quan quản lý cấp trên: Hội đồng thành viên Lĩnh vực: Gia công áo sơ mi may sẵn
Vốn điều lệ: 15.000.000.000 VNĐ
3.1.2 Lịch sử hình thành
Năm 2004, sự mở cửa của nền kinh tế Việt Nam với thị trường tiêu thụ rộng lớn đã chào đón nhiều nhà đầu tư trong cũng như ngồi nước. Trước tình hình đó cơng ty TNHH May Thuận Tiến được thành lập liên doanh số 01/03/VT-BT ngày 07/11/2003 giữa Tổng cơng ty may Việt Tiến góp 51% số vốn điều lệ và cơng ty may mặc xuất khẩu Bình Thuận góp 49% số vốn điều lệ. Tổng giá trị dự án đầu tư là 35 tỷ VNĐ.
Sau gần một năm xây dựng nhà xưởng và được trang bị hệ thống trang thiết bị, máy móc hiện đại. Đến ngày 01/08/2004, cơng ty chính thức đi vào hoạt động.
Cơng ty được thành lập với diện tích 20.000 m2
, quy mô 10 chuyền may công nghiệp, năng lực sản xuất đạt 2 triệu sản phẩm/năm để sản xuất gia công quần áo may sẵn dùng để tiêu thụ nội địa.
Cơng ty có đội ngũ cán bộ công nhân luôn tận tâm với cơng việc, ý thức trách nhiệm cao góp phần giúp cho công ty thực hiện tốt các kế hoạch sản xuất được giao.
3.1.3 Q trình phát triển của cơng ty
Với lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng gia công may mặc, trong những năm đầu hoạt động từ năm 2004 đến 2006, sản phẩm gia công chủ yếu của công ty là áo jacket và quần các loại.
Đến năm 2007, hội đồng thành viên công ty quyết định chuyển đổi năng lực sản xuất sang gia cơng chun mơn hóa một mặt hàng áo sơ mi, giúp cho cơng ty có cơ hội nâng cao năng suất lao động.
Trong năm 2007, phía cơng ty may mặc xuất khẩu Bình Thuận chuyển nhượng hết số vốn góp 49% cho phía Tổng cơng ty may Việt Tiến.
3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất ở công ty TNHH May Thuận Tiến 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý
3.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty.
Sơ đồ 11 - Tổ chức bộ máy quản lý
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC Phòng Kế Tốn Phó Giám Đốc Nội Vụ Phó Giám Đốc Sản Xuất Tổ chức Hành Chính – Nhân Sự Phịng Kinh Doanh Quản Đốc Xưởng May Phịng Cơng Nghệ Các Tổ May
3.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Hội đồng thành viên:
Là bộ phận giám sát, giám sát Giám đốc cơng ty về các phần việc có liên quan đến các hoạt động kinh doanh liên kết trong quá trình sản xuất. Hội đồng thành viên định hướng chiến lược sản xuất kinh doanh của
công ty trong từng thời kỳ.
Ban giám đốc:
Gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc do chủ tịch hội đồng thành viên công ty bổ nhiệm.
Giám đốc và các phó giám đốc cơng ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc điều hành kinh doanh theo các chỉ tiêu được giao, sử dụng và phân công lao động hợp lý, bảo vệ môi trường, thực hiện tốt nghĩa vụ của công ty với Nhà Nước.
Giám đốc:
Là người lãnh đạo toàn bộ hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quản, trước pháp luật về tồn bộ những hoạt động của cơng ty. Các hoạt động được thể hiện thông qua các phương hướng sản xuất của xưởng may, các hoạt động đầu tư, kinh doanh thương mại, công tác lao động, công tác quản lý tài sản và vốn được giao trong công tác đối ngoại.
Là cấp có thẩm quyền cao nhất giải quyết và khắc phục về mọi vấn đề nảy sinh, biến cố bất ngờ trong hoạt động của cơng ty.
Phó giám đốc nội vụ:
Giúp việc cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực trong công tác hành chính của cơng ty như: quản lý bộ phận nhân sự, tiền lương, bộ phận bảo vệ, y tế, bộ phận nhà ăn, bộ phận văn thư, bộ phận kinh doanh hàng nội địa và đại diện lãnh đạo về chính sách trách nhiệm xã hội.
Trực tiếp chỉ đạo đánh giá chất lượng nội bộ. Yêu cầu các đơn vị thực hiện khắc phục, phịng ngừa các vấn đề khơng phù hợp.
Chịu trách nhiệm trước giám đốc và liên đới chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và trước pháp luật về phần làm việc được phân công.
Phó giám đốc sản xuất:
Giúp việc cho giám đốc trong cơng tác quản lý điều hành tồn bộ hoạt động sản xuất của cơng ty như phịng để chuẩn bị sản xuất, phịng cơng nghệ, cơ điện, phân xưởng may.
Đề xuất thay đổi các phương án sản xuất và biện pháp nhằm nâng cao năng suất và chất lượng.
Đại diện lãnh đạo về quản lý chất lượng, chịu trách nhiệm trước giám đốc và liên đới chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và trước pháp luật về phần việc được phân công.
Phòng kinh doanh:
Theo dõi sản xuất kinh doanh trong công ty.
Đề xuất phương hướng phát triển mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm. Nghiên cứu thiết kế mẫu mã hàng hóa theo yêu cầu của khách hàng, đưa
ra định mức tiêu hao nguyên phụ liệu cho từng sản phẩm phù hợp với thực tế sản xuất, lập hồ sơ kỹ thuật cho từng mã hàng.
Phịng cơng nghệ: Nghiên cứu thiết kế, cải tiến công cụ cử gá lắp, hướng dẫn cơng nhân thực hiện quy trình cơng nghệ và đưa mã hàng vào phân xưởng sản xuất.
Phịng kế tốn:
Tổ chức công tác kế tốn, bộ máy kế tốn của cơng ty phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty.
Xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính đáp ứng nhu cầu kinh doanh nhằm bảo tồn và phát triển cơng ty.
Ghi chép và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Quản lý chứng từ, số liệu, sổ sách kế toán theo quy định của Nhà nước.
Phòng tổ chức hành chính – nhân sự: Bao gồm các công việc như tổ chức tuyển dụng nhân sự, tiền lương, bảo vệ, y tế, nhà ăn, văn thư.
3.2.2 Tổ chức bộ máy sản xuất.
3.2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất
3.2.2.2 Vai trò và chức năng bộ máy sản xuất
Tổ rập cứng:
- Sao, cắt mẫu rập của mã hàng trên giấy bìa cứng và kiểm tra độ chính xác về hình dáng, thơng số rập và phân phối cho các nơi cần sử dụng.
- Làm điều tiết giác sơ đồ, đồng thời ghi kí hiệu mã số từng chi tiết căn cứ vào hồ sơ kỹ thuật và chuyển qua cho bộ phận giác sơ đồ nhập các chi tiết này vào máy và in ra chuyển qua bộ phận may mẫu tiến hành may sản phẩm mẫu cho phân xưởng may tiến hành sản xuất đại trà.
Tổ rập cứng Tổ may mẫu Tổ giác sơ đồ Quản lý phân xưởng
Tổ cắt Tổ ủi mồi Tổ may Tổ khuy nút Tổ kiểm hóa Tổ đóng gói Tổ ủi – gấp xếp
Tổ may mẫu:
- May mẫu theo đúng yêu cầu của tài liệu kỹ thuật.
- Ghi nhận và thông báo cho trưởng bộ phận phụ trách kỹ thuật về tất cả các vấn đề cần lưu ý khi may mẫu, để tránh tình trạng sản phẩm kém chất lượng khi sản xuất đại trà.
- Đề xuất thay đổi quy cách may tạo điều kiện dễ dàng cho sản xuất và phù hợp với thiết bị.
- Đề xuất các biện pháp phòng ngừa hư hỏng sản phẩm khi sản xuất hàng loạt.
Tổ giác sơ đồ:
- Giác sơ đồ cắt theo đúng hướng dẫn của điều tiết và tác nghiệp giác sơ đồ. - Kiểm tra và thông báo ngay về định mức tiêu hao nguyên liệu.
- Đề xuất điều chỉnh mẫu rập, cách giác sơ đồ để phù hợp với định mức và đảm bảo chất lượng sản phẩm.
Quản lý phân xưởng:
- Trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất theo kế hoạch đã đề ra.
- Quản lý các tổ trong sản xuất, đảm bảo khâu sản xuất được chặt chẽ và tạo ra sản phẩm đúng theo tiêu chuẩn đã đề ra trong đơn đặt hàng.
Tổ cắt:
Khi nhận vải và hồ sơ kỹ thuật chuyển qua, bộ phận cắt tiến hành cắt theo sơ đồ đã thiết kế, theo đúng thông số kỹ thuật và số lượng quy định.
Tổ ủi mồi:
Sẽ nhận bán thành phẩm từ tổ cắt chuyển qua và thư độ bám dính của keo, đồng thời cho tiến hành ủi mồi keo, đưa qua máy ép keo.
Tổ may:
- Nhận các chi tiết đã cắt sẵn từ bộ phận cắt chuyển sang, dựa vào tài liệu kỹ thuật và sự hướng dẫn của phịng cơng nghệ.
- Bộ phận may sẽ tiến hành may lắp ráp từng cơng đoạn cho đến khi hồn thành sản phẩm.
Tổ khuy, nút:
Nhận được các sản phẩm may xong, bộ phận này tiến hành thùa khuy, đính nút theo đúng yêu cầu kỹ thuật của từng sản phẩm và chuyển sang bộ phận kiểm hóa.
Tổ kiểm hóa:
- Căn cứ vào thông số kỹ thuật về quy cách sản phẩm để kiểm tra xem sản phẩm đó có đạt tiêu chuẩn hay không.
- Nếu đạt u cầu thì chuyển sang bộ phận đóng gói. - Nếu khơng đạt u cầu thì chỉnh sửa lại.
Tổ ùi – gấp xếp:
- Nhận được các sản phẩm đã may hoàn thành từ bộ phận kiểm hóa chuyển sang.
- Bộ phận này tiến hành tẩy, ủi, gấp, xếp, gắn nhãn size, treo thẻ bài giá, dán nhãn, vô bao.
Tổ đóng gói:
- Là giai đoạn cuối cùng trong quy trình cơng nghệ, cơng nghệ này thực hiện việc phân size, phân vóc, sắp xếp thành phẩm theo quy cách, màu sắc, số lượng thành lơ.
- Sau đó tiến hành đóng thùng, nhập kho thành phẩm và kết thúc quy trình sản xuất.
3.3 Cơ cấu tổ chức kế tốn tại công ty TNHH May Thuận Tiến 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
KẾ TỐN TRƯỞNG
KT TỔNG HỢP KT THANH TOÁN THỦ QUỸ
3.3.2 Nhiệm vụ của các thành viên trong phịng kế tốn.
Kế toán trưởng: