2.18.1. Nguyên tắc phân phối:
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.18.2. Cơ sở tính toán
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất.
2.18.3. Cách tính:
Lương sản phẩm:
Lương thời gian
2.18.4. Tài khoản sử dụng
2.18.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2011 theo bảng chấm công và bảng lương tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận bán hàng là 30.270.000
Nợ TK 6411: 30.270.000
Có TK 334: 30.270.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2011 theo phiếu chi sô 121/PC công ty chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất số tiền 72.200.000
Nợ TK 334: 72.200.000
Có TK 1111: 72.200.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày 25 đến ngày27 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 121/PC chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 1111 72.200.000
Tiền lương phải trả cho nhân
viên ở bộ phận bán hàng 641 334 30.270.000 Cộng X X 30.270.000 X Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 334 Sổ cái TK 334
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản phải trả công nhân viên Số hiệu: 334
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 14.477.981 ... 25/12 25 25/12
Tiền lương phải trả cho nhân viên
bán hàng 641 30.270.000
27/12 25 27/12
Trả tiền lương cho công nhân trực
tiếp sản xuất bằng tiền mặt 1111 72.200.000
Đối tượng sử dụng
(ghi nợ TK) Lương
Các khoản
khác Cộng có TK 334
1 Chi phí nhân công trực tiếp 11.270.389.000 - 11.270.389.000 2 Chi phí sản xuất chung 1.123.467.000 - 1.123.467.000
3 Chi phí bán hàng 345.980.000 - 345.980.000
Chí quản lý doanh nghiệp 1.959.144.216 - 1.959.144.216
2.19. CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2011
Các khoản trích theo lương
Tỷ lệ trích(%)
Doanh nghiệp Người lao động
BHXH 16% 6% BHYT 3% 1,5% KPCĐ 2% BHTN 1% 1% Tổng 22% 8,5% 2.19.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng, danh sáchđăng ký tự nguyện làm thêm giờ, báo cáo chấm công ngoài giờ, bảng thanh toán lương tháng, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán BHXH
2.19.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái.chi tiết tài khoản 338
2.19.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.19.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
2.19.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2011 công ty tính bảo hiểm xã hội cho nhân viên nghỉ ốm đau thai sản 12.340.000 Nợ TK 3383: 12.340.000 Có TK 334: 12.340.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 338 Sổ cái TK 338
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Ngày 21 đến ngày24 tháng 12 năm 2011
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 3383 13.720.000
Công ty tính bảo hiểm cho nhân viên
nghỉ ốm đau thai sản 334 1111 72.200.000
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản phải trả khác Số hiệu: 338
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 611.748.779 ...
24/12 26 24/12 Công ty tính bảo hiểm cho nhân
viên nghỉ ốm đau thai sản 334 12.340.000
21/12 26 21/12
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 13.720.000
1 Tài khoản CPNCTT 1.963.262.240 - - - 1.963.262.240
2 Tài khoản CPSXC 179.754.720 - - - 179.754.720
3 Tài khoản CPBH 53.356.800 - - - 53.356.800
4 Tài khoản CPQLDN 313.463.074,6 - - - 313.463.074,6
2.20. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (còn là lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm lãi hay lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chêch lệch giữa một bên là doanh thu thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra có liên quan đến từng hoạt động tương ứng
2.20.1. Chứng từ sử dụng
điều lệ của doanh nghiệp, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, bảng phân phối lợi nhuận, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 4212
2.20.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2011 công ty kết chuyển lãi trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Chứng từ thu thập trong công ty (phiếu kế toán, bảng kết quả kinh doanh trong kỳ) xem phụ lục
Nợ TK 911: 114.902.336
Có TK 4212: 114.902.336
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất
kinh doanh trong kỳ 911 4212 114.902.336
Cộng X X 114.902.336 X
Chứng từ ghi sổ
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 0
31/12 27 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản
xuất kinh doanh trong kỳ 114.902.336
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
114.902.336 114.902.336
2.21. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.21.1. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.21.2. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy gáo ngân hàng
2.21.3. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.21.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.21.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 08/12/2011 phản ánh phí gia công hàng may với số tiền 631.600.768Theo hóa số 0000017 thuế suất GTGT 0% của công ty TAESAN F&C của Trung Quốc
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
kết quả kinh doanh số tiền 26.420.634.504
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra) xem phụ lục
Nợ TK 5111: 26.420.634.504
Có TK 911: 26.420.634.504
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày27 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
511
911 26.420.634.504 Tiền phí gia công phải thu theo hóa
đơn số 0000017
131
5111 631.600.768
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 0
08/12 28 08/12 Số tiền phí gia công phải thu theo hóa đơn sô 0000017
631.600.768
31/12 28 31/12 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
911 26.420.634.504
2.22. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Khái niệm: Là những nguồn thu gồm các khoản thu hoặc các khoản lãi liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, các khoản chiết khấu thương mại được hưởng.
2.22.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ,Phiếu thu,Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn GTGT hàng mua vào.
2.22.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.22.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp : chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 515, Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.22.4. Sơ đồ hạch toán TK 515 TK 515 911 331 (2) (1) Ghi chú:
(1) Chiết khấu thương mại được hưởng khi trả tiền cho người bán trước thời hạn (2) K/c DT HĐTC để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.22.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.22.6. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/10 trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán, số tiền hàng là 7.847.000 đồng (thuế GTGT 10%).
Chứng từ sử dụng (phiếu thu, sổ chi tiết công nợ trả cho người bán) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 515 Sổ cái TK 515
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515: 17.543.615 Có TK 911: 17.543.615 Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111
515 78.470
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính để xác định KQKD 515 911 17.543.615
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …..
15/12 29 15/12 Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111 78.470
31/12 29 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định KQKD
911 17.543.615
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
2.23. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…
2.23.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu, Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn GTGT hàng bán ra
2.23.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 635 - Chi phí tài chính
2.23.3 Sơ đồ hạch toán
TK 635
131 911 (1) (2)
Ghi chú:
(1) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
(2) K/c CP HĐTC để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.23.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.23.5. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 635, Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.23.6. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2011 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Chứng từ sử dụng (phiếu tính lãi, hợp đồng vay nợ, phiếu chi)
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 635 Sổ cái TK 635
định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 112.656.324
Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) xem phụ lục
Nợ TK 911: 112.656.324
Có TK 635: 112.656.324
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí lãi vay ngắn hạn ngân
hàng lãi suất 10 %/năm 635 111 12.000.000 Kết chuyển chi phi tài chính để
XĐKQKD 911 635
112,656,324
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 0
15/12 30 15/12 Chi phí lãi vay ngắn hạn lãi suất 10%/năm 111 12.000.000
31/12 30 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính để XĐKQKD 911 112.656.324
2.24. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Giá vốn hàng bán : là giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hóa, hoăc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá thành để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.24.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn
2.24.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 632, chứng từ ghi sổ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh
2.24.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.24.4. Sơ đồ hạch toán
156 632 911
xuất bán hàng K/C GVHB để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.24.5. Nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ 1: Giá xuất kho của mã hàng đi bán ngày 15/12/2011 theo hóa đơn số 134567 của công ty TNHH Mạnh Quân số tiền 510.000.000
Chứngtừ thu thập (phiếu xuất kho) xem phụ lục
Nợ TK 632: 510.000.000
Có TK 155: 510.000.000
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Chứng từ sử dụng (phiếu kế toán) Nợ TK 911: 20.345.825.905 Có TK 632: 20.345.825.905 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 632 Sổ cái TK 632
PHIẾU KẾ TOÁN Số 04/PKT
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
ĐVT: VNĐ
STT Trích yếu NợTài khoảnCó Số tiền
01 Kết chuyển giá vốn hàng bán để Xác định kết quả hoạt dông kinh doanh 911 632 20.345.825.905 Cộng 20.345.825.905 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 31 Ngày15 đến 31 tháng 12 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất thành phẩm theo bán theo hđ
sô 134567 632 155 510.000.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 20.345.825.905
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011
29/12 31 29/12 Giá vốn hàng bán theo hóa đơn số 134567 155 510.0000.000
31/12 31 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định
kết quả hoạt động kinh doanh 911
20.345.825.905
Cộng phát sinh
2.25. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa dịch vụ.
Số hiệu Tên tài khoản
6411 Chi phí nhân viên bán hàng
6412 Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói 6413 Chi phí đồ dùng dùng trong bán hàng
6414 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong bán hàng 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6418 Chi phí khác bằng tiền
2.25.1. Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ