Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.17.3.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT bán ra,tờ khai thuế GTGT,bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
2.17.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.17.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.17.3.4. Các ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2011 công ty bán một lô hàng ký hiệu 47/AC cho công ty TNHH thương mại Thành Phát theo hóa đơn 867145 VAT 10%, khách hàng chấp nhận thanh toán trong vòng 15 ngày. Với 1200 chiếc áo sơ mi đơn giá mỗi chiếc 810.000
Nợ TK 131: 1.069.200.000
Có TK 5111: 972.000.000 (1200*810.000) Có TK 3331: 97.200.000
Chứng từ thu thập ( phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên bản công nợ phải thu)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2011 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 475.230.000.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ) xem phụ lục Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 33311 Sổ cái TK 33311
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23
Ngày15đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty nộp tiền thuế GTGT thanh toán qua ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
3331 1121 475.230.000
Bán một mã hàng cố ký hiệu 47/AC theo hóa đơn 867145 VAT 10%, khách hàng chấp nhận thanh toán trong vòng 15 ngày.
131 5111 3331
972.000.000 97.200.000
SỔ CÁI Năm 2011
Tên tài khoản thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 3331
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2011 ...
15/12 23 15/12 Bán hàng theo hóa đơn 867145 VAT 10% khách hàng chấp nhận thanh toán
131 97.200.000
31/12 23 31/12 Nộp tiền thuế GTGT cho cơ quan nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng
1121 475.230.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
973.248.830 1.010.709.621 57.035.361
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT PHẢI NỘP
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu chứng từ
Diễn giải Tài khoản
ĐƯ
Số tiền
Chú giải
Thu Chi Thu
(gửi vào)
Chi
(rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
15/12 23 15/12 Bán hàng theo hóa đơn 867145 VAT
10% khách hàng chấp nhận thanh toán 131 97.200.000
31/12 23 31/12
Nộp tiền thuế GTGT cho cơ quan nhà
nước bằng tiền gửi ngân hàng 1121 475.230.000
...