SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642

Một phần của tài liệu (Luận văn đại học thương mại) kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại phú nam (Trang 84 - 97)

ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày SH Nợ … … … … … ….

06/10 PC731 Thanh toán tiền cước điện thoại

111

6.900.000

… … … … … …

04/12 PC752 Thanh tốn tiền chi phí hội nghị, tiếp khách 111 7.040.000 … … … … …. …. Kết chuyển chi phí 911 Cộng 301.100.000 301.100.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Mẫu số S38b – DNN

(Ban hành theo Thơng tư số:133/2016/TT-BTC Của Bộ Tài Chính

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Phú Nam

Địa chỉ: Số 8 ngõ 108 Đức Giang, Long Biên, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý 4 năm 2018

Tài khoản : 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Người ghi sổ Giám đốc

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng

2.2.8. Kế tốn xác định kết quả bán hàng

Việc xác định kết quả bán hàng được kế toán thực hiện vào cuối tháng khi tập hợp được đầy đủ số liệu trong tháng của các chi nhánh và các phịng ban trong cơng ty.

Cuối tháng kế tốn tổng hợp sẽ tiến hành bút toán kết chuyển tự động. Từ màn hình FAST ACCOUNTING chọn “Tổng hợp” => “Cập nhật số liệu” => “bút toán kết chuyển tự động”

Máy sẽ tự động kết chuyển kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả được thể hiện trên Sổ cái TK 911 và Báo cáo kết quả kinh doanh.

Kế tốn tách doanh thu từng mặt hàng,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, sau đó phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng theo doanh thu bán hàng của mặt hàng đó. Do cịn hạn chế nên ciệc pha bổ này vẫn phải làm theo phương pháp thủ công dựa trên doanh thu tách được của từng mặt hàng và chi phí tổng hợp chiết suất được từ phần mềm.

2.2.9. Trình bày thơng tin kế tốn bán hàng và kế toán xác định kết quả quả

Kết quả được thể hiện trên Sổ cái TK 911 và Báo cáo kết quả kinh doanh.

Số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh được máy tự động kết chuyển từ số liệu các Sổ cái liên quan. Để in Báo cáo từ màn hình FAST chọn “ Báo cáo Tài chính” chọn “ Báo cáo kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh”. Để in báo cáo ta chọn “In chứng từ”.

“ Báo cáo chi tiết về doanh thu, kết quả ”. Để in báo cáo ta chọn “In chứng từ”.

Do hạn chế về phần mềm kế toán FAST nên các báo cáo quản trị khác như : dự toán giá vốn hàng bán, dự tốn chi phí kinh doanh, báo cáo dự tốn doanh thu và tiêu thụ, báo cáo kiểm sốt và đánh giá tình hình thực hiện dự tốn kế tốn viên tại công ty làm theo phương pháp thủ công

2.3. Đánh giá chung về thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng tại công ty TNHH Thương Mại Phú Nam

Sau thời gian thực tập tại phịng kế tốn của Cơng ty TNHH Thương Mại Phú Nam,, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn hàng hố nói riêng em nhận thấy cơng tác quản lý cũng như cơng tác kế tốn đã tương đối hợp lý. Với mong muốn hoàn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn hàng hố ở cơng ty em xin mạnh dạn nêu ra một số nhận xét của bản thân về tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng ở công ty như sau:

2.3.1. Ưu điểm

Là công cụ của quản lý, cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng của cơng ty trong những năm qua đã khơng ngừng được hồn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng nhu cầu thực tế quản lý đặt ra có những ưu điểm nổi bật sau:

Bộ máy kế toán:

Với mạng lưới kinh doanh trên địa bàn 2 tỉnh Hà Nội và Hải Phịng,cơng ty đã áp dung hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán là phù hợp. Thông qua việc sắp xếp tại mỗi chi nhánh, kế toán viên của các chi nhánh được giao nhiệm vụ theo dõi, ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong q trình kinh doanh. Bộ máy kế tốn được tổ chức

cao của các đối tượng sử dụng. Giữa các nhân viên có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ đảm bảo tính thống nhất về pham vi và phương pháp ghi chép, tính tốn.

Về chứng từ kế tốn sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:

Các chứng từ công ty sử dụng theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các sổ hoá đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng, nguyên tằc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Chứng từ là cơ sở ban đầu để thực hiện cơng việc hạch tốn, do đó các chứng từ đều được đánh số thứ tự theo thời gian và kiểm tra thường xuyên về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra về con số, chữ ký… Các chứng từ từ khâu bán hàng được chuyển đến phịng Tài chính Kế tốn một cách khẩn trương, liên tục, đầy đủ. Do vậy hệ thống chứng từ của Cơng ty đã chứng minh được tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, làm căn cứ phục vụ cho q trình hạch tốn.

Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng:

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh, hiện nay cơng ty sử dụng tài khoản kế tốn do Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính. Với việc mở thêm tài khoản cấp 2,3 … để tiện theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hoá, từng nội dung kinh tế đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi để dễ quản lý kế tốn khơng bị nhầm lẫn, phản ánh một cách chính xác doanh thu, chi phí, kết quả bán hàng của từng loại hàng hố, dịch vụ phục vụ cơng tác quản trị của công ty.

trong tháng, thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra. Hình thức này phù hợp với điều kiện ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn.

Trong điều kiện áp dụng kế toán trên máy, các phần hành kế toán chủ yếu được thực hiện trên máy nên việc áp dụng hình thức này là rất phù hợp, đảm bảo chính xác tuyết đối. Q trình nhập dữ liệu vào máy cũng là việc ghi sổ chứng từ, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán máy chỉ cần cập nhật nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài khoản sử dụng, số tiền..máy sẽ tự động chuyển số liệu tương ứng.

Về phương pháp kế tốn: cơng ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai

thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, phương pháp này đảm bảo cung cấp thường xun, chính xác về tình hình biến động của hàng hố, từ đó có kế hoạch dự trữ phù hợp, quản lý tốt hàng hoá cả về số lượng và chất lượng.

Về sổ sách báo cáo:

Ngoài việc sử dụng các sổ kế toán tổng hợp như Sổ chứng từ ghi sổ, sổ Cái. cơng ty cịn sử dụng các sổ chi tiết, bảng kê chứng từ…để đáp ứng yêu cầu công tác của nhà quản trị.

Về phần mềm kế tốn sử dụng:

Cơng ty đã mạnh dạn ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn. Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán FAST, việc ứng dụng và phát triển phần mềm tin học này giúp gọn nhẹ hố q trình quản lý chứng từ, vào sổ sách kế tốn, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị..

Nói chung việc tổ chức cơng tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty được tổ chức khá linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty.

2.3.2. Nhược điểm

Thứ nhất: Việc luân chuyển chứng từ ban đầu phục vụ công tác hạch

tốn kế tốn cịn chậm và thường dồn vào cuối tháng nên thường làm cho cơng tác hạch tốn bị chậm và thiếu chính xác khơng đáp ứng được tính kịp thời của thơng tin kế tốn. bởi vì tồn bộ quá trình bán hàng và lập chứng từ ban đầu cũng như lập Hoá đơn bán hàng chủ yếu phát sinh tại các chi nhánh trực thuộc. Khi kết thúc tháng kinh doanh, kế toán chi nhánh mới tập hợp gửi tồn bộ hố đơn bán hàng( liên 3) và các chứng từ khác có liên quan nộp về phịng kế tốn Cơng ty. Phịng kế tốn cơng ty tiếp nhận và kiểm tra chứng từ trước khi nhập số liệu vào máy vi tính. Tất cả cơng việc của phịng kế tốn đều diễn ra chủ yếu vào đầu tháng sau. Quá trình ln chuyển hố đơn, chứng từ kể từ lúc phát sinh nghiệp vụ kinh tế đến khi chuyển về phịng kế tốn cịn chậm làm cho kế tốn khơng phản ánh được kịp thời tình hình bán hàng hố, cung cấp dịch vụ của cơng ty. Mặt khác các bộ phận có trách nhiệm tập hợp, chuyển chứng từ chưa thực sự hoạt động có hiệu quả, dẫn đến cơng ty phải dự chi một khoản chi phí vì chứng từ được chuyển về phịng kế tốn mặc dù nghiệp vụ kinh tế đó đã phát sinh nên kết quả kinh doanh được đánh giá khơng chính xác.

Thứ hai:

Việc hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty hiện nay chưa đầy đủ theo chế độ quy định. Giá vốn hàng bán phải bao gồm giá mua (giá gốc) và chi phí thu mua hàng hố. Nhưng trên thực tế hạch tốn hiện nay của cơng ty, giá vốn hàng bán của cơng ty chính là giá mua hàng hố. Cịn chi phí thu mua hàng hố, cơng ty đã hạch tốn vào chi phí bán hàng, việc hạch tốn này làm cho giá vốn hàng bán ra là đặc biệt là trị giá hàng tồn kho được phản ánh không

Phương thức bán hàng chưa linh hoạt, đặc biệt chưa có những chính sách khuyến khích đối với người mua như chính sách khuyến mãi, chiết khấu,..cho nên việc kinh doanh của công ty cịn chậm thích nghi với cơ chế thị trường, khả năng cạnh tranh khơng cao, hiệu quả kinh tế cịn thấp.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Từ cơ sở lý luận chương 1 và tình hình thực trạng tại cơng ty TNHH Thương Mại Phú Nam, thực tế cho thấy công ty đã xây dựng bộ máy kế toán và thực hiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng khá đầy đủ và hiệu quả. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn cịn những hạn chế cần khắc phục. Chương 3 là những giải pháp đề xuất để hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả tại công ty.

CHƯƠNG 3:

HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH Thương Mại PHú Nam

3.1. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế tốn bán hàng tại cơng tyTNHH Thương Mại Phú Nam. TNHH Thương Mại Phú Nam.

Trong nền kinh tế thị trường với cơ chế mở cửa thì sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, tình hình kinh tế có nhiều biến động thì việc linh hoạt trong cơng tác quản lý và kế tốn là vơ cùng quan trọng. Để tiến tới hoàn thiện quá trình kinh doanh nâng cao hiệu quả kinh doanh thì việc hồn thiện về quy trình bán hàng là vơ cùng quan trọng. Kế tốn là cơng cụ hữu hiệu để giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định đúng đắn. Vì thế cơng tác hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng luôn phải được quan tâm và thực hiện trong doanh nghiệp nói chung và tại Công ty TNHH Thương Mại Phú Nam.

3.1.1. u cầu hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại công ty. hàng tại công ty.

- Đảm bảo nguyên tắc thống nhất tập trung .Thống nhất về phương pháp đánh giá, về việc sử dụng chứng từ, tài khoản cũng như hệ thống sổ sách báo cáo. Tính thống nhất sẽ đảm bảo việc thu thập tài liệu, số liệu đồng bộ kịp thời trên cơ sở thống nhất.

- Tuân thủ chính sách kinh tế, tài chính của nhà nước và chế độ kế tốn hiện hành.

Hoạt động trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải chịu sự quản lý, điều hành, kiểm soát của nhà nước bằng pháp luật và các biện pháp hành chính, các cơng cụ quản lý kinh tế. Chính vì vậy, các biện pháp nhằm

khơng chỉ trong phạm vi doanh nghiệp mà của cả nhà nước đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân.

Việc tuân thủ chế độ kế toán hiện hành thể hiện từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp và trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo.

- Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.

Trong nền kinh tế nhiều thành phần, mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý riêng. Nhà nước ban hành các chính sách, các quy định chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần biết vận dụng một cách linh hoạt, phù hợp với điều kiện, đặc điểm của doanh nghiệp mình.

- Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác

- Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả.

3.1.2. Ngun tắc hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty.

Cần hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tuân theo các nguyên tắc kế toán trong luật kế toán quy định:

- nguyên tắc nhất quán - nguyên tắc thận trọng - nguyên tắc phù hợp - nguyên tắc trọng yếu

- nguyên tắc hoạt động liên tục

……………………………………………

Áp dụng các nguyên tắc này cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế hiện tại và điều kiện của công ty và phù hợp với các quy định theo thông tư

3.2. Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thương Mại Phú Nam.

Tại công ty TNHH Thương Mại Phú Nam mặc dù việc tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tương đối tốt tuy nhiên vẫn còn một số những hạn chế cần khắc phục. Dựa vào quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty thời gian qua, với mong muốn để tổ chức hợp lý hơn cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại cơng ty, em xin có một số ý kiến đề xuất sau:

Thứ nhất: Về luân chuyển chứng từ ban đầu

Hiện nay tại công ty việc luân chuyển chứng từ phục vụ việc hạch tốn cịn chậm, thường tập trung vào cuối tháng dẫn đến khó tránh khỏi những sai sót đồng thời cung cấp thơng tin kinh tế không kịp thời.

Việc tổ chức luân chuyển chứng từ ban đầu hợp lý, kịp thời quyết định rất lớn đến cơng tác hạch tốn kế tốn, cho nên cơng ty cần xây dựng lại quy chế luân chuyển chứng từ sao cho phù hợp, đặc biệt là chứng từ mua bán hàng hố.

Cơng ty có thể quy định cứ sau 5 ngày các đơn vị phải thu thập và gửi chứng từ về phịng kế tốn để hạch tốn.

Mặt khác cơng ty phải có biện pháp cụ thể để việc luân chuyển chứng từ được thực hiện một cách nghiêm túc, phải quy định rõ trách nhiệm cho từng phòng ban, từng cá nhân, có chế độ thưởng phạt như trừ lương…để giúp việc luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng quy định và kịp thời.

Thứ hai: về kế toán giá vốn hàng bán

Khoản chi phí thu mua, giao nhận, vận chuyển hàng hố kế tốn lại hạch tốn vào chi phí bán hàng.

- Khi thuê vận chuyển hàng hoá, trả tiền chi phí giao nhận hàng hố kế tốn ghi:

Nợ TK 1562

Có TK 111,112,141,331

- Cuối kỳ chi phí thu mua hàng hố được tính vào chi phí bán hàng Nợ TK6421

Có TK1562

Lẽ ra chi phí này cần phải tính vào trị giá vốn hàng xuất bán, có như vậy giá trị hàng xuất bán và giá trị hàng tồn kho cuối kỳ mới được phản ánh đúng đắn, giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình kinh doanh nói chung, kết quả kinh doanh từng mặt hàng nói riêng được chính xác hơn. Như vậy, cuối kỳ tại cơng ty phải tính và phân bổ chi phí mua hàng để tính trị giá vốn

Một phần của tài liệu (Luận văn đại học thương mại) kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại phú nam (Trang 84 - 97)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(97 trang)