Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 1/2013 33.000
Tháng 2/2013 33.000
Tháng 3/2013 5.688.942
Tổng cộng 5.754.942
Một số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quý 1/2013:
1) Căn cứ vào UNC 074/2016 ngày 16/1/2013, phí quản lý tài khoản ngân hàng trong tháng là 33.000đ.
Định khoản:
Nợ 6428: 33.000 Có 112: 33.000
2) Căn cứ HĐ số 0000345 ngày 6/3/2013, mua văn phịng phẩm đã thanh tốn bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 262.090đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6423: 262.090 Nợ 133: 26.209
Có 111: 288.299
3) Căn cứ HĐ số 0111897 ngày 8/3/2013, thanh toán cước dịch vụ viễn thông bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 850.848đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 850.848 Nợ 133: 85.085
Có 111: 935.933
4) Căn cứ HĐ số 0001008 ngày 1/1/2013, thanh toán tiền gia hạn gian hàng vật giá bằng tiền mặt số tiền chưa thuế là 454.545đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 454.545 Nợ 133: 45.455
Có 111: 500.000
2.2.8. Kế tốn chi phí tài chính
Kế tốn sử dụng TK 635 để phản ánh chi phí tài chính phát sinh tại cơng ty. Tại cơng ty TNHH Hồng Thái Vina trong q 1/2013 khơng phát sinh chi phí tài chính.
2.2.9. Kế tốn các khoản chi phí khác
Kế tốn sử dụng TK 811 để phản ánh các khoản chi phí khác. Tại cơng ty TNHH Hồng Thái Vina trong q 1/2013 khơng phát sinh các khoản chi phí khác.
2.2.10. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế TNDN tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó.
Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.
Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
2.2.10.1. Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 821 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại.
2.2.10.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí. - Sổ theo dõi tình hình nộp thuế cho nhà nước.
2.2.10.3. Thực tế tại công ty
Tại cơng ty TNHH Hồng Thái Vina, q 1/2013 công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do kết quả kinh doanh trong quý 1/2013 của công ty bị lỗ.
2.2.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Hồng Thái Vina là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó, hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của cơng ty.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Các khoản doanh thu và thu nhập phát sinh trong quý 1/2013:
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng: 1.202.992.920đ Doanh thu hoạt động tài chính: 463.721đ
Các khoản chi phí phát sinh trong quý 1/2013:
Giá vốn hàng bán: 1.108.824.369đ Chi phí bán hàng: 91.856.963đ
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 5.754.942đ
Lợi nhuận kế toán trước thuế = (1.202.992.920 + 463.721) – (1.108.824.369 + 91.856.963 + 5.754.942) = - 2.979.633đ
Q 1/2013, cơng ty TNHH Hồng Thái Vina bị lỗ 2.979.633đ
Khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp do kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ.
2.2.11.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Sổ doanh thu bán hàng
- Sổ doanh thu hoạt động tài chính - Sổ thu nhập khác - Sổ giá vốn hàng bán - Sổ chi phí bán hàng - Sổ chi phí QLDN - Sổ chi phí tài chính - Sổ chi phí khác.
2.2.11.3. Báo cáo kết quả kinh doanh quý 1/2013