Cỏc tài liệu thụng tin khỏc bao gồm cỏc bỏo cỏo chuyờn đề tại cỏc phũng ban nghiệp vụ trong NHTM, trong đú quan trọng nhất là cỏc bỏo cỏo về chuyờn đề Tớn dụng; chuyờn đề Huy động vốn. Cỏc bỏo cỏo này được thu thập từ số liệu thống kờ hoạt động hàng thỏng, hàng quý, năm. Cỏc bỏo cỏo này cho thấy tỡnh hỡnh hoạt động của từng mảng nghiệp vụ trong ngõn hàng.
2.3. Nội dung phõn tớch tài chớnh ngõn hàng thương mại [13][18][19]
Để phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh tại một NHTM, cú rất nhiều nội dung để phõn tớch trong đú cỏc nhà phõn tớch thường sử dụng mụ hỡnh CAMEL với 5 nội dung: Nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn; Tài sản và cơ cấu tài sản; Quản lý rủi ro; Khả năng sinh lời; Khả năng thanh toỏn.
Hỡnh 2.1: Sử dụng mụ hỡnh CAMEL để phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động và rủi ro của NHTM [19]
2.3.1 Nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn
Khi phõn tớch nguồn vốn của NHTM, trước tiờn nhà phõn tớch phải đỏnh giỏ quy mụ cũng như sự tăng trưởng của nguồn vốn. Một ngõn hàng cú năng lực tài chớnh mạnh trước hết phải cú đủ vốn để đỏp ứng cho nhu cầu kinh doanh.
vào điều kiện kinh tế xó hội, điều kiện phỏp luật và khả năng của mỗi ngõn hàng. Mỗi loại nguồn vốn cú những yờu cầu về chi phớ, tớnh thanh khoản và thời gian khỏc nhau. Do đú phõn tớch kết cầu nguồn vốn là hết sức quan trọng. Qua phõn tớch kết cấu nguồn vốn, nhà quản trị thấy được chiến lược huy động vốn phự hợp trong từng thời kỳ với chi phớ hợp lý nhất.
Nguồn vốn của NHTM gồm cỏc thành phần vốn tự cú và vốn huy động. Vốn tự cú gồm vốn điều lệ và cỏc quỹ dự trữ, trong đú:
- Vốn điều lệ: là nguồn vốn khởi đầu và được bổ sung trong quỏ trỡnh hoạt động. Nguồn vốn này, trước hết, được dựng để xõy dựng nhà cửa, văn phũng làm việc, mua sắm tài sản tạo cơ sở vật chất nhằm đảm bảo cho hoạt động của ngõn hàng, số cũn lại để đầu tư, liờn doanh, cho vay trung và dài hạn.
- Cỏc quỹ dự trữ: là cỏc quỹ bắt buộc phải trớch lập trong quỏ trỡnh tồn tại và hoạt động của NHTM, cỏc quỹ này được trớch lập theo tỷ lệ quy định trờn số lợi nhuận rũng của ngõn hàng. Trong đú bao gồm: quỹ dự trữ được trớch lập từ lợi nhuận rũng hàng năm để bổ sung vốn điều lệ; quỹ dự phũng tài chớnh để dự phũng bự đắp rủi ro thua lỗ trong hoạt động của NHTM; quỹ phỏt triển kỹ thuật nghiệp vụ; quỹ phỳc lợi khen thưởng; lợi nhuận để lại để phõn bổ cho cỏc quỹ; chờnh lệch tỷ giỏ; đỏnh giỏ lại tài sản; nguồn vốn đầu tư XDCB.
Vốn tự cú của NHTM là yếu tố tài chớnh quan trọng nhất, vừa cho thấy quy mụ của NHTM vừa phản ỏnh khả năng đảm bảo cỏc khoản nợ của ngõn hàng đối với khỏch hàng. Để phõn tớch về vốn tự cú của NHTM, nhà phõn tớch sử dụng cỏc chỉ tiờu sau:
Cỏc chỉ tiờu tài chớnh liờn quan đến vốn tự cú của NHTM (gồm 4 chỉ tiờu)
(1) Tỷ lệ vốn tự cú trờn tổng tiền gửi.
Vốn tự cú trờn tổng tiền gửi cho biết mức độ bự đắp của vốn tự cú khi tất cả khỏch hàng của ngõn hàng đến rỳt tiền.
(2) Tỷ lệ vốn tự cú trờn tổng tài sản
Nguồn: [Tài liệu tham khảo số 18 – trang 20 ]
Vốn tự cú trờn tổng tài sản cho biết mức vốn cú thể bự đắp được thua lỗ trong kinh doanh ngõn hàng, mà thua lỗ này lại được phản ỏnh thụng qua việc giảm sỳt của tài sản.
(3) Tỷ lệ an toàn vốn (CAR – Capital dequacy ratio)
Nguồn :[Tài liệu tham khảo số 18- trang 20]
Tỷ lệ an toàn vốn do ủy ban thanh tra ngõn hàng lập ra để đo lường độ an toàn về vốn của cỏc ngõn hàng thương mại với chuẩn mực về vốn tự cú tối thiểu là 8% tớnh trờn tổng tài sản rủi ro.Trong đú về cơ bản vốn tự cú và tổng tài sản theo mức độ rủi ro được cỏc quy định theo quy định của ủy ban thanh tra ngõn hàng.Tỷ lệ này được tớnh theo quy định của luật cỏc tổ chức tớn dụng và quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN. Tuy nhiờn từ ngày 01/10/2010 theo thụng tư 13/2010/TT- NHNN do NHNN ban hành ngày 20/5/2010, tỷ lệ này được điều chỉnh lờn 9%. Tỷ lệ an toàn vốn ra đời là một bước ngoặt quan trọng trong việc đề ra một giải phỏp mới về quản lớ vốn tự cú của NHTM dựa trờn sự rủi ro. Nú đó xỏc định đỳng cỏc rủi ro mà NHTM phải gỏnh chịu bao gồm cả rủi ro trong và ngoài bảng cõn đối kế toỏn và cho biết khả năng bự đắp rủi ro của vốn tự cú.
(4) Hệ số tạo vốn nội bộ
Trong đú : Vốn cấp 1 gồm vốn điều lệ cộng với lợi nhuận khụng chia và cỏc quỹ dự trữ trớch lập từ lợi nhuận của NHTM.
Hệ số này cho biết khả năng tăng vốn tự cú của ngõn hàng từ lợi nhuận giữ lại. Hệ số này càng lớn càng tốt. Theo tiờu chuẩn CAMEL, hệ số này được xem là tốt khi nú tối thiểu là 12%
Bờn cạnh vốn tự cú, nguồn vốn của NHTM được hỡnh thành từ vốn huy động, vốn vay và vốn tiếp nhận..
- Vốn huy động: Đõy là nguồn vốn chủ yếu của cỏc NHTM, thực chất là cỏc tài sản bằng tiền của cỏc chủ sở hữu mà NHTM tạm thời quản lý và sử dụng nhưng phải cú nghĩa vụ hoàn trả kịp thời, đầy đủ khi khỏch hàng yờu cầu. Nguồn vốn huy động là nguồn tài nguyờn to lớn nhất của NHTM, bao gồm: Tiền gửi khụng kỳ hạn của cỏc tổ chức, cỏ nhõn; Tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn; Tiền gửi tiết kiệm cú kỳ hạn; Tiền phỏt hành kỳ phiếu, trỏi phiếu…
Đối với tiền gửi của cỏ nhõn và đơn vị, ngoài lói suất, thỡ nhu cầu giao dịch tiện lợi, nhanh chúng và an toàn là yếu tố cơ bản để thu hỳt nguồn tiền này. Đối với tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu, trỏi phiếu thỡ lói suất là yếu tố quyết định.
- Vốn đi vay: Nguồn vốn đi vay cú vị trớ quan trọng trong tổng nguồn vốn của NHTM. Nguồn vốn đi vay gồm cú vốn vay trong nước (vay NHTW thụng qua nghiệp vụ chiết khấu và tỏi chiết khấu; vay NHTM khỏc thụng qua nghiệp vụ liờn ngõn hàng) và vốn vay nước ngoài.
- Vốn tiếp nhận: là nguồn tiếp nhận từ cỏc tổ chức tài chớnh, ngõn hàng, từ ngõn sỏch nhà nước…để tài trợ theo cỏc chương trỡnh, dự ỏn về phỏt triển kinh tế xó hội, cải tạo mụi sinh… Nguồn vốn này chỉ được sử dụng đỳng đối tượng và mục tiờu đó được xỏc định.
- Vốn khỏc: Là nguồn vốn phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động ngõn hàng (đại lý, chuyển tiền, cỏc dịch vụ ngõn hàng… )
Để phõn tớch tỡnh hỡnh vốn huy động của NHTM, nhà phõn tớch sử dụng cỏc chỉ tiờu sau:
Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ tỡnh hỡnh vốn huy động của NHTM (gồm cú 9 chỉ tiờu)
(1). Tổng nguồn vốn huy động
Chỉ tiờu này cho biết quy mụ của nguồn vốn huy động
(2). Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động
Nguồn: [Tài liệu tham khảo số 18 – trang 22]
Chỉ tiờu này cho biết tốc độ tăng trưởng của nguồn vốn huy động qua cỏc kỳ.
(3). Tỷ trọng nguồn vốn huy động trờn tổng nguồn vốn
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 18 – trang 22]
Chỉ tiờu trờn giỳp xỏc định khả năng và quy mụ thu hỳt vốn từ nền kinh tế của NHTM.
(4). Tỷ trọng từng nguồn vốn huy động trong tổng nguồn vốn huy động
Nguồn: [Tài liệu tham khảo số 18 – trang 22]
Chỉ tiờu này phản ảnh cơ cấu nguồn vốn huy động, trong đú số dư từng loại nguồn vốn được tớnh phụ thuộc vào cỏch phõn loại nguồn vốn của từng ngõn hàng. Mỗi loại nguồn vốn huy động cú những ưu điểm cũng như rủi ro và chi phớ khỏc nhau. Thụng qua mức độ biến động của từng loại nguồn vốn huy động, khi phõn tớch ta cú thể thấy được mặt mạnh mặt yếu trong cụng tỏc huy động vốn, từ đú cú thể đưa ra một cơ cấu vốn huy động hợp lớ: Cỏc mức rủi ro thớch hợp và chi phớ huy động vốn chấp nhận được.
(5). Hệ số biến động của nguồn vốn huy động so với tớn dụng và đầu tư.
Chỉ tiờu này thể hiện mối quan hệ giữa huy động vốn với sử dụng vốn, đặc biệt là cho hoạt động tớn dụng và đầu tư.
(6). Tỷ lệ biến động của nguồn tiền gửi.
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 18 – trang 23]
Trong đú: Dt là số dư tiền gửi tại thời điểm t, n là số thời điểm nghiờn cứu, khi đú độ lệch của nguồn tiền gửi (ĐL) được tớnh như sau:
ĐL = (Dt - D) 2
n
∑
Chỉ tiờu này phản ỏnh sự biến động của số dư tiền gửi tại cỏc thời điểm so với số dư tiền gửi bỡnh quõn trong kỡ. Chỉ tiờu này cú ý nghĩa rất lớn trong việc xỏc định lượng tiền dự trữ để đảm bảo khả năng thanh toỏn cho lượng tiền gửi rỳt ra khỏi ngõn hàng trong kỳ.
(7).Chi phớ phải trả bỡnh quõn cho nguồn vốn huy động.
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 18 – trang 23]
Đõy là chỉ tiờu cho biết chi phớ huy động vốn, để huy động được một đồng ngõn hàng phải trả bao nhiờu đồng lói.
(8). Lói suất bỡnh quõn của nguồn vốn huy động (lói suất BQ đầu vào).
Nguồn: [Tài liệu tham khảo số 18 – trang 23]
Chỉ tiờu trờn phản ỏnh chi phớ phải trả bỡnh quõn cho nguồn vốn huy động, khoản chi này càng thấp, chờnh lệch lói suất của ngõn hàng càng cao.
(9). Hệ số đũn bẩy tài chớnh
Đõy là thước đo thụng dụng mức độ nợ trờn vốn chủ sở hữu được nhiều NHTM ỏp dụng. Hệ số này cho biết khả năng huy động vốn của ngõn hàng lớn gấp bao nhiờu lần so với vốn tự cú từ đú đo lường mức độ phụ thuộc vào nguồn vốn bờn ngoài. Mức trung bỡnh của cỏc ngõn hàng trờn thế giới theo tiờu chuẩn CAMEL là 12,5 lần.
2.3.2 Tài sản và cơ cấu tài sản
Tài sản là phần sử dụng vốn và duy trỡ khả năng thanh toỏn của một ngõn hàng. Chất lượng tài sản kộm cú thể là do quản trị kộm trong chớnh sỏch cho vay, điều này dẫn đến ỏp lực đối với vị thế về tài trợ vốn cho ngõn hàng trong ngắn hạn. Kết quả dẫn đến khủng hoảng về thanh khoản hoặc làm cho ngõn hàng hoàn toàn phỏ sản.
Việc đỏnh giỏ chất lượng tài sản là một trong những khớa cạnh khú khăn trong phõn tớch tài chớnh ngõn hàng. Về căn bản, nhà phõn tớch phải đi theo hai hướng: (i) đỏnh giỏ mức độ mạnh yếu trong quản trị rủi ro tớn dụng của ngõn hàng, (ii) đỏnh giỏ chất lượng của cỏc khoản đầu tư và danh mục cho vay bằng việc sử dụng phõn tớch xu thế và so sỏnh.
Tỉ lệ đầu tư tài sản cố định thể hiện phõn trăm vốn tự cú đầu tư vào tài sản cố định. Nú đỏnh giỏ được lượng vốn đầu tư vào cỏc tài sản khụng sinh lợi của ngõn hàng cú hợp lý khụng. Hiện nay, theo quy ước quốc tế thỡ tỷ lệ này khụng vượt quỏ 20%. Cũn theo quy định của Việt Nam tại Điều 88 Luật cỏc tổ chức tớn dụng 1997 và Luật sửa đổi bổ sung Luật cỏc tổ chức tớn dụng năm 2004, tỉ lệ này khụng được vượt quỏ 50%.
Như vậy, chất lượng tài sản là nhõn tố quan trọng hàng đầu đúng gúp vào lợi nhuận và là nhõn tố tạo sức mạnh tài chớnh dài hạn của ngõn hàng.
Khi đỏnh giỏ chất lượng tài sản của NHTM, nội dung chủ chốt đú là đỏnh giỏ hoạt động tớn dụng hay chất lượng tớn dụng của NHTM.
Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ hoạt động tớn dụng cú thể chia thành 3 nhúm sau:
Nhúm 1. Chỉ tiờu đỏnh giỏ quy mụ, cơ cấu tớn dụng cú (7 chỉ tiờu).
(1). Tổng dư nợ tớn dụng
(2). Tốc độ tăng dư nợ tớn dụng
Chỉ tiờu này giỳp nhà phõn tớch đỏnh giỏ sự tăng trưởng của hoạt động tớn dụng giữa kỡ này so với kỳ trước hoặc so với mục tiờu dự kiến.
(3). Tổng dư nợ tớn dụng trờn tổng nguồn vốn huy động
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 4- Trang 180]
Chỉ tiờu này đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sử dụng nguồn vốn huy động để cho vay.
(4). Tỷ trọng dư nợ tớn dụng trờn tổng tài sản Cú.
Nguồn: [Tài liệu tham khảo số 4 – trang 180]
Chỉ tiờu một mặt thể hiện quy mụ tớn dụng, mặt khỏc xỏc định hiệu quả tớn dụng của một đồng tài sản Cú.
(5). Tỷ trọng từng tài khoản dư nợ tớn dụng
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 4 – trang 180]
Chỉ tiờu này chỉ rừ cơ cấu tớn dụng của NHTM. Ở đõy tổng sư nợ tớn dụng thường được phõn loại theo những tiờu thức khỏc nhau tựy theo yờu cầu quản lý như theo thành phần kinh tế, theo thời hạn cho vay, theo ngành kinh tế…
Căn cứ vào tỷ trọng của từng loại dư nợ tớn dụng và sự biến động của tỷ trọng đú, nhà quản trị ngõn hàng xỏc định được cơ cấu tớn dụng hợp lý phự hợp với định hướng của ngõn hàng và chớnh sỏch phỏt triển kinh tế núi chung của nhà nước, đồng thời cú những biện phỏp phũng ngừa rủi ro và những biện phỏp nhằm gúp phần nõng cao chất lượng tớn dụng của ngõn hàng thương mại.
(6). Tỷ lệ cho vay đối với khỏch hàng lớn nhất
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 4 – trang 185] (7). Tỷ lệ bảo lónh đối với một khỏch hàng lớn nhất.
Nguồn:[Tài liệu tham khảo số 4- trang 185]
Việc tập trung quỏ mức tớn dụng cho một khỏch hàng, một ngành, một lĩnh vực kinh tế…thường là nguyờn nhõn chủ yếu dẫn tới thất bại trong hoạt động kinh doanh ngõn hàng. Chỉ tiờu (6),(7) thể hiện giới hạn cho vay và giới hạn bảo lónh đối với một khỏch hàng hoặc một nhúm khỏch hàng cú liờn quan. Giới hạn này được cụ thể húa trong luật cỏc quy định của ngõn hàng nhà nước cho mỗi thời kỳ.
Theo điều 8 quyết định 457/2005/QĐ-NHNN, tổng dư nợ cho vay của tổ chức tớn dụng đối với một khỏch hàng khụng được vượt quỏ 15% vốn tự cú của tổ chức tớn dụng, tổng mức cho vay và bảo hành đối với một khỏch hàng khụng vượt quỏ 25% vốn tự cú của tổ chức tớn dụng. Đối với một nhúm khỏch hàng cú liờn quan, mức tối đa của tỷ lệ này tương ứng là 50% và 60%.
Nhúm 2. Chỉ tiờu đỏnh giỏ chất lượng tớn dụng
Khi đỏnh giỏ chất lượng tớn dụng, đầu tiờn là phải phõn loại nợ để nhà quản lý cú biện phỏp quản lý một cỏch hiệu quả. Ba tiờu chuẩn thường được dựng để phõn loại nợ là: khả năng trả nợ của người vay, tỡnh trạng tài sản thế chấp và thời gian quỏ hạn của khoản nợ. Theo cỏc tiờu chuẩn trờn, cỏc khoản nợ của cỏc ngõn hàng thương mại thường được phõn thành 5 nhúm chủ yếu sau:
Nhúm 1 - Nợ đủ tiờu chuẩn: là những khoản nợ trong hạn mà TCTD đỏnh giỏ là cú khả năng thu hồi gốc và lói đỳng hạn hoặc được đảm bảo an toàn cả gốc và lói bằng cỏc cụng cụ thay thế tiền như: Chứng chỉ tiền gửi, trỏi phiếu chớnh phủ.
Nhúm 2 - Nợ cần chỳ ý: là cỏc khoản nợ quỏ hạn trờn 90 ngày. Cỏc khoản nợ này nhỡn chung là cú đảm bảo nhưng cú một số nhược điểm, tuy chưa đến mức kộm tiờu chuẩn nhưng nếu khụng được quan tõm, điều chỉnh cú thể ảnh hưởng xấu đến việc thanh toỏn đỳng hạn của cỏc khoản gốc và lói theo những điều kiện, điều khoản của vốn vay.
Nhúm 3 - Nợ kộm/dưới tiờu chuẩn: là những khoản nợ quỏ hạn từ 90 ngày đến 180 ngày. Những khoản nợ này khụng đảm bảo đủ giỏ trị hiện hành và khỏch
hàng khụng đủ khả năng trả những mún nợ đến hạn. Trường hợp này buộc ngõn hàng phải trụng chờ nguồn trả nợ khỏc, đú là tài sản thế chấp.
Nhúm 4 - Nợ nghi ngờ: là những khoản nợ quỏ hạn từ 180 ngày đến 360 ngày, Những khoản nợ này khụng đảm bảo đủ giỏ trị hiện hành và khỏch hàng khụng đủ khả năng trả những mún nợ đến hạn đồng thời khụng cú đủ tài sản thế chấp, do đú làm cho việc thu hồi nợ trở nờn khú thực hiện, khả năng bị tổn thất tài sản cao hơn, tuy nhiờn nú vẫn cú khả năng khắc phục nờn chưa bị xếp vào loại nợ cú khả năng mất vốn. Thụng thường những khoản nợ bị xếp loại này phải được xử