2.2.1 Cỏc phương phỏp phõn tớch tài chớnh
Phương phỏp so sỏnh
Phương phỏp so sỏnh được ỏp dụng phổ biến trong phõn tớch tài chớnh và thường được thực hiện ở bước khởi đầu của việc phõn tớch. Khi đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của NHTM, nhà phõn tớch sử dụng phương phỏp so sỏnh giữa chỉ tiờu này với chỉ tiờu khỏc nhằm đỏnh giỏ mức độ thực hiện mục tiờu đó đề ra, hoặc đỏnh giỏ tốc độ phỏt triển của hoạt động kinh doanh tại NHTM giữa kỳ này so với cỏc kỳ trước. Vớ dụ: so sỏnh chỉ tiờu tổng dư nợ của NHTM giữa cỏc năm; so sỏnh chỉ tiờu huy động vốn…Ngoài ra, phương phỏp so sỏnh cho phộp nhà phõn tớch đỏnh giỏ sự tiến bộ hay lạc hậu của một phương diện hoạt động cụ thể so với hoạt động chung của ngõn hàng, hay hoạt động của một ngõn hàng cụ thể so với toàn ngành.
Khi ỏp dụng phương phỏp so sỏnh, nhà phõn tớch cần lưu ý một số vấn đề như: điều kiện so sỏnh, gốc so sỏnh, kỹ thuật so sỏnh.
- Điều kiện so sỏnh: Phải tồn tại ớt nhất 02 chỉ tiờu và cỏc đại lượng chỉ tiờu phải đảm bảo tớnh cú thể so sỏnh được. Điều đú cú nghĩa là hai chỉ tiờu đưa ra so sỏnh phải đảm bảo tớnh đồng nhất về nội dung kinh tế, về phương phỏp tớnh toỏn, phải đồng nhất về đơn vị đo lường và phải được thu thập trong cựng một độ dài thời gian.
- Xỏc định gốc để so sỏnh: Gốc so sỏnh tựy thuộc vào mục đớch của việc phõn tớch. Cụ thể: khi xỏc định xu hướng và tốc độ phỏt triển của chỉ tiờu phõn tớch thỡ gốc so sỏnh được xỏc định là trị số của chỉ tiờu phõn tớch ở kỳ trước hoặc cỏc kỳ trước; khi đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện mục tiờu đặt ra thỡ gốc so sỏnh là giỏ trị trung bỡnh của ngành hay chỉ tiờu phõn tớch của đối thủ cạnh tranh.
- Kỹ thuật so sỏnh:So sỏnh bằng số tuyệt đối và số tương đối. Số tuyệt đối cho thấy sự biến động về quy mụ hoặc khối lượng của chỉ tiờu phõn tớch, được thể hiện bằng phộp trừ (-) giữa cỏc mức độ của chỉ tiờu đang xem xột ở cỏc kỳ khỏc nhau. Cũn số tương đối cho thấy thực tế so với kỳ gốc chỉ tiờu tăng hay giảm bao nhiờu phần trăm ( %), phản ỏnh tốc độ của chỉ tiờu nghiờn cứu giữa cỏc kỳ khỏc nhau.
Phương phỏp chi tiết chỉ tiờu.
Là phương phỏp phõn chia chỉ tiờu kinh tế tổng hợp thành nhiều chỉ tiờu bộ phận, nhiều chỉ tiờu chi tiết theo những tiờu thức nhất định, phục vụ cho mục tiờu nhận thức cỏc chỉ tiờu đú dưới những khớa cạnh khỏc nhau. Tựy theo mục đớch của việc phõn tớch, nhà phõn tớch cú thể chia chỉ tiờu kinh tế theo cỏc tiờu thức khỏc nhau từ đú nhỡn thấy được hiện tượng kinh tế dưới cỏc gúc độ khỏc nhau:
- Theo yếu tố cấu thành chỉ tiờu kinh tế: là việc chia nhỏ chỉ tiờu nghiờn cứu thành cỏc bộ phận cấu thành nờn bản thõn cỏc chỉ tiờu đú. Vớ dụ: chỉ tiờu tổng nguồn vốn được phõn chia thành chỉ tiờu vốn tự cú và chỉ tiờu vốn huy động. Phõn chia theo tiờu thức này, nhà phõn tớch thấy được kết cấu của hiện tượng kinh tế, sự biến đổi của từng bộ phận tỏc động lờn sự biến đổi chung của hiện tượng kinh tế như thế nào.
- Theo thời gian phỏt sinh: là việc chia nhỏ quỏ trỡnh và kết quả theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và phỏt triển của cỏc chỉ tiờu nghiờn cứu. Phõn chia theo tiờu
thức này, nhà phõn tớch thấy được xu hướng phỏt triển, quy luật vận động của hiện tượng kinh tế.
- Theo khụng gian phỏt sinh: là chia nhỏ quỏ trỡnh và kết quả theo địa điểm phỏt sinh và phỏt triển của cỏc chỉ tiờu nghiờn cứu. Phõn chia theo tiờu thức này, nhà phõn tớch thấy được nguồn gốc hỡnh thành của hiện tượng kinh tế, từ đú cú biện phỏp cụ thể để quản lý.
Trong phương phỏp chi tiết chỉ tiờu, nhà phõn tớch thường sử dụng kỹ thuật phõn tớch DUPONT để phõn tớch cỏc chỉ tiờu ROE và ROA bằng cỏch chia tỷ số ROA và ROE thành những bộ phận cú liờn hệ với nhau (tỏc động tương hỗ) để đỏnh giỏ tỏc động của từng bộ phận lờn kết quả cuối cựng.
Phương phỏp tỷ lệ
Bản chất của phương phỏp này là thực hiện so sỏnh tỷ lệ. So sỏnh với tỷ lệ của kỳ trước, hoặc với kế hoạch của ngõn hàng phõn tớch hoặc của ngõn hàng khỏc, hoặc với tỷ lệ chuẩn của ngành.
Việc thiết lập cỏc chỉ tiờu dưới dạng tỷ lệ là phương phỏp phõn tớch tối ưu nhất trong cỏc phộp phõn tớch mang tớnh so sỏnh nờn phương phỏp này được xem là cụng cụ tốt cho phõn tớch tài chớnh tại NHTM.
Phương phỏp phõn tớch nhõn tố
Phương phỏp này được sử dụng để thiết lập cụng thức tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế trong mối quan hệ nhõn tố ảnh hưởng. Trờn cơ sở mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu phõn tớch và cỏc nhõn tố ảnh hưởng mà nhà phõn tớch lựa chọn sử dụng hệ thống cỏc phương phỏp xỏc định mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố và phõn tớch tớnh chất ảnh hưởng của cỏc nhõn tố đến chỉ tiờu. Phõn tớch nhõn tố được chia thành hai phương phỏp:
- Phương phỏp xỏc định mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố: được sử dụng để xỏc định mức độ ảnh hưởng cụ thể của từng nhõn tố đến chỉ tiờu phõn tớch. Cú 03 phương phỏp thường được ỏp dụng trong phõn tớch tài chớnh tại NHTM là: phương phỏp thay thế liờn hoàn; phương phỏp số chờnh lệch; phương phỏp cõn đối. Trong đú, phương phỏp thay thế liờn hoàn và phương phỏp số chờnh lệch thường được sử
dụng trong trường hợp chỉ tiờu phõn tớch cú quan hệ với cỏc nhõn tố ảnh hưởng thể hiện dưới dạng tớch số hoặc thương số; phương phỏp cõn đối được sử dụng trong trường hợp cỏc chỉ tiờu phõn tớch cú quan hệ với nhõn tố ảnh hưởng dưới dạng tổng hoặc hiệu.
- Phương phỏp phõn tớch tớnh chất ảnh hưởng của cỏc nhõn tố: được sử dụng sau khi nhà phõn tớch xỏc định được mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố, để cú cơ sở đỏnh giỏ, dự đoỏn hợp lý và đưa ra cỏc quyết định và cỏch thức thực hiện cỏc quyết định cần tiến hành phõn tớch tớnh chất ảnh hưởng của cỏc nhõn tố. Việc phõn tớch được thực hiện thụng qua việc làm rừ và giải quyết cỏc vấn đề như: chỉ rừ mức độ ảnh hưởng, xỏc định tớnh chất chủ quan, khỏch quan của từng nhõn tố, phương phỏp đỏnh giỏ và dự đoỏn cụ thể, ý nghĩa của từng nhõn tố tỏc động đến chỉ tiờu đang nghiờn cứu..