6. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nợ phải thu – nợ phải trả tại Công Ty CP
2.2.2.1 Các khoản nợ phải trả phát sinh tại EVERGOOD
- Nợ phải trả cho người bán
- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Nợ phải trả người lao động
- Nợ phải trả khác.
* Nội dung chi tiết của các khoản nợ phải trả tại EVERGOOOD CLC 2.2.2.2 Kế toán phải trả người bán.
* Nội dung.
Phản ánh tình hình nợ phải trả, đã trả của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp hàng hóa theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
- Hợp đồng dịch vụ.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng. - Phiếu chi, Phiếu thu.
- Giấy báo nợ, Giấy báo có. * Ngun tắc hạch tốn.
- Nợ phải trả cho người bán phải được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả, phản ảnh số tiền ứng trước cho nhà cung ứng dịch vụ, hàng hóa.
- Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay.
- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng.
* Một số biện pháp kiểm soát nợ phải trả cho người bán tại EVERGOOD CLC
- Theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả theo từng nhà cung cấp
- Các chứng từ trả nợ cho nhà cung cấp phải có chữ ký của đại diện nhà cung cấp và khi bàn giao chứng từ phải có biên bản bàn giao đã được ký nhận để lưu trữ, tránh tình trạng gian lận khi xảy ra tranh chấp.
- Quản lý, lưu trữ chặt chẽ các chứng từ liên quan đến các khoản phải trả, đã trả một phần hoặc toàn phần tránh sự tranh chấp về sau.
- Cuối tháng kế tốn cơng nợ tổng hợp lại tất cả các khoản nợ phải trả gửi cho BGĐ để BGĐ có biện pháp xử lý kịp thời.
* Trình tự luân chuyển chứng từ
- Kế thanh toán căn cứ vào hóa đơn nhận từ nhà cung cấp tiến hành ghi vào sổ chi tiết nợ phải trả cho người bán, sau đó tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán để phần mềm tổng hợp nên các sổ cái, sổ tổng hợp cơng nợ và lên báo cáo tài chính.
- Sau khi nhập xong số liệu, hóa đơn được lưu vào file và chuyển cho kế toán thuế để lên báo cáo thuế.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 102 MSSV: 109 403 1142
- Khi thanh toán tiền cho nhà cung cấp kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi và ghi giảm nợ phải trả.
- Phiếu chi gồm 3 liên, liên 1 kế toán thanh toán lưu, liên 2 đưa cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để chi tiền thanh toán và lưu.
* Kế toán chi tiết. - Sổ chi tiết TK 331. - Sổ cái TK 331.
- Sổ tổng hợp nợ phải trả cho người bán. * Kế toán tổng hợp.
- Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả cho người bán. - Trình tự hạch tốn.
Hằng ngày căn cứ vào hố đơn nhận được từ nhà cung cấp kế toán thanh toán tiến hành ghi tăng số nợ phải trả vào số chi tiết phải trả người bán (nhập vào phần mềm kế toán), khi trả tiền kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi, ủy nhiệm chi và ghi giảm số nợ phải trả.
* Các nghiệp vụ thực tế tại Cơng Ty
• Nghiệp vụ 1
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000254, ký hiệu BN/11P, ngày 26/01/2012 (cước vận chuyển tháng 01/2012), kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm kế toán:
Nợ Tk 632_XNK: 36.050.000
Nợ Tk 1331: 3.605.000
Có Tk 331_BN: 39.655.000
• Nghiệp vụ 2
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 35, ký hiệu LN/11P, ngày 03/01/2012 (Dịch thuật), kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm kế toán:
Nợ TK 632_TV: 1.800.000
Nợ TK 1331: 180.000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
• Nghiệp vụ 3
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1003527, ký hiệu AA/11P, ngày 06/01/2012 (Cước chuyển phát nhanh), kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm kế toán:
Nợ TK 6422: 1.744.150
Nợ TK 1331: 174.415
Có TK 331_A&A: 1.918.565
• Nghiệp vụ 4
Ngày 08/01/2012 thanh tốn tiền cước chuyển phát nhanh cho Công Ty A&A là 1.500.000, kế toán lập phiếu chi va hạch toán trên phần mềm kế tốn, ghi giảm chi tiết cơng nợ phải trả A&A.
Nợ TK 331_A&A: 1.500.000
Có TK 1111: 1.500.000
⇒ Phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ kế tốn nợ phải trả cho người bán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Trần Thị Kim Thùy 104 MSSV: 109 403 1142 Số hiệu Nợ Có Nợ Có A B E 1 3 4 9,000,000 26/01 HD254 632_XNK 36,050,000 45,050,000 26/01 HD254 1331 3,605,000 48,655,000 39,655,000 48,655,000 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 01/2012
C D
Ngày, tháng
Khách hàng: Công Ty TNHH GN VT Quốc Tế Bắc Ninh
Tài khoản: 331_BN - Phải trả người bán
Chứng từ Diễn giải Người ghi sổ Số phát sinh Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm 26/01 Cộng số phát sinh TK đối ứng Ngày, 26/01 Cước vận chuyển T01.2012_BN Đvt: đồng Số dư Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ
Thuế GTGT đầu vào
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.15: Sổ chi tiết TK 331_BN
Sổ kế toán chi tiết nợ phải trả cho người bán (Lê Nguyễn).
Số hiệu Nợ Nợ Có A B E 1 3 4 03/01 HD35 632_TV 1,800,000 1,800,000 03/01 HD35 1331 180,000 1,980,000 1,980,000 1,980,000 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Khách hàng: Công Ty CP Sản Xuất TM Lê Nguyễn
Tháng 01/2012
Tài khoản: 331_LN - Phải trả người bán Đvt: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Ngày, tháng C D Số dư đầu kỳ 03/01 Phí dịch thuật 03/01 Thuế GTGT đầu vào
Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.16: Sổ chi tiết TK 331_LN
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Sổ kế toán chi tiết nợ phải trả cho người bán (A&A).
Số hiệu Nợ Có Nợ Có A B E 1 3 4 1,500,000 06/01 1003527 6422 1,744,150 3,244,150 06/01 1003527 1331 174,415 3,418,565 08/01 PC13 1111 1,500,000 1,918,565 ….. ….. ….. ….. …… ….. ……….. 1,500,000 4,700,000 4,700,000 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Khách hàng: Cơng Ty CP TM DV Tiếp Vận Tồn Cầu A&A
Tháng 01/2012
Tài khoản: 331_A&A - Phải trả người bán Đvt: đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Ngày, C D Số dư đầu kỳ 06/01 Cước chuyển phát nhanh 06/01 Thuế GTGT đầu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
………. 08/01 Thanh tốn nợ
chuyển phát nhanh
Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.17: Sổ chi tiết TK 331_A&A.
Sổ tổng hợp nợ phải trả cho người bán.
Nợ Có Nợ Có Nợ Có A C 1 2 4 5 6 BN 331_BN 9,000,000 39,655,000 48,655,000 LN 331_LN 1,980,000 1,980,000 A&A 331_A&A 1,500,000 1,500,000 4,700,000 4,700,000 …. …….. ….. …….. …….. ……… …….. 78,456,000 86,156,000 179,500,000 171,800,000 Công Ty CP TM DV Tiếp Vận Toàn Cầu
A&A
(Ký, họ tên)
Tên khách hàng khoảnTài
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên)
Đầu kỳ Phát sinh Cuối kỳ
B
Đvt: đồng
SỔ TỔNG HỢP NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Tháng 01/2012
Tài khoản: 331- Phải trả người bán
Công Ty TNHH GN VT Quốc Tế Bắc Ninh Mã khách hàng (Ký, họ tên, đóng dấu) …………. Cơng Ty CP Sản Xuất TM Lê Nguyễn Tổng cộng Ngày….tháng…..năm
Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.18: Sổ tổng hợp TK 331
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 106 MSSV: 109 403 1142
Sổ cái nợ phải trả cho người bán.
331 Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C 1 2 3 4 78,456,000 …… …… …… …… …… …… …… …… 03/01 HD35 03/01 2 30 632_TV 1,800,000 03/01 HD35 03/01 2 31 1331 180,000 06/01 1003527 06/01 2 40 6422 1,744,150 06/01 1003527 06/01 2 41 1331 174,415 08/01 PC13 08/01 2 46 1111 1,500,000 26/01 HD254 26/01 5 115 632_XNK 36,050,000 26/01 HD254 26/01 5 116 1331 3,605,000 …… …… …… …… …… …… …… …… 86,156,000 179,500,000 171,800,000
Thuế GTGT đầu vào
SỔ CÁI
Tháng 01/2012
Đvt: đồng
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số tiền
D
Thuế GTGT đầu vào
Số dư đầu kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Số dư cuối kỳ Ngày…tháng….năm …… …… Cước vận chuyển T01.2012_BN Số hiệu TK đối ứng
Thanh toán nợ chuyển
(Ký, họ tên)
Phải trả người bán
Tổng số phát sinh Số phát sinh
(Ký, họ tên)
Thuế GTGT đầu vào Phí dịch thuật Cước chuyển phát nhanh
Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.19: Sổ cái TK 331
2.2.2.3 Kế toán các khoản thuế phải nộp cho nhà nước.
* Nội dung.
Phản ánh các khoản thuế GTGT đầu ra, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế khác phải nộp, đã nơp, cịn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
* Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, Giấy báo nợ.
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. * Ngun tắc hạch tốn.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
- Kế toán phải hạch toán và theo chi tiết từng khoản thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
- Theo dõi thời hạn nộp của các khoản thuế để có thể thanh toán đầy đủ và đúng hạn cho nhà nước.
* Một số biện pháp kiểm soát thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại EVERGOOD CLC
- Kế toán phải theo dõi các loại thuế phải nộp trên từng tài khoản tương ứng, nhằm tránh tình trạng nhầm lẫn, gộp chung các loại thuế lại với nhau, gây khó khăn trong việc đối chiếu, kiểm sốt.
- Hằng tháng tập hợp tất cả các hóa đơn và chứng từ liên quan đến các khoản thuế phải nộp để lập các báo cáo nộp cho cơ quan thuế và làm cơ sở cho việc hạch toán số thuế, lưu trữ số liệu.
- Tất cả các giấy tờ nộp tiền vào ngân sách nhà nước phải được lưu trữ cẩn thận để tạo điều kiện tốt nhất cho cơng ty khi có sự kiểm tra của cơ quan thuế.
* Trình tự luân chuyển chứng từ.
- Sau khi kế toán thuế lập và nộp các tờ khai thuế GTGT, thuế mơn bài, thuế TNDN,…thì chuyển các tờ khai này qua cho kế toán thanh toán, kế toán thanh tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT, tờ khai thuế TNDN, tờ khai thuế môn bài và các chứng từ liên quan tiến hành ghi vào sổ chi tiết thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước đồng thời hạch toán vào phần mềm kế toán để tổng hợp lên sổ cái, sổ tổng hợp và báo cáo tài chính.
* Kế tốn chi tiết. - Sổ chi tiết TK 333. - Sổ cái TK 333.
- Sổ tổng hợp thuế và các khoản phải nộp nhà nước. * Kế toán tổng hợp.
- Tài khoản sử dụng: TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. - Trình tự hạch tốn.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 108 MSSV: 109 403 1142
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, tờ khai thuế TNDN, tờ khai thuế môn bài và các chứng từ liên quan kế toán thanh toán ghi tăng số thuế và các khoản phải nộp nhà nước vào phần mềm kế toán, khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán ghi giảm số thuế phải nộp tương ứng.
* Các nghiệp vụ thực tế tại Cơng Ty.
• Nghiệp vụ 1.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 36, ký hiệu AA/11P, ngày 21/01/2012 (Phí dịch vụ tư vấn thành lập cơng ty Tồn Phát), kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán:
Nợ Tk 131_TV (TP): 3.300.000
Có Tk 511_TV: 3.000.000
Có Tk 3331: 300.000
• Nghiệp vụ 2
Trong tháng phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 2.500.000, kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán tại ngày 31/01/2012:
Nợ TK 8211: 2.500.000
Có TK 3334: 2.500.000
• Nghiệp vụ 3
Ngày 31/01/2012 kế toán thuế tổng hợp được số thuế GTGT đầu vào: 9.780.000đ, thuế GTGT đầu ra: 5.460.000đ, kế toán thanh toán tiến hành hạch toán bút toán khấu trừ thuế vào phần mềm kế toán:
Nợ Tk 3331: 5.460.000
Có Tk 1331: 5.460.000
⇒ Phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Sổ chi tiết kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331).
Số hiệu Nợ Có Nợ Có A B E 1 3 4 21/01 HT 131_TV (TP) 300,000 300,000 …. …. …. …. …. ….. ….. …. ….. 31/01 KT 1331 5,460,000 5,460,000 5,460,000 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 01/2012 Đvt: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Ngày, tháng C D Số dư đầu kỳ 21/01 Phí DV tư vấn thành lập công ty_TP 31/01 Khấu trừ thuế GTGT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tài khoản: 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.20: Sổ chi tiết TK 3331
Sổ chi tiết kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3334).
Số hiệu Nợ Có Nợ Có A B E 1 3 4 5,346,000 31/01 HT 8211 2,500,000 2,500,000 7,846,000 7,846,000 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 01/2012
Tài khoản: 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đvt: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh 31/01 Chi phí thuế TNDN tháng 01/2012 Cộng số phát sinh Số dư Ngày, tháng C D Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 3334
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 110 MSSV: 109 403 1142
Sổ cái kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước.
333
Đvt: đồng
Số hiệu Ngày, tháng Trang số dịngSTT Nợ Có
A B C 1 2 3 4 5,346,000 …… …… …… …… …… …… …… …… 21/01 HT 21/01 7 175 131_TV (TP) 300,000 ….. …. …. … …… …… …. …… 31/01 KT 31/01 9 215 1331 5,460,000 31/01 HT 31/01 9 216 821 2,500,000 2,500,000 7,846,000 SỔ CÁI Tháng 01/2012 Số hiệu tài khoản
Tên tài khoản
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Khấu trừ thuế GTGT Chi phí thuế TNDN tháng 01/2012 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh …… Phí DV tư vấn thành lập công ty_TP …. Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày…tháng….năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh.
Bảng 2.22: Sổ cái TK 333
2.2.2.4 Kế toán phải trả cho người lao động.
* Nội dung.
Phản ánh các khoản phải trả, đã trả và còn phải trả cho nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội.
* Chứng từ sử dụng. - Bảng lương. - Phiếu lương. - Phiếu chi.
* Nguyên tắc hạch toán.
- Kế toán phải hạch toán và theo dõi chi tiết các khoản lương phải trả từng phịng ban.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
* Một số biện pháp kiểm soát nợ phải trả người lao động tại EVERGOOD CLC
- Trong bảng lương phải có cột thể hiện số tiền tạm ứng trước của nhân viên để tránh tình trạng sót và chi thừa.
- Bảng lương sau khi chi trả lương phải có chữ ký xác nhận của nhân viên để tránh tình trạng thiếu sót và gian lận khi có xung đột xảy ra.