6. Kết cấu khóa luận
1.2. Nội dung kế tốn cơng nợ phải thu phải trả
1.2.1.3. Kế toán nợ phải thu nội bộ
• Khái niệm
Nợ phải thu nội bộ là các khoản nợ phải thu phát sinh giữa các đơn vị trong cùng một tổng công ty, công ty như quan hệ giữa đơn vị cấp trên với đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau về các khoản đã chi hộ, thu hộ, các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp lên, hoặc đơn vị cấp trên phải cấp xuống.
• Ngun tắc hạch tốn
- Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản 136 thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là tổng công ty, công ty là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc Tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vị có tổ chức cơng tác kế tốn riêng.
- Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh tốn giữa cơng ty mẹ và công ty con
- Tài khoản 136 phải hạch tốn chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên độ kế toán.
- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” (Chi tiết theo từng đối tượng).
- Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm ngun nhân và điều chỉnh kịp thời.
• Chứng từ sử dụng - Quyết định cấp vốn - Quyết định thu hồi vốn - Biên bản giao nhận vốn - Phiếu chi, Phiếu thu - Giấy báo nợ, Giấy báo có • Kế tốn chi tiết
- Sổ cái tài khoản 136 - Sổ chi tiết tài khoản 136
- Sổ tổng hợp kế toán nợ phải thu nội bộ • Kế tốn tổng hợp
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 18 MSSV: 109 403 1142
TK136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 1361 “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc”: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
+ Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
- Nội dung kết cấu tài khoản phải thu nội bộ
SD ĐK:
- Số vốn kinh doanh giao - Thu hồi vốn, quỹ ở ĐVTV
cho ĐVCD - Quyết toán với ĐVTV
- Các khoản đã chi hộ, - Số tiền thu về nội bộ
trả hộ ĐVCT, ĐVCD - Bù trừ phải thu phải trả nội bộ
- Số tiền ĐVCT phải thu - Số tiền ĐVCD phải nộp
- Số tiền phải thu về HH DV cho ĐVCT, ĐVCD
Cộng PS: Cộng PS: còn phải thu nội bộ
TK 136
SDCK: các khoản nợ cuối kỳ
- Một số phương pháp hạch toán kế toán nợ phải thu nội bộ
+ Hạch toán ở đơn vị cấp dưới
Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có các TK 111, 112,. . .
Căn cứ vào thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên về số được chia các quỹ doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368) Có các TK 414, 415, 353,. . .
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh thu bán hàng nội bộ, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 152, 153,. . .
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368). + Hạch toán ở đơn vị cấp trên
Khi đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) giao vốn kinh doanh cho đơn vị trực thuộc, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361) Có các TK 111, 112,. . .
Trường hợp các đơn vị trực thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của đơn vị cấp trên. Khi đơn vị trực thuộc thực nhận vốn, đơn vị cấp trên ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Trường hợp đơn vị cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị trực thuộc bằng tài sản cố định, ghi:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 20 MSSV: 109 403 1142
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (Giá trị còn lại của TSCĐ) (1361) Nợ TK 214 - Hao mịn tài sản cố định
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá).
Trường hợp đơn vị trực thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên, khi nhận được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
Thu hồi vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ, ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 214 - Hao mịn tài sản cố định Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361). - Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu nội bộ
• Ởđơn vị cấp dưới
Sơ đồ 1.3
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NỢ PHẢI THU NỘI BỘ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
• Ởđơn vị cấp trên
Sơ đồ 1.4
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NỢ PHẢI THU NỘI BỘ
(Ở đơn vị cấp trên)