XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY:
2.2.1 KHÁI QUÁT CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:
2.2.1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: 2.2.1.1.1 Sơđồ tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty vận dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán độc lập, vừa phân tán vừa tập trung, kế toán tại các đội công trình theo dõi công tác hạch toán kế toán tại đội và định kỳ chuyển chứng từ về văn phòng kế toán Công ty, toàn bộ công việc tập hợp ghi chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán kiểm tra, đối chiếu sổ sách…đều tập trung xử lý tại phòng tài vụ của Công ty .
Sơđồ 2:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán TSCĐ, thanh toán, giá thành
Thủ quỹ
Kế toán các đội công trình
2.2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:
Kế toán trưởng:Là người trực tiếp điều hành, chỉđạo, quản lý toàn bộ hệ thống kế toán tại công ty; làm tham mưu cho giám đốc về các hoạt động sản xuất kinh doanh; tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các thể lệ, chế độ tài chính kế toán do Nhà nước quy định. Là người trực tiếp kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành kỷ luật của Nhà nước cũng như quy định của công ty liên quan đến tài chính kế toán của đơn vị. Là người tổ chức phân công công tác cho các nhân viên trong phòng, tổ chức kiểm soát nội bộ.
Kế toán thanh toán, TSCĐ, chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ phản ánh và giám sát việc mua bán, là căn cứđể phản ánh việc ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán cho từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán. Phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ số hiện có và tình hình luân chuyển vốn bằng tiền. Mở sổ theo dõi thu chi tiền mặt và báo cáo các khoản thu chi, tồn quỹ của công ty tại mọi thời điểm.
Phản ánh kịp thời tình hình tăng giảm tài sản cốđịnh, tính và trích khấu hao hàng tháng theo quy định của Nhà nước để tính và phân bổ cho các đối tượng.
Tổ chức hạch toán phân bổ chính xác, đầy đủ chi phí sản xuất theo đối tượng tập hợp chi phí cho từng công trình. Mở sổ chi tiết giá thành theo dõi từng công trình.
Kế toán tổng hợp:Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu kế toán để lập bảng tổng kết tài sản và các báo cáo kế toán. Lập dự toán kinh phí giá thành hiệu quả, kinh tế xây lắp công trình để xin vay vốn. Chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính, tổ chức kiểm tra và lưu giữ chứng từ.
Thủ quỹ:Có trách nhiệm về quỹ tiền mặt trong đơn vị, có chức năng thu – chi tiền mặt, kiểm tra chứng từ trước khi nhận tiền và chi tiền theo quy định. Kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tếđối chiếu với sổ sách nhằm phát hiện sai sót để xử lý kịp thời.
Kế toán các đội công trình: Tính lương cho công nhân sản xuất trực tiếp tại các công trường, theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu của đội, tập hợp các chứng từ, lập bảng tập hợp các chứng từ gốc, cuối tháng gửi chứng từ về phòng tài vụ của công ty.
2.2.1.2HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY :
Công ty Cổ phần Xây dựng thuỷ lợi và Cơ sở hạ tầng Khánh Hoà áp dụng hình thức tổ chức hệ thống sổ sách bộ máy kế toán Chứng từ ghi sổ. Hình thức này thích hợp cho mọi tổ chức kinh doanh, từ các doanh nghiệp có quy mô nhỏ đến các doanh nghiệp có quy mô lớn. Đặc biệt là hình thức này dễ kết hợp, dễ áp dụng trong công tác kế toán, dễ phát hiện sai phạm, không bị trùng lặp trong quá trình ghi chép cập nhật số liệu.
Hiện tại công ty cũng chưa có một phần mềm kế toán nào trong quá trình hạch toán nên quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận và hạch toán bằng tay.
Hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ kế toán sau: - Bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ cái.
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổđăng ký chứng từ ghi sổ. - Các bảng kê hạch toán.
2.2.1.2.1 Sơđồ hạch toán:
2.2.1.2.2Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, các nghiệp kinh tế phát sinh tại trụ sở công ty sẽ được nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành theo dõi và căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra để lập các chứng từ ghi sổ. Đối với các nghiệp kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi được kiểm tra sẽ được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các công trường sẽ được kế toán viên tại công trường theo dõi và ghi sổ chi tiết sau đó gửi về phòng kế toán để kế toán viên tại công ty lập các chứng từ ghi sổ. Các chứng từ kế toán của
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng cấn đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổđăng ký
chứng từ ghi sổ ChChứứng tng từừ ghi s ghi sổổ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Ghi chú: Ghi sổ hàng ngày. Quan hệđối chiếu. Ghi cuối tháng.
công trường được đưa về phòng kế toán một hoặc nhiều lần trong tháng tuỳ vào khối lượng kinh tế phát sinh nhiều hay ít.
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán chi tiết sẽ ghi vào sổ kế toán chi tiết.
Tất cả các chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian trước khi ghi vào sổ cái theo thứ tự tài khoản.
Căn cứ vào bảng chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng khoá sổ, xác định số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổđăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh NỢ, tổng phát sinh CÓ của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp.
Tổng số phát sinh NỢ và tổng số phát sinh CÓ của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư NỢ và tổng số dư CÓ của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dư của tài khoản ( dư NỢ, dư CÓ ) trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác.
Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán tổng hợp sẽ được chuyển lên cho các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết sau khi được kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối số phát sinh là căn cứđể lập các báo cáo tài chính.
2.2.1.3 TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI CÔNG TY: 2.2.1.3.1 Hệ thống danh mục chứng từ: HỆ THỐNG DANH MỤC CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TẠI CÔNG TY STT Tên chứng từ Số hiệu chứng từ Pháp dạm vi ụng 1 Bảng chấm công 01 - LĐTL BB
2 Bảng thanh toán tiền lương 02 - LĐTL BB 3 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 03 - LĐTL BB
4 Bảng thanh toán BHXH 04 - LĐTL BB
5 Bảng thanh toán tiền thưởng 05 - LĐTL BB 6 Phiếu báo công việc hoàn thành 06 - LĐTL HĐ
7 Phiếu báo làm thêm giờ 07 - LĐTL HĐ
8 Hợp đồng giao khoán 08 - LĐTL HĐ 9 Phiếu nhập kho 01 - VT BB 10 Phiếu xuất kho 02 - VT BB 11 Biên bản kiểm nghiệm 03 - VT HĐ 12 Thẻ kho 04 - VT HĐ 13 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 05 - VT HĐ 14 Hoá đơn GTGT 01 - GTGT BB 15 Hoá đơn bán hàng 02 - GTGT BB 16 Phiếu thu 01 - TT BB 17 Phiếu chi 02 - TT BB 18 Giấy đề nghị tạm ứng 03 - TT HĐ
19 Biên lai thu tiền 04 - TT HĐ
20 Giấy thanh toán tạm ứng 05 - TT BB 21 Bảng kê quỹ 06 - TT BB 22 Biên bản giao nhận TSCĐ 01 - TSCĐ BB 23 Biên bản thanh lý TSCĐ 02 - TSCĐ BB 24 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 03 - TSCĐ HĐ 25 Khấu hao TSCĐ 04 - TSCĐ HĐ Nhận xét:
Bảng danh mục chứng từ kế toán của công ty tương đối đầy đủ, hợp lý, phù hợp với đặc thù cũng như tính chất hoạt động, tổ chức hạch toán tại công ty và tuân thủ chuẩn mực kế toán do Bộ tài chính ban hành.
2.2.1.3.2 Sổ sách được sử dụng:- Sổ chi tiết phải thu khách hàng. - Sổ chi tiết phải thu khách hàng. - Sổ chi tiết phải trả người bán.
- Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 141, 336, 627… - Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
- Sổ chi tiết giá thành. - Bảng phân bổ.
- Bảng trích khấu hao. - Bảng thanh toán lương.
- Bảng Nhập - Xuất nguyên vật lỉệu. - Bảng kê chi tiết tiền mặt.
- Sổ cái tài khoản 111, 112, 511, 632, 642, 511, 635, 711, 811, 911… 2.2.1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán là mô hình phân loại các đối tượng kế toán theo yêu cầu xử lý thông tin để xác định và cung cấp các chỉ tiêu liên quan đến tình hình tài sản - nguồn vốn; cũng như tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
DANH MỤC TÀI KHOẢN TẠI CÔNG TY Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Tên Tài khoản
111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 11211 Tiền gửi NH Đầu tư và Phát triển 11212 Tiền gửi ký quỹ tại NH Đầu tư và Phát triển 11221 Tiền gửi ngân hàng Hàng hải 11222 Tiền gửi ký quỹ tại Ngân hàng Hàng hải 131 Phải thu khách hàng 1331 Thuế GTGT được khấu trừ 136 Phải thu nội bộ 1388 Phải thu khác 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước 1421 Chi phí trả trước 1422 Chi phí chờ kết chuyển 152 Nguyên vật liệu 1521 Nguyên vật liệu chính 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng 153 Công cụ dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang 211 TSCĐ hữu hình 213 TSCĐ vô hình 214 Hao mòn TSCĐ 242 Lợi thế kinh doanh 311 Vay ngắn hạn 3111 Vay ngắn hạn NH Đầu tư và Phát triển 3112 Vay ngắn hạn NH Hàng hải 331 Phải trả người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
3331 Thuế GTGT
3334 Thuế TNDN
3337 Thuếđất
3338 Thuế TNCN
Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Tên Tài khoản
334 Phải trả công nhân viên 335 Chi phí phải trả
336 Phải trả nội bộ
338 Phải trả, phải nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn
3383 BHXH
3384 BHYT
3385 Phải trả về cổ phần hoá 3388 Phải trả khác
411 Nguồn vốn kinh doanh 414 Quỹđầu tư phát triển 415 Quỹ dự phòng tài chính 421 Lợi nhuận chưa phân phối 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 511 Doanh thu bán hàng và CCDV
515 Doanh thu hoạt động tài chính 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 623 Chi phí sử dụng máy thi công 627 Chi phí sản xuất chung 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài chính
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
711 Thu nhập khác
811 Chi phí khác
911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nhận xét:
Danh mục hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty phù hợp với chuẩn mực kế toán do Bộ tài chính ban hành.
* QUY ĐỊNH VỀ CÁCH VẼ LƯU ĐỒ:
2.2.1.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾTOÁN TẠI CÔNG TY: TOÁN TẠI CÔNG TY:
* Những mặt đạt được:
Việc tổ chức công tác kế toán ở công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của nhà nước với các nội dung kinh tế chính xác, rõ ràng và mang lại hiệu quả cho công việc.
Hiện tại, bộ phận kế toán tại Công ty có 4 người: 1 kế toán trưởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ; ngoài ra tại các đội công trình đều có 1 kế toán viên để theo dõi tình hình kế toán tại các đội. Tổ chức bộ máy kế toán với đội ngũ kế toán thông thạo nghiệp vụ và dày dạn kinh nghiệm, có uy tín trong việc chỉ đạo cho kế toán và các đơn vị trực thuộc, có mối quan hệ tốt với các cơ quan tài chính, với ngân hàng,… nên công việc kế toán không gặp mấy khó khăn và được đánh giá là tương đối hoàn thiện.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức vừa phân tán vừa tập trung, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tạo tính chủđộng trong hạch toán và quản lý cho các đơn vị sản xuất trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, góp phần làm tăng thêm hiệu quả trong sản xuất kinh doanh và quản lý của công ty. Bên cạnh đó, công ty đã phân bổ quyền hạn, trách nhiệm của từng nhân viên kế toán một cách khoa học và tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên kế toán hoàn thành công việc được giao.
Hình thức sổ kế toán được sử dụng là chứng từ ghi sổ, rất phù hợp với đặc điểm kế toán tại công ty.
Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ, báo cáo tại công ty được thực hiện khá tốt. Bắt đầu hoặc kết thúc
Xử lý công việc bằng phương pháp thủ công Chứng từ luân chuyển
Sổ sách sử dụng N Lưu trữ
Hệ thống tài khoản kế toán được vận dụng dựa trên cơ cấu kinh doanh của công ty và hệ thống tài khoản của Bộ Tài Chính tương đối chi tiết giúp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh được rõ ràng, chính xác.
Các phần hành kế toán tại công ty nhìn chung được tổ chức rõ ràng với sự theo dõi chi tiết đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các quy trình kế toán cũng được kiểm soát khá chặt chẽ.
Trong những năm qua, công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp thuếđối với ngân sách nhà nước và thực hiện tinh thần trách nhiệm của công ty đối với các đoàn thể xã hội.
Với những gì đạt được, công tác kế toán tại công ty đã và đang là trợ thủ