7. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng tài liệu và tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại Ngân
2.2.1. Thực trạng tài liệu phân tích tại Ngân hàng thương mại cổ
phần Ngoại Thương Việt Nam
Nguồn dữ liệu chủ yếu để tiến hành phân tích vẫn dựa trên BCTC của
Vietcombank, phụ lục, bổ sung thêm các bản sao kê chi tiết từng hoạt động
nghiệp vụ được xuất từ hệ thống core banking của ngân hàng và do các phòng
ban nghiệp vụ cung cấp. Bộ phận có trách nhiệm thường xun hỗ trợ Khối Tài chính kế tốn thực hiện tốt cơng tác phân tích BCTC là các bộ phận hỗ
trợ, Khối Tài chính kế tốn sẽ u cầu các bộ phận hỗ trợ hỗ trợ việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong hoạt động nghiệp vụ của Khối.
Việc thực hiện cơng tác phân tích BCTC thường xuyên phải làm việc với
các phòng ban khác nhưng ngoại trừ những cơng việc phân tích mang tính
chất thường xun mà các phịng ban có liên quan đã quen cung cấp thông tin
cho Phịng Thơng tin quản lý trong bộ phận hỗ trợ thì khi có nhu cầu đột
xuất, việc trao đổi và cung cấp thông tin khá chậm trễ trong khi đó đa phần
các yêu cầu đột xuất lại đi kèm với thời gian hoàn thành rất ngắn. Do
2.2.2. Thực trạng tổ chức phân tích tại Ngân hàng thương mại cổ
phần Ngoại Thương Việt Nam
*Bộ phận nhân sự thực hiện phân tích BCTC
Theo như sơ đồ bộ máy tổ chức của Vietcombank thì Khối Tài chính Kế tốn là đơn vị đầu mối thực hiện việc phân tích BCTC, thực hiện các báo cáo
quản trị nội bộ, gồm: báo cáo tháng, báo cáo quý, báo cáo 6 tháng, năm, các báo
cáo đột xuất khác cho Ban lãnh đạo. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tổng hợp thông tin về môi trường kinh doanh (thế giới, Việt Nam, ngành…) phục vụ cho công tác tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động của ngân hàng. Đầu mối tổng
hợp các báo cáo cho ban lãnh đạo theo chức năng tổng hợp của Khối.
Đơn vị phụ trách cơng tác phân tích BCTC là Khối tài chính kế tốn nhưng hoạt động này cũng khơng được xây dựng một cách chi tiết và cụ thể hóa thành các văn bản quy định trách nhiệm phân tích và nội dung phân
tích. Đa phần cơng tác phân tích BCTC được tiến hành theo chỉ đạo từ Ban lãnh đạo giao cơng việc cho Trưởng bộ phận,sau đó, tùy vào khối lượng cơng việc và nội dung phân tích, Trưởng bộ phận sẽ phân công cán bộ phụ trách... Do đó, theo như Bộ phận kế tốn, các hoạt động phân tích báo cáo tài chính hiện tại khơng được tiến hành thường xuyên, chỉ thực hiện khi có yêu cầu của Ban lãnh đạo hoặc một số báo cáo phân tích, tổng hợp các chỉ
số tài chính cung cấp cho Hội sở.
* Quy trình phân tích BCTC tại Vietcombank Quy trình phân tích BCTC được thực hiện như sau:
Bước 1: Phịng Kế tốn cung cấp BCTC định kỳ ( Quý, Năm)
Phòng Kế tốn lập BCTC (Theo Thơng tư số 49/2014/TT-NHNN của
Ngân hàng Nhà nươìc Việt Nam) trươìc ngày 10 hàng tháng. BCTC bao gồm:
-Bảng cân đối tài sản (chi nhánh)
-Báo cáo thu nhập chi phí (chi nhánh)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Ngân hàng theo quý, 6 tháng đầu năm
- Bản thuyết minh BCTC (Ngân hàng theo quý, 6 tháng đầu năm và năm) Phịng Tài chính chịu trách nhiệm về tính chính xác và kịp thơÌi của
thơng tin trên BCTC.
Bước 2: Thu thập thông tin liên quan từ các đơn vị liên quan
Ngoài các số liệu BCTC do phịng Kế tốn cung cấp, để có đươịc một báo cáo phân tích tồn diện, các đơn vị liên quan phải có trách nhiệm
trong việc cung cấp số liệu, thơng tin tơìi Phịng tài chính:
-Khối kinh doanh : Có trách nhiệm thu thập, tổng hơịp và cung cấp
các thơng tin kinh tế, tài chính tiền tệ thế giơìi, Việt Nam...
-Khối Quản lý rủi ro: có trách nhiệm cung cấp các số liệu chi tiết về
dư nơị theo ngành nghề, nhóm nơị, khu vưịc, thành phần kinh tế…
- Khối hỗ trợ: Phịng hành chính cung cấp số liệu nhân sự, Tổ tin học
xuất số liệu trên Corebanking cung cấp cho Bộ phận kế tốn.
-Các BCTC của NHTM khác, các báo cáo phân tích của các chuyên
gia hay NHTM khác...
Bộ phận phân tích liên hệ trưịc tiếp đầu mối nhận báo cáo từ các Khối, phịng ban có liên quan để cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu đươòc tập trung và nhanh chóng. Việc thu thập thơng tin cũng phụ thuộc vào thơÌi hạn lập báo cáo của các phòng ban.
Tuy nhiên, với những thơng tin khơng thể lấy trưịc tiếp từ hệ thống
thì Phịng Chính sách tài chính kế tốn cần sơìm hồn thiện văn bản, mẫu biểu đề nghị các đơn vị liên quan cung cấp thơng tin chính xác, đúng thơÌi hạn để tiến độ của việc phân tích báo cáo tài chính ln đươịc đảm bảo.
Bước 3: Xử lý số liệu, tạo các bảng biểu phân tích, tính tốn chỉ tiêu
phân tích và thưịc hiện phân tích
Trên cơ sở thơng tin đã thu thập đươòc, Phòng tiến hành lập các bảng
biểu phân tích, tính tốn các chỉ tiêu phân tích. Hiện tại, cơng việc này chiếm khá nhiều thơÌi gian do ngân hàng chưa có cơng cụ phần mềm thiết lập các báo cáo phân tích và đang làm bán thủ cơng. Trong q trình phân tích, nếu
có một số vấn đề chưa cụ thể hoặc chưa rõ ràng, bộ phận phân tích có thể
xác minh lại với đầu mối liên quan để làm rõ. Bộ phận phân tích đưa ra các đánh giá, nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Bước 4: Sau khi phân tích, Bộ phận phân tích gửi bản báo cáo phân
tích cho lãnh đạo ngân hàng.
Thời điểm hiện tại để chỉ định hay phân cơng cán bộ chun trách thực hiện phân tích báo cáo tài chính cũng rất khó khăn do số lượng nhân sự cịn ít người để thực hiện tồn bộ các nhiệm vụ của Phòng nên bổ sung nhiệm vụ phân tích báo cáo tài chính cho các cán bộ rõ ràng sẽ gây ra quá tải
công việc, không chỉ cơng tác phân tích báo cáo tài chính có thể khơng hồn thành mà các cơng việc sẵn có khác cũng sẽ bị ảnh hưởng.
2.3. Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài chính tại
Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam
Giống như các doanh nghiệp khác, phương pháp phân tích BCTC của
Vietcombank cũng bao gồm hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp
cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, mối quan hệ bên trong và bên
ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tình hình hoạt động tài chính ngân hàng, các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát chung, các chỉ tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá toàn diện thực
trạng hoạt động tài chính của ngân hàng:
- Phương pháp phân tích BCTC chủ yếu tại Vietcombank là phương
pháp phân tích tỷ số, phương pháp đồ thị và phương pháp so sánh trong phân tích BCTC. Một phương pháp rất quan trọng trong phân tích khả năng sinh
lời của ngân hàng là sử dụng mơ hình Dupont thì Vietcombank hiện chưa thực hiện. Trên cơ sở nguồn thơng tin từ các BCTC và sao kê chi tiết do các phòng
ban nghiệp vụ cung cấp, bằng việc kết hợp ba phương pháp phân tích tài chính nêu trên Phịng tổng hợp của ngân hàng đã đảm bảo được vai trò là
người cung cấp các thông tin đã xử lý cho ban lãnh đạo định kỳ hàng ngày,
tổng hợp đã xây dựng được một hệ thống các báo cáo nội bộ - là kết quả của q trình phân tích BCTC.
- Nguyên tắc phân tích BCTC của Vietcombank:
+ Đảm bảo thu thập và xử lý số liệu một cách chính xác, tồn diện và khách quan
+ Phân tích và trình bày trung thực về tình hình tài chính, các đặc điểm kinh doanh thông qua các chỉ tiêu phản ánh trong các báo cáo. Đảm bảo nguyên tắc này giúp cho những đối tượng sử dụng báo cáo thu nhận và phân tích đúng đắn mọi tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, từ
đó có quyết định đúng đắn.
+ Trình bày những thông tin trọng yếu riêng, không được tổng hợp với các thông tin không trọng yếu khác làm cho sự nhận biết của những người sử
dụng thông tin của báo cáo bị hạn chế, khơng đầy đủ, thậm chí bị sai lệch.
Thơng tin trọng yếu là những thơng tin có tính quyết định, liên quan nhiều
đến q trình hoạt động của doanh nghiệp. Các thông tin này khơng thể thiếu được trong q trình nhận biết khả năng tài chính và ra quyết định
kinh doanh đối với những người sử dụng.
Ngược lại, để đơn giản và dễ hiểu, những thông tin đơn lẻ, khơng trọng yếu, có thể tổng hợp được thì cần phải phản ánh dưới dạng các
thông tin tổng quát.
+ Nguyên tắc nhất quán: Theo nguyên tắc này thì việc trình bày và phân loại, tính tốn các chỉ tiêu phải nhất quán từ năm tài chính này sang
năm tài chính khác và ở các loại báo cáo khác nhau.
2.4. Thực trạng nội dung phân tích Báo cáo tài chính tại Ngânhàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam