Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
ROAzx (%) 0,88 1,36 1,52
ROE x (%) 17,3 23,5 22,9
(Nguồn: Báo cáo phân tích của Vietcombank)
Nhìn vào bảng trên nhà quản trị ngân hàng nhận thấy cả ROA và ROE
của ngân hàng đều tăng qua ba năm. Đây là một dấu hiệu tốt.
Qua khảo sát ta có thể thấy phương pháp chủ yếu mà nhà quản trị Vietcombank sử dụng khi phân tích là phương pháp so sánh và phương pháp tỷ lệ
để tính tốn sự thay đổi của tổng lợi nhuận qua các năm đồng thời tính tốn và
so sánh một vài tỷ lệ phản ánh lợi nhuận của ngân hàng là ROA và ROE. Tuy nhiên, sự đánh giá cón sơ sài và phương pháp phân tích được sử dụng cịn chưa
hiệu quả do nhà quản trị khơng sử dụng phương pháp phương pháp Dupont để
nghiên cứu các nhân tố tác động làm thay đổi ROA, ROE đồng thời chưa sử
ảnh hưởng của từng nhân tố đó đến hai chỉ tiêu ROA và ROE. Do vậy, kết quả phân tích cịn rất sơ sài và không hiệu quả.
2.4.4. Thực trạng phân tích dịng tiền của Ngân hàng thương
mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam
Mặc dù như đã nói ở chương 1, báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tầm
quan trọng đặc biệt nhưng cho đến nay, các nhà quản trị ngân hàng không
chỉ riêng Vietcombank vẫn chưa dành cho cơng tác phân tích này một sự
quan tâm thích đáng và trên thực tế hầu như khơng có các chỉ tiêu cụ thể để phân tích lưu huyển tiền tệ của ngân hàng. Cơng tác phân tích BCTC trên
thực tế chỉ tập trung vào việc phân tích BCĐKT và BCKQKD còn BCLCTT
dù được lập ra nhưng chỉ tồn tại trên hình thức tổng thể của 4 BCTC theo yêu cầu của quy chế, quy định về ngành ngân hàng. Như đã nói, khi phân tích BCLCTT ngýời phân tích sẽ tiến hành phân tích, đánh giá và dự đốn các nội dung chủ yếu sau:
+ Dự đoán lượng tiền mang lại từ các hoạt động trong tương lai của
ngân hàng thông qua việc thu chi tiền trong quá khứ.
+Đánh giá khả năng thanh toán của ngân hàng.
+ Chỉ ra mối liên hệ giữa lãi (lỗ) ròng và luồng chảy tiền tệ bởi ngân
hàng sẽ không thu được lợi nhuận nếu hoạt động kinh doanh của ngân hàng
gặp rủi ro.
+ Xác định những nhu cầu tài chính cần thiết trong tương lai thông qua kế hoạch tiền tệ của ngân hàng.
+Đánh giá 3 nhóm hệ số:
. Hệ số dịng tiền vào của từng hoạt động so với tổng dòng tiền vào
. Hệ số dòng tiền ra để trả nợ dài hạn so với tổng dòng tiền vào.
. Hệ số dòng tiền ra để trả cổ tức tính trên tổng dịng tiền ln chuyển
Việc phân tích này sẽ cho thấy tình hình tài chính trong thực tế của ngân
hàng có vững mạnh hay khơng và điều đó có vai trị cực kì quan trọng đối với
hoạt động của ngân hàng. Tuy nhiên, qua khảo sát việc phân tích BCTC
ở Vietcombank các nhà quản trị không quan tâm đến việc phân tích báo cáo LCTTT mà giống các ngân hàng khác chỉ tập trung vào phân tích BCĐKT và BCKQKD. Do vậy, kết quả phân tích từ hai báo cáo trước dã khơng phản ánh
một cách chính xác nhất tiềm lực về tài chính của ngân hàng khi khơng cho biết thực tế vào và ra của các dòng tiền trong các hoạt động kinh doanh của
mình. Điều này là một hạn chế của Vietcombank (đồng thời cũng là của các ngân hàng thương mại khác) và nhà quản trị ngân hàng Vietcombank cần dành
sự quan tâm lớn hơn cho công tác phân tích này trong thời gian tới.
2.4.5. Thực trạng phân tích rủi ro hoạt động của Ngân hàng
thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam
Để phân tích rủi ro nói chung trong hoạt động của ngân hàng, chỉ tiêu thường được dùng là hệ số an toàn vốn theo Hiệp ước Basel II. Hệ số an
toàn vốn là một thước đo độ an toàn vốn của ngân hàng, thường được dùng
để bảo vệ người gửi tiền trước rủi ro của ngân hàng và tăng tính ổn định cũng như hiệu quả của hệ thống, theo quy định hệ số này cần lớn hơn hoặc bằng 8% mới đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng
Cuối năm 2018, Vietcombank là ngân hàng đâu tiên áp dụng chuẩn base II tại Việt Nam.
Hệ số an toàn vốn riêng lẻ CAR của ngân hàng ngoại thương 2019 ở mức 9.24% đáp ứng mức yêu cầu tối thiểu theo quy định hiện hành của NHNN, trong mức độ an toàn theo hiệp ước Base II.
Rủi ro tín dụng: Trong giai đoạn 2017-2019, tồn hệ thống ngân hàng đều tích cực xử lý nợ quá hạn.
Để đánh giá chất lượng tín dụng của mình nhà quản trị Vietcombank đã sử dụng phương pháp phân tổ để phân loại nợ thành các loại sau:
-Nợ đủ tiêu chuẩn.
-Nợ cần chú ý.
-Nợ dưới tiêu chuẩn.
-Nợ nghi ngờ.
Bảng 2.9: Một số chỉ tiêu tài chính thể hiện rủi ro tín dụng của
Vietcombank giai đoạnzx2017-2019
ĐVT: Triệu đồng, %
Chỉzx tiêu Nămzx 2017 Nămzx 2018 Nămzx 2019
Tổngzx dưzx nợ 535.321.404 621.573.249 724.290.102 Tổngzx nợzx quázx hạn 10.991.947 10.004.079 8.364.465 Tỷzx lệzx nợzx quázx hạn 2,05% 1,61% 1,15% Nợzx quázx hạnzx nhómzx 1 524.329.457 611.569.170 715.925.637 Nợzx quázx hạnzx nhómzx 2 4.783.258 3.781.086 2.560.532 Nợzx quázx hạnzx nhómzx 3 684.223 291.788 686.839 Nợzx quázx hạnzx nhómzx 4 3.584.263 1.160.507 587.253 Nợzx quázx hạnzx nhómzx 5 1.940.203 4.770.698 4.529.841 Nợzx xấu 6.208.689 6.222.993 5.803.933 Sốzx DPRRTDzx đượczx tríchzx lập 8.113.056 10.293.509 10.416.789 Tỷzx lệzx nợzx xấu 1,16% 1,00% 0,80% Tỷzx lệzx tríchzx lậpzx DPRRTD 1,52% 1,66% 1,44%
(Nguồn: Báo cáo phân tích của Vietcombank)
Bảng phân tích cho thấy tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng dư nợ của ngân hàng
ở mức trung bình. Năm 2017, tỷ lệ nợ quá hạn của Ngân hàng là 2,05%, đến năm 2018 là 1,61%, năm 2019 có xu hướng giảm đi với mức 1,15%. Dư nợ
cho vay khách hàng của toàn ngân hàng tăng đều qua các năm giai đoạn 2017- 2019 và nợ quá hạn có xu hướng thay đổi tương đương tuy nhiên dưới các
mức độ khác nhau. Về tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ khách hàng tại
Vietcombank giai đoạn 2017-2019 giảm qua các năm. Năm 2017, tỷ lệ nợ xấu là 1,16% đến năm 2018 giảm cịn 1,00%, và có xu hướng giảm vào năm
2019 với tỷ lệ nợ xấu là 0,8%.
Các nhà quản trị ngân hàng còn sử dụng phương pháp phân tích để phân chia các khoản nợ quá hạn theo các tiêu thức khác nhau như: theo tiêu
thức thời gian, tiêu thức nguyên nhân để có thể có cái nhìn tồn diện hơn nhằm đưa ra các biện pháp xử lý nợ quá hạn kịp thời và có hiệu quả.
Tại ngân hàng, việc trích lập dự phịng rủi ro tín dụng cịn tồn tại một số điểm chưa hợp lý, chẳng hạn trong tiêu chuẩn kiểm tra và phân loại nợ quá hạn của ngân hàng hiện nay thì chỉ những khoản nợ đã quá thời hạn trả nợ nhưng khách hàng chưa trả được nợ (trừ các khoản nợ đã được gia hạn nợ) mới được xếp vào nợ quá hạn, còn những khoản nợ chưa đến hạn hay đang
trong giai đoạn gia hạn nợ vẫn được xem là những khoản nợ tốt và tỷ lệ trích
lập dự phịng trên những khoản nợ này bằng 0%. Có thể khẳng định rằng, một khoản vay chưa đến hạn trả nợ thì tổn thất chưa xảy ra nhưng khơng có nghĩa là khơng có tổn thất. Điều này đã không phản ánh hết những rủi ro
trong hoạt động tín dụng dẫn đến việc tính tốn và lên các BCTC cũng như sử
dụng các chỉ tiêu phân tích trở nên thiếu chính xác.
2.5. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàngThƣơng mại cổ phầnNgoại Thƣơng Việt Nam Thƣơng mại cổ phầnNgoại Thƣơng Việt Nam
2.5.1. Những ưu điểm đạt được
Phân tích báo cáo tài chính tại Vietcombank giai đoạn 2017-2019 đã đạt
được những kết quả sau:
Thứ nhất, nội dung phân tích BCTC khá đầy đủ và chi tiết. Việc phân
tích được gắn liền trong mối quan hệ về thời gian (sử dụng các BCTC theo
năm), về khơng gian (phân tích trên cơ sở so sánh với số liệu toàn ngân
hàng) với các nội dung về hầu hết các mặt hoạt động của Ngân hàng ngân hàng bao gồm, phân tích cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu tài sản, phân tích chi tiết các mảng hoạt động của ngân hàng như tín dụng, đầu tư chứng khốn, phân tích khả năng sinh lời của Ngân hàng ngân hàng, phân tích khả năng thanh tốn, rủi ro hoạt động của Ngân hàng.
Thứ hai, các báo cáo phân tích hướng đến yếu tố thuận tiện nhất cho người sử dụng. Mỗi vấn đề phân tích đều được tổng hợp lại một cách tổng
quát nhất để đối tượng sử dụng có thể nhanh chóng nắm bắt được tình hình tài chính của ngân hàng.
Thứ ba, các phương pháp phân tích BCTC: phương pháp chủ yếu được sử dụng trong cơng tác phân tích của nhà quản trị ngân hàng Vietcombank là phương pháp so sánh, phương phân tổ, phương pháp tỷ lệ và phương pháp
cân đối trong đó phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng xuyên
suốt trong tất cả các nội dung phân tích. Phương pháp phân tổ được sử dụng
rất linh hoạt giúp các nhà quản trị phân tổ nội dung cần phân tích theo rất nhiều các tiêu thức khác nhau như: tiêu thức thị trường, thời gian, thành phần kinh tế ... đối với việc phân tích vốn huy động hay tiêu thức kì hạn,
dồng tiền hạch tốn, ngành kinh tế... đối với việc phân tích khoản mục tín
dụng. Việc phân tổ này giúp các nhà quản trị tiếp cận nội dung phân tích
trên nhiều góc độ khác nhau tạo cho nhà quản trị con mắt nhìn tồn diện. Thơng qua phương pháp tỷ lệ nhà quản trị tính tốn được giá trị được tỷ
trọng của từng khoản mục (trong cơ cấu các khoản mục) từ đó thấy được biến động tỷ trọng của từng khoản mục trong cơ cấu nội dung tồn bộ,
tính tốn được các hệ số mang các nội dung kinh tế phản ánh thực trạng tài chính cuả ngân hàng. Cuối cùng bằng phương pháp cân đối nhà quản trị
thấy được nguyên nhân của sự biến động của cơ cấu nội dung cần phân
tích từ đó có các biện pháp để giải quyết. Việc phối hợp các phương pháp trên đã giúp cho công tác phân tích sâu sắc và hiệu quả hơn.
Thứ tư, cơng tác phân tích ln bảo đảm đúng tiến độ và kịp thời cung cấp các báo cáo phân tích định kỳ, các báo cáo bắt buộc cho ban lãnh đạo,
NHNN, các cơ quan quản lý khác,… Mặc dù số lượng cán bộ nhân viên không
nhiều, khối lượng công việc lại khá lớn nhưng bộ phận phân tích ln cố gắng để thực hiện tốt các yêu cầu được giao trong thời gian quy định.
Thứ năm, cán bộ nhân viên có trình độ cao, đáp ứng được yêu cầu công việc. Bộ phận phân tích của Ngân hàng đã xây dựng được đội ngũ nhân viên
có trình độ học vấn tốt, có kinh nghiệm làm việc, nhiệt tình và tâm huyết với cơng việc. Bên cạnh đó, Bộ phận phân tích của Ngân hàng cũng tăng cường
của NHNN, Bộ tài chính, Hội sở chính… Bản thân các cá nhân trong Phịng cũng ln có tinh thần học hỏi cao, nhiều người đã tốt nghiệp thạc sĩ, một số theo học CFA để nâng cao kiến thức chuyên môn.
Thứ sáu, hệ thống cơ sở hạ tầng công nghệ thơng tin đóng vai trị là
nhân tố xúc tác giúp cơng tác phân tích BCTC có chất lượng hơn. Hệ thống Core Banking và hệ thống trích dữ liệu nội bộ SBR của Vietcombank thưc
hiện tổng hợp dữ liệu rất nhanh chóng đã và đang hỗ trợ tích cực cho cơng
tác phân tích BCTC của Ngân hàng ngân hàng.
2.5.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được thì cơng tác phân tích BCTC của Vietcombank vẫn cịn rất nhiều hạn chế cần phải khắc phục. Một số hạn
chế đã tồn tại từ rất lâu nhưng Bộ phận phân tích của Ngân hàng vẫn cịn chậm trễ trong việc cải tiến, thay đổi.
Những hạn chế này tập trung vào ba vấn đề tập trung ở quy trình phân
tích, phương pháp phân tích và nội dung phân tích: + Về quy trình phân tích:
- Lập kế hoạch: Ngân hàng chủ động lập kế hoạch phân tích.
Bộ phận phân tích của Ngân hàng chưa chủ động lập kế hoạch phân tích
BCTC nên khi có nhu cầu đột xuất mới phân cơng người thực hiện dẫn đến
việc chậm trễ nếu gặp vướng mắc ở bất kì khâu nào trong q trình phân tích.
Cơng tác phân tích BCTC ở những giai đoạn cao điểm thường bị quá tải, nội dung công việc chồng chéo nhưng lại thiếu người phụ trách chính và chịu trách nhiệm chính phân tích BCTC.
- Thực hiện phân tích: cơ sở dữ liệu được lưu trữ, xử lý trên nhiều
Chương trình vệ tinh: CORE, SEMA, Thẻ, ….được phân cấp dữ liệu, được
phát triển và quản lý bởi những khối nghiệp vụ khác nhau, chưa được quản lý dữ liệu tập trung trên đồng bộ 1 hệ thống, không thuận tiện cho người sử dụng. Theo những tài liệu và văn bản sẵn có tại Bộ phận phân tích của Ngân hàng cùng với việc theo dõi cơng tác phân tích BCTC, cơ sở dữ liệu phân tích
là một mắt xích yếu trong chuỗi phân tích. Cơ sở dữ liệu phân tích vẫn cịn một số sai khác giữa các nguồn thông tin khác nhau, gây mất thời gian để sửa chữa và bổ sung khi có nhu cầu phân tích. Việc tiến hành lấy dữ liệu phân tích thường mất thời gian và không thuận tiện cho cán bộ phân tích.
- Kết thúc phân tích và viết báo cáo phân tích: báo cáo phân tích thiếu tính định hướng gắn với giải pháp cho nhà quản lý. Báo cáo phân tích chủ yếu đưa
ra những con số, tổng hợp vấn đề, nêu nguyên nhân nhưng chưa chỉ ra được
những biện pháp tài chính cần thực hiện, hoặc các giải pháp đưa ra rất chung
chung nên khơng có hiệu quả tư vấn, tham mưu cho ban lãnh đạo.
Các báo cáo phân tích được yêu cầu đột xuất thường bị chậm trễ hoặc khơng đầy đủ. Các chỉ tiêu phân tích đơi khi được tính tốn chưa chính xác, khơng đồng nhất với nhau nên việc đánh giá, nhận xét có thể chệch hướng,
đưa đến những kết quả trái chiều so với mong muốn.
+ Về phương pháp phân tích: Vietcombank mới chỉ sử dụng 4 phương pháp là phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ, phương pháp tỷ lệ và
phương pháp cân đối để thấy được sự biến động tình hình tài chính của mình
theo thời gian cịn các phương pháp ngân hàng chưa sử dụng. Đối với một số nội dung phân tích khơng thể chỉ sử dụng các phương pháp trên là đủ bởi nếu chỉ sử dụng phương pháp so sánh hoặc tỷ lệ, cân đối sẽ chỉ cho thấy cái nhìn bề ngồi mà khơng thấy bản chất bên trong, không thấy được nguyên nhân của sự biến động từ đó tạo ra khó khăn trong cơng tác đưa ra các quyết định
kinh doanh. Một ví dụ điển hình là việc phân tích hai chỉ tiêu ROA và ROE. Nhà quản trị Vietcombank mới chỉ sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính tốn sau đó sử dụng phương pháp so sánh để so sánh chỉ tiêu này so với năm
trước hoặc so với toàn ngành hoặc so với mục tiêu dự kiến. Điều này không
cho nhà quản trị thấy và đánh giá ảnh hưởng của các nhân tố khác cấu thành nên chỉ tiêu ROA, ROE đến hai chỉ tiêu này. Điều này hồn tồn có thể làm
Vì sự hạn chế này mà cơng tác phân tích báo cáo tài chính của Vietcombank cịn chưa hiệu quả, đối với các nội dung quan trọng còn sơ sài,