2.1.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung tại phũng kế toỏn của cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty trực tiếp theo dừi và hạch toỏn những phần việc nắm chắc tỡnh hỡnh tài chớnh về vốn, về tài sản của cụng ty.
• Theo dừi việc thực hiện kế hoạch tài chớnh cho từng thỏng, quý.
Khách hàng Ban giám đốc KT-KTPhòng PX tạo phôi Chế bản PX thép hình PX cơ khí PX kết cấu KCS Nhập kho
• Theo dừi cụng tỏc quản lý taid sản.
• Tớnh giỏ thành thực tế cỏc mặt hàng
• Cụng tỏc bỏn hàng và giao dịch.
• Theo dừi đối chiếu cụng nợ.
• Cỏc chi phớ quản lý của cụng ty.
Tổng hợp cỏc số liệu ở cỏc phõn xưởng và phần phỏt sinh ở khối văn phũng hay phũng kĩ thuật- tài chớnh lập bỏo cỏo chung của toàn cụng ty.
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty TNHH Tõn Trường Thành
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn:
- Kế toỏn trưởng: Phụ trỏch kế toỏn, là người đứng đầu phũng kế toỏn- tài vụ, phụ trỏch chung tổng hợp thực hiện chức năng và nhiệm vụ kế toỏn tại Cụng ty theo quy chế phõn cấp quản lý của Giỏm đốc cụng ty.
- Kế toỏn tổng hợp: là kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc khoản mục kế toỏn. Theo dừi phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời cỏc hoạt động, phụ trỏch về cỏc sổ kế toỏn.
- Kế toỏn thanh toỏn: Theo rừi chặt chẽ tỡnh hỡnh tiờu thụ và thanh toỏn cỏc cụng nợ, theo dừi bằng giỏ trị số dư và biến động trong kỳ của từng loại tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty.
- Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu, chi, bảo quản tiền mặtbằng việc ghi chộp sổ quỹ và bỏo cỏo quỹ hàng ngày.
KT tổng hợp KT thanh toán Thủ quỹ KT vật t KT tiền l ơng Thủ kho KT tr ởng Thu nhập thông tin
- Kế toỏn vật tư: Theo dừi tỡnh hỡnh Nhập- Xuất- Tồn kho nguyờn, nhiờn vật liệu, phụ tựng thay thế... Kế toỏn vật tư theo dừi chi tiết từng loại vật tư cuối thỏng tớnh tiền bảo quản vật tư xuất dựng trong kỳ và lập bảng tổng hợp ghi cú cho cỏc TK nguyờn vật liệu, CCDC, chuyển qua cho KT tổng hợp, KT trưởng của Cụng ty.
- Kế toỏn tiền lương, BHXH: Theo dừi, tớnh toỏn tiền lương và cỏc khoản BH cho CBCNV.
- Thủ kho: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập- xuất kho NVL, thành phẩm đối chiếu với KT vật tư vào cuối thỏng, cuối quý.
2.1.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Căn cức vào hệ thống tài khoản kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành. Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế hạch toỏn ở đơn vị, doanh nghiệp đó sử dụng một hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng tại đơn vị. Là những tài khoản sửa đổi theo thụng tư mới của bộ tài chớnh, sử dụng những tài khoản phự hợp với hỡnh thức sản xuất và hạch toỏn tại đơn vị.
2.1.3.3. Hỡnh thức kế toỏn, sổ kế toỏn.
a) Hỡnh thức kế toỏn.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn theo phương phỏp chứng từ ghi sổ và hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ, tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ. Rất phự hợp với quy mụ sản xuất của doanh nghiệp.
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết TK 632,511,131 Chứng từ ghi sổ
Sổ cái các tài khoản Bảng tổng hợp các sổ chi tiết Các sổ kế toán khác Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Báo cáo chi tiết về doanh thu và kết quả kinh doanh
Sổ chi tiết TK 911
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng
: Kiểm tra đối chiếu b). Sổ kế toỏn.
Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp hệ thống và lưu giữ cỏcngiệp vụ kinh tế tài chớnh đó phỏt sinh cú liờn quan đến đơn vị kế toỏn.
Với hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ thỡ mọi nghiệp vụ kinh tế ở cỏc chứng từ gốc đều được phõn loại và để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp.
Hệ thống sổ kế toỏn doanh nghiệp sử dụng bao gồm: - Sổ cỏi cỏc tài khoản.
- Cỏc sổ, thẻ, kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng kế toỏn chi tiết tiến hành tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng, lập chứng từ ghi sổ và sổ cỏi cỏc tài khoản một lần. Sổ cỏi mà doanh nghiệp sử dụng và mẫu sổ ớt cột để phự hợp với đặc điểm vận hành mỏy, đảm bảo được cỏc nguyờn tắc chuẩn mực kế toỏn chi tiết khi sử dụng mỏy vi tớnh.
2.1.3.4. Hệ thống chứng từ kế toỏn.
Cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn phải lập chứng từ kế toỏn. Mọi hoạt động của Cụng ty đều được lập
chứng từ đầy đủ kịp thời chớnh xỏc theo nội dung qui định trờn mẫu của Bộ tài chớnh. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn cú những chứng từ chưa cú mẫu kế toỏn Cụng ty đó tiến hành tự lập chứng từ nhưng đảm bảo đầy đủ cỏc nội dung qui định tại điều 17 của luật kế toỏn. Đồng thời rỳt ngắn thay thế một số chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho bằng biờn bản giao nhận hàng hoỏ để phự hợp với hoạt động của Cụng ty.
Chứng từ kế toỏn đảm bảo được lập đỳng theo đỳng số liờn qui định, chứng từ hợp lệ, phự hợp với từng khoản mục.
- Chứng từ tiền lương: Bảng chấm cụng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, phiếu bỏo làm thờm giờ.
- Chứng từ về nguyờn vật liệu, thnàh phẩm: Biờn bản giao nhận, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng.
2.1.3.5. Điều kiện mỏy múc thiết bị.
Do qui mụ hoạt động của Cụng ty và đũi hỏi của quản lý, trong hạch toỏn kế toỏn Cụng ty đó đưa vào xử lý trờn mỏy vi tớnh. Nhưng do hoạt động chưa nhiều nờn Cụng ty khụng sử dụng phần mền kế toỏn chuyờn dựng nào mà chủ yếu sử dụng những thao tỏc thống kờ, tớnh toỏn, trỡnh bày văn bản để cú thể hạch toỏn được cụng nợ, hạch toỏn chi tiết cỏc tài khoản và dự trự tớnh toỏn cỏc chi phớ như nguyờn vật liệu, tiền lương một cỏch nhanh chúng lịp thời.
2.1.3.6. Hạch toỏn hàng tồn kho.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ. Đõy là phương phỏp khụng phản ỏnh theo dừi thường xuyờn liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất trờn cỏc tài khoản mà chỉ theo dừi phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ. Do vậy là phương phỏp kiểm kờ đơn giản gọn nhẹ và khụng phải điều chỉnh số liệu kiểm kờ do đú giảm được lao động và chi phớ hạch toỏn ( phương phỏp này thớch hợp với hỡnh thức hoạt động của cụng ty cú quy mụ sản xuất vừa và nhỏ).
Trị giỏ thực tế hàng hoỏ xuất kho = Trị giỏ thực tế của hàng hoỏ tồn kho đầu kỳ + Trị giỏ thực tế hàng hoỏ nhập kho trong kỳ - Trị giỏn thực tế hàng hoỏ tồn kho cuối kỳ 2.1.3.7. Chế độ kế toỏn vận dụng.
Cụng ty TNHH Tõn Trường Thành thực hiện đỳng chế độ kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành đú là những thụng tư, nghị định, qui định và hướng dẫn về kế toỏn trong lĩnh vực hoặc một số cụng việc cụ thể do cơ quan quản lý nhà nước về
kế toỏn hoặc tổ chức được uỷ quyền ban hành. Đú là những thụng tư , nghị định sau:
- Thụng tư số 89/ 2002/ TT- BTC hướng dẫn kế toỏn thực hiện 4 chuẩn mực kế toỏn ban hành thoe quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31- 12-2002. - Phỏp lệnh của Chủ Tịch nước về việc cụng bố luật kế toỏn số
12/2003/LKTN ngày 26/6/2003.
- Thụng tư số 13/2003/ TT- BLĐTBXH ngày 30/05/2003 của Bộ lao động thương binh và xó hội. Hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định số 114/2002/NĐ-CP ngày 31/12/2002 của chớnh phủ về tiền lương đối với người lao động làm việc trong doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp.
- Thụng tư số 07/2003/NĐ-CP ngày 09/01/2003 của Bộ lao động thương binh và xó hội hướng dẫn thi hành một số điều của nghị định số 01/2003/ NĐ- CP ngày 09/01/2003 về việc sửa đổi bổ sung một số điều lệ BHXH ban hành kốm theo nghị định số 12/CP ngày 26/01/1995 của Chớnh phủ.
- Nghị định số 114/2002/ NĐ- CP ngày 31/12/2002 của chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của bộ luật lao động về tiền lương.
- Nghị định số 03/2003/ NĐ- CP ngày 15/01/2003 củ chớnh phủ về việc điều chỉnh lương trợ cấp XH và đổi mới một bước quản lý tiền lương.
2.2. TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CễNG TY TNHH TÂN TRƯỜNG THÀNH. 2.2.1. Tỡnh hỡnh chung về quản lý lao động .
Cụng ty TNHH Tõn Trường Thành là Cụng ty cú khối lượng cụng việc, mụ hỡnh sản xuất thuộc loại hỡnh doanh nghiệp vừa và nhỏ, sản phẩm sản xuất ra mang tớnh đặc thự nờn quản lý nguồn lao động của cụng ty được phõn loại như sau:
- Cỏn bộ cụng nhõn viờn lao động trực tiếp cú 136 người. Cấp bậc thợ bỡnh quõn toàn cụng ty là 3/7, với đội ngũ kinh nghiệm trong nhiều năm cụng tỏc, nờn trong những năm qua Cụng ty luụn hoàn thành những chỉ tiờu đặt ra và ngày càng cú uy tớn trờn thị trường cơ khớ, xõy dựng, lắp đặt kết cấu tại Miền Bắc và cả nước.
- Cỏn bộ cụng nhõn viờn quản lý nghiệp vụ: Khối văn phũng gồm cú 1 giỏm đốc, 2 phú giỏm đốc, 1 kế toỏn trưởng và 39 nhõn viờn thuộc cỏc phũng ban. - Nhõn viờn khỏc : Gồm cú 8 người ( gồm lỏi xe, nhà bếp, bảo vệ )
2.2.2. Đặc điểm tiền lương và quản lý tiền lương ở Cụng ty.
Tiền lương chớnh là số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đúng gúp cho doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tỏi sản xuất sức lao động và nõng cao bồi dưỡng sức lao động.
Nhận thức tầm quan trọng của cụng tỏc tiền lương, Ban giỏm đốc, phũng kế toỏn – tài vụ ngay từ khi Cụng ty đi vào hoạt động đó xõy dựng hệ thống tiền lương phự hợp đảm bảo cuộc sống ổn định cho người lao động.
Theo quy định đối với cỏc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh. Cỏc doanh nghiệp khụng ỏp dụng hệ thống thang lương, bảng lương do nhà nước quy định ban hành mà người lao động thoả thuận với đại diện cụng đoàn cơ sở thực hiện ký hợp đồng lao động với Ban giỏm đốc. Mức lương thoả thuận ghi trong hợp đồng lao động luụn đảm bảo ớt nhất bằng mức lương theo nghề hoặc cụng việc quy định của nhà nước.
Ngay từ khi bắt đầu thành lập Cụng ty. Hợp đồng lao động giữa Cụng ty và người lao động đó thoả thuận một mức lương đú là lương cấp bậc. Chế độ trả lương theo cụng việc mà người lao động phụ trỏch cộng với trỡnh độ chuyờn mụn và bằng cấp đào tạo. Việc quy định phõn phối tiền lương cho từng bộ phận , cỏ nhõn người lao động theo quy chế phụ thuộc vào năng suất, chất lượng hiệu quả làm việc, cụng tỏc của từng bộ phận người lao động, khụng phõn phối bỡnh quõn. Đối với người lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn cao như tốt nghiệp đại học, thợ bậc cao cú kỹ thuật giỏi, giữ vai trũ và đúng gúp quan trọng cho việc hỡnh thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị thỡ mức tiền lương và thu nhập phải trả tương ứng. Chờnh lệch về tiền lương và thu nhập giữa lao động phục vụ giản đơn với lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn, kỹ thuật cao, giỏi trong nội bộ Cụng ty được xem xột và quy định cho phự hợp.
Thực hiện đầy đủ cỏc thụng tư nghị định mới quy định mới về tiền lương như thụng tư số 13/2003/TT-BLĐTBXH, hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định 114/2002 của chớnh phủ về tiền lương đối với lao động làm việc trong doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp; Thụng tư số 04/2003/TT- BLĐTBXH, hướng dẫn thực hiện điều chỉnh lương và phụ cấp ; hay nghị định số 03/2003/ NĐ- CP về việc điều chỉnh tiền lương, trợ cấp và đổi mới một bước cơ chế tiền lương hay những quy định thụng bỏo của Cụng ty về mức lương, thưởng ... Hiện nay Cụng ty đó xõy dựng được thang lương cấp bậc hợp lý, phự
hợp với mức tăng trong đời sống sinh hoạt, bước đầu đảm bảo cuộc sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Ngoài mức lương cấp bậc được hưởng theo quy định, cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn Cụng ty cũn được hưởng hệ số lương riờng của Cụng ty dựa trờn cấp bậc chức vụ cụng việc đang làm và định mức cụng việc được giao. Đú là:
- Phụ cấp trỏch nhiệm với cỏn bộ.
- Phụ cấp ăn ca, cụng trỡnh, nhà ở, phụ cấp chung.
- Phụ cấp khỏc tớnh trờn số BHXH, BHYT trả thay lương.
Ngoài ra cũn cú tiền thưởng theo xếp loại nhõn viờn hay tiến độ sản xuất của cỏc tổ đội.
Do tỡnh hỡnh thực tế sản xuất nờn Cụng ty sử dụng chế độ lương khoỏn sản phẩm, khoỏn chất lượng nhằm gắn liền nhiệm vụ của người lao động với sản phẩm cuối cựng của đơn vị trờn cơ sở quỹ lương được duyệt, việc phõn phối tiền lương cho người lao động được ỏp dụng dưới hỡnh thức khoỏn gọn cụng trỡnh cho đơn vị đối với cụng việc cú định mức kỹ thuật. Cụng nhõn viờn hỗ trợ sản xuất, nhõn viờn kỹ thuật, nghiệp vụ, cỏn bộ lónh đạo, quản lý được thực hiện chế độ lương khoỏn được hưởng đầy đủ cỏc khoản đói ngộ khỏc theo chế độ hiện hành.
Ngoài ra hàng năm căn cứ tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty, căn cứ năng lực trỏch nhiệm của cỏn bộ cụng nhõn. Cụng ty tiến hành chế độ nõng bậc lương và mức lương cấp bậc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
2.2.3. Cỏc hỡnh thức trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn ở Cụng ty.
Cụng ty thực hiện nghiờm tỳc, đầy đủ theo điều 7 nghị định số 114/2002/NĐ- CP ngày 31/12/2003 quy định cụ thể cỏc hỡnh thức trả lương. Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất và tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp, Cụng ty đó lựa chọn cỏc hỡnh thức trả lương phự hợp nhất, gắn với yờu cầu và quản lý lao động cụ thể nhằm khuyến khớch người lao động nõng cao tay nghề, năng suất lao động và hiệu quả cụng tỏc.Đú là cỏc hỡnh thức sau:
- Hỡnh thức tiền lương thoe thời gian( theo thỏng) ỏp dụng cho khối văn phũng, những người làm cụng tỏc quản lý, chuyờn mụn kỹ thuật nghiệp vụ.
- Hỡnh thức tiền lương khoỏn: Do đặc điểm sản xuất nờn tiền lương của cụng nhõn chủ yếu là lương khoỏn. Trong Cụng ty lương khoỏn được chia làm 2 loại. + Lương khoỏn sản phẩm đơn thuần: ỏp dụng cho cỏc tổ đội thuộc cỏc phõn xưởng đối với những sản phẩm, cụng trỡnh cần được hoàn thành trong một thời gian nhất định. Cụng tớnh cho cỏn bộ cụng nhõn viờn là cụng khoỏn.
+ Lương khoỏn cụng trỡng: Là những trường hợp đi cụng trỡnh nếu tớnh cụng nhật. Thường ỏp dụng với những cụng trỡnh cú số cụng ớt, mức độ phức tạp khú, đũi hỏi kỹ thuật cao hoặc những cụng việc yờu cầu sửa chữa.
2.2.3.1. Lương khoỏn sản phẩm.
Nhằm thực hiện việc trả lương theo đơn giỏ tiền lương sản phẩm- lương khoỏn cú hiệu quả gắn tiền lương với năng suất, chất lượng và lợi nhuận sản xuất