3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.7. Đặc điểm kế tốn hàng tồn kho theo các hình thức kế toán
Theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.13. : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký SỔ NHẬT KÝ Sổ, thẻ kế toán
đặc biệt CHUNG chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng
hợp chi tiết Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ :
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ (thẻ ) chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Theo hình thức Nhật ký- sổ cái
Sơ đồ 1.15:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Sổ quỹ chứng từ kế toán cùng loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Theo hình thức Nhật ký - chứng từ
Sơ đồ 1.16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Nhật ký- Chứng từ
–
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Chứng từ SỔ KẾ TỐN
gốc PHẦN MỀM + Sổ tổng hợp
KẾ TOÁN + Sổ chi tiết
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC
2.1. Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến công tác kế tốn hàng tồn kho tại Cơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc dựng vận tải Đại Cát Lộc
*Một số nét khái quát về công ty
- Tên công ty: Cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
- Địa chỉ: Tổ 55 khu Phú Xá - phƣờng Đông Hải 1 - quận Hải An - HP - Mã số thuế: 0200772719
- Vốn điều lệ: 6.500.000.000
* Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đƣợc thành lập theo quyết định của Bộ Thƣơng Mại và đƣợc sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203003713 ngày 5 tháng 12 năm 2007.
* Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty - Hình thức sở hữu vốn: cơng ty Cổ Phần - Ngành nghề kinh doanh: STT Tên ngành Mã ngành 1 Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét 0810 2 Xây dựng nhà các loại 41000 3 Xây dựng cơng trình đƣờng sắt đƣờng bộ 4210 4 Xây dựng cơng trình cơng ích 42200 5 Phá dỡ và chuẩn bị mặt bằng 431 6 Bán buôn quặng kim loại 46621 7 Bán buôn sắt thép 46622 8 Bán buôn kim loại khác: đồng, nhôm 46623
9 Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến 46631 10 Bán buôn xi măng 46632 11 Bán bn gạch xây, ngói, đá, cát, sỏi 46633 12 Bán bn sơn, vecni 46635 13 Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh 46636 14 Bán buôn phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại 46697 15 Bán lẻ sơn, màu, vecni trong các cửa hàng chuyên doanh 47522 16 Bán lẻ xi măng, gạch xây, ngói, đá, cát sỏi và vật liệu xây dựng khác 47524
trong các cửa hàng chuyên doanh
17 Bán lẻ gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh 47525 18 Vận tải hành khách đƣờng bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải 4931
bằng xe buýt )
19 Vận tải hàng hóa bằng đƣờng bộ 4933 20 Vận tải hàng hóa bằng đƣờng thủy nội địa 5022 21 Kho bãi và lƣu giữ hàng hóa 5210 22 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đƣờng sắt và đƣờng bộ 5221 23 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đƣờng thủy 5222 24 Bốc xếp hàng hóa 5224 25 Cho thuê xe có động cơ 7710
* Những thuận lợi khó khăn và kết quả đạt đƣợc của cơng ty:
Là một công ty trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt đƣợc những kết quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Trong thời gian qua, bên cạnh những thuận lợi cơng ty cũng gặp khơng ít những khó khăn. Cụ thể nhƣ sau:
-Thuận lợi:
+ Cơng ty với mơ hình quản lí gọn nhẹ.
+ Tồn thể cán bộ cơng nhân viên làm việc với nhiệt huyết cao,
+ Công ty đã xây dựng tốt bộ máy quản lý và tuyển dụng đào tạo. Ban lãnh đạo cơng ty có kinh nghiệm, biết khai thác và phát huy năng lực của cán bộ cơng nhân viên.
+ Cơng ty khơng những duy trì tốt quan hệ đó mà cịn tăng cƣờng mở rộng hợp tác với bạn hàng khác với mục tiêu mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh.
-Khó khăn:
+ Kinh tế thị trƣờng đang gặp khó khăn trong sự tụt dốc của kinh tế thế giới nên việc tiêu thụ hàng hàng hóa gặp khơng ít khó khăn, tìm kiếm thêm nguồn hàng và khách hàng mới cũng không phải dễ, lại cạnh tranh với nhiều công ty trong cùng lĩnh vực kinh doanh.
-Kết quả:
Là một công ty mới trải qua 5 năm hoạt động nên còn rất nhiều khó khăn, xong cơng ty đã kinh doanh khá tốt sản phẩm của mình trên thị trƣờng Hải Phịng nói riêng và của khu vực miền Bắc nói chung và ngày càng mở rộng địa bàn hoạt động của mình.
* Số liệu minh chứng cho sự phát triển của 3 năm gần đây về các chỉ tiêu
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Tổng doanh thu 6.256.378.948 5.250.735.827 4.671.233.472 Tổng doanh thu thuần 6.256.378.948 5.250.735.827 4.671.233.472 Tổng giá vốn hàng bán 6.407.056.009 4.805.353.245 4.104.755.954 Tổng lợi nhuận gộp (150.677.061) 445.382.582 566.477.518 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (488.386.785) 36.021.926 154.248.865
2.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty cổ phần Vật liệu xâydựng vận tải Đại Cát Lộc dựng vận tải Đại Cát Lộc
2.1.2.1. Đặc điểm về nguồn lực
* Về nguồn vốn:
- Nguồn vốn của cơng ty đƣợc hình thành từ vốn góp của các thành viên trong hội đồng thành viên ban quản trị trong công ty.
* Nguồn nhân lực của công ty
- Cơng ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo và cán bộ nhân viên có nghiệp vụ chun mơn giàu kinh nghiệm, năng động, sáng tạo
- Đứng trƣớc sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, cùng với việc thực hiện các chính sách khác, Cơng ty tiến hành chính sách về quản lý lao động theo hƣớng giảm số lƣợng lao động. Cơ cấu quản lý bố trí sắp xếp lao động đƣợc xem xét điều chỉnh hàng năm, nhằm đảm bảo bộ máy hoạt động có hiệu quả cao nhất.
2.1.3. Đặc điểm hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vậntải Đại Cát Lộc tải Đại Cát Lộc
Sản phẩm kinh doanh của công ty là các loại vật liệu xây dựng. Bên cạnh đó cơng ty cịn có hoạt động vận tải.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xâydựng vận tải Đại Cát Lộc dựng vận tải Đại Cát Lộc
* Tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo mơ hình trực tuyến chức năng: Trong doanh nghiệp ngƣời thừa hành nhiệm vụ ở cấp dƣới chỉ phụ thuộc cấp trên trực tiếp về tồn bộ cơng việc phải làm để hoàn thành trách nhiệm, và ngƣời phụ trách ở mỗi cấp lại nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, kiểm tra về từng lĩnh vực của các bộ phận chức năng tƣơng ứng của cấp trên. Các bộ phận chức năng ở mỗi cấp lại là cơ quan tham mƣu của thủ trƣởng cấp mình, cung cấp thơng tin đƣợc xử lý tổng hợp và các kiến nghị giải pháp để thủ trƣởng ra quyết định.
- Đó là sự kết hợp các quan hệ điều khiển - phục tùng và quan hệ phối hợp - cộng tác
- Tạo khung hành chính vững chắc cho tổ chức quản lý doanh nghiệp, có hiệu lực và đảm bảo thể chế quản lý
- Phù hợp với môi trƣờng kinh doanh ổn định trong doanh nghiệp vừa và nhỏ nhƣ công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
Đại hội đồng cổ đơng
Phịng kinh doanh
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
Giám đốc Phó giám đốc
Phịng tài chính Phịng hành
kế tốn chính nhân sự
* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận tại công ty
Với tổ chức bộ máy quản lí nhƣ trên, mỗi cấp mỗi bộ phận đều có chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn riêng của mình.Các bộ phận này có vai trị quan trọng trong việc diều hành và quản lí cơng ty.
- Đại hội đồng cổ đơng: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Công ty hoạt động thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đơng. Đại hội đồng cổ đơng có quyền bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát
- Hội đồng quản trị:
+ Bao gồm các thành viên tham gia góp vốn trong cơng ty, ngƣời có cổ phiếu cao nhất sẽ đƣợc bầu là Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị. Các cổ đơng có quyền tham gia biểu quyết đóng góp ý kiến cho sự phát triển của cơng ty, nhƣng quyết định quan trọng nhất vẫn thuộc về Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị, Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị là ngƣời có vai trị và quyền hạn cao nhất quyết định vận mệnh của công ty.
- Ban giám đốc:
+ Quản lý cơng ty, chịu trách nhiệm về tồn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trƣớc hội đồng quản trị.
+ Đề ra các phƣơng án kinh doanh trình HĐQT. + Tổ chức thực hiện các phƣơng án đƣợc đề ra.
+ Kiểm tra việc thực hiện các phƣơng án, đƣa ra những biện pháp khắc phục khi cần thiết.
+ Thƣờng xuyên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho HĐQT
+ Với tổ chức bộ máy quản lí nhƣ trên, mỗi cấp mỗi bộ phận đều có chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn riêng của mình. Các bộ phận này có vai trị quan trọng trong việc điều hành và quản lí cơng ty
* Các phịng ban trong cơng ty - Phịng kinh doanh:
+ Tìm nguồn hàng và lập kế hoạch ký kết các hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa; có nhiệm vụ chào bán hàng, đơn đốc thu hồi công nợ đúng hạn, lập phƣơng án kinh doanh cụ thể từng lô hàng nhập và thảo các hợp đồng kinh tế mua bán nội địa trình ban giám đốc trƣớc khi nhập hàng và bán hàng.
+ Giao nhận hàng hoá phục vụ khách hàng kịp thời, thƣờng xuyên mở rộng tiếp thị khách hàng trên thị trƣờng trong nƣớc để tạo ra các kênh phân phối hàng hố của Cơng ty.
- Phịng kế tốn
+ Phịng kế tốn có nhiệm vụ lập ghi chép và phân loại sắp xếp các chứng từ kế toán, các hợp đồng kinh tế.
+ Ghi chép và cập nhật sổ sách phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời chính xác, lập báo cáo tài chính theo chế độ quản lý tài chính của Bộ tài chính ban hành và theo quy định của Công ty theo định kỳ.
+ Lập kế hoạch tài chính hàng tuần, tháng, quý, năm báo cáo ban giám đốc, hội đồng quản trị và cơ quan chức năng.
+ Hƣớng dẫn các bộ phận lập chứng từ theo đúng quy định của Công ty và theo hệ thống kế tốn hiện hành.
+ Kết hợp phịng kinh doanh đối chiếu và thu hồi công nợ đúng hạn. - Phịng hành chính nhân sự:
+ Đảm bảo cho các bộ phận, cá nhân trong Công ty thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ đạt hiệu quả trong công việc. Các bộ phận thực hiện đúng nhiệm vụ tránh chồng chéo, đỗ lỗi. Đảm bảo tuyển dụng và xây dựng, phát triển đội ngũ CBCNV theo yêu cầu, chiến lƣợc của Công ty.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và chính sách kế tốn áp dụng tạiCơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc Cơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn tại Cơng ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc
Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế tốn vốn Thủ quỹ bằng tiền, cơng
nợ * Kế tốn trƣởng: Kế tốn hàng tồn kho,tập hợp chi phí Kế tốn bán hàng
- Là ngƣời giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo tồn bộ cơng tác hạch tốn kế tốn, nắm bắt thơng tin kinh tế tài chính doanh nghiệp. Quản lý phân cơng cụ thể chức năng, nhiệm vụ cho từng cán bộ nhân viên trong phịng phù hợp với năng lực và trình độ chun mơn của từng ngƣời.
- Chịu sự kiểm tra giám sát về mặt chun mơn tài chính kế tốn của cơ quan tài chính, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng của nhà nƣớc.
- Kiểm sốt tồn bộ các chứng từ sổ sách liên quan phát sinh đến tài chính của Cơng ty.
- Tổ chức chỉ đạo thực hiện việc ghi chép hệ thống sổ sách chứng từ kế toán theo đúng quy định của nhà nƣớc.
* Kế toán viên: có nhiệm vụ hạch tốn các khoản thu chi, nhập xuất tồn cơng ty tính theo chế độ tài chính kế tốn do Nhà nƣớc và cơ quan chức năng quy định. Xử lý các nghiệp vụ kế tốn trong q trình hoạt động kinh doanh, quản lý vốn, phản ánh tình hình sử dụng hiệu quả các nguồn vốn và tài sản của công ty. Định kỳ cuối tháng, q,năm phịng kế tốn sẽ tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính qua đó trình giám đốc cơng ty.
* Thủ quỹ: Thực hiện kiểm tra thu, chi kịp thời trên cơ sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp kiêm nhiệm vụ bảo quản con dấu cơng ty.
2.1.5.2. Chính sách kế tốn gồm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam - Kỳ kế tốn, kỳ hạch tốn:
+ Cơng ty áp dụng niên độ kế tốn là năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
+ Kỳ hạch toán là tháng
- Chế độ kế toán áp dụng: Hệ thống chứng từ và tài khoản kế tốn của cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định QĐ 15/2006/QĐ- BTC
- Hình thức kế tốn áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức nhật ký chung.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra đƣợc làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí chung, sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi ở nhật kí chung để vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, thực hiện bút tốn khóa sổ (cộng dồn số liệu trên sổ cái) lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu đúng số liệu trên sổ cái, và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung tại công ty