Cụng ty TNHH Mai Anh hoạt động trong nhiều lĩnh vực thương mại, dịch
dịch vụ. Cỏc mặt hàng này được cụng ty nhập tại thị trường uy tớn ở Hải Phũng, Hải Dương, Vĩnh Phỳc, Hà Nội.
Cụng ty luụn coi chất lượng sản phẩm, dịch vụ là nền tảng cho sự lớn mạnh của cụng ty , để làm được điều đú ban lónh đạo cụng ty đó khụng ngừng đầu tư cỏc phương tiện hiện đại để đỏp ứng nhu cầu của khỏch hàng một cỏnh
nhanh chúng kịp thời đảm bảo chất lượng trong mọi hoàn cảnh. Chớnh Nhờ cú chiến lược phỏt triển rừ ràng mà hiện nay cụng ty đó xõy dựng cho mỡnh một thương hiệu cú uy tớn khụng chỉ trong thành phố Hải phũng mà cũn rộng khắp
trong cả nước.
3.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Mai Anh.
Xuất phỏt từ thực tiễn hoạt động kinh doanh của cụng ty cũng như đảm bảo cú hiệu quả , đỳng phỏp luật, phỏt huy được vai trũ của cỏc cỏn bộ cụng
nhõn viờn của cụng ty .
Cụng ty tổ chức bộ mỏy quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến theo chức năng
Phú Giỏm Đốc Giỏm đốc
Phũng Phũng Phũng kế Phũng Phũng
kĩ thuật kinh
doanh toỏn tổ chứchành giaodịch
chớnh
3.1 Giỏm đốc.
Giỏm đốc là người đại diện phỏp nhõn của cụng ty trong mọi giao dịch, chịu trỏch nhiệm chung về cỏc mặt hoạt động của toàn cụng ty. Giỏm đốc là người đưa ra cỏc kế hoạch và tổ chức triển khai cho cỏc bộ phận thực hiện nhằm đạt mục tiờu đề ra của doanh nghiệp.
Giỏm đốc cú quyền quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng, kỷ luật cỏn bộ, quyết định tiền lương, cỏc cụng tỏc hành chớnh, quyết định tham gia
ký kết cỏc hợp đồng.
3.2 Phú Giỏm đốc
Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm chung về cỏc mặt giao dịch bỏn hàng thay
mặt giỏm đốc thực hiện cỏc hợp đồng, giỏm sỏt và bỏo cỏo cho giỏm đốc về cỏc hoạt động trong cụng ty.
Phú Giỏm đốc tham gia phụ trỏch quản lý quỹ, cõn đối cỏc khoản thu chi
3.3 Phũng kế toỏn.
Do hoạt động kinh doanh của cụng ty trờn địa bàn rộng, phõn tỏn , số lượng cỏc đơn vị trực thuộc nhiều, mặt hàng kinh doanh cú quy mụ lớn, vỡ thế để phục vụ tốt cụng tỏc quản lý DN, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức với chức năng và nhiệm vụ sau.
Bộ mỏy kế toỏn tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc giỏm sỏt , quản lý điều
hành tài chớnh và cơ sở vật chất kỹ thuật của cụng ty. Hướng dẫn kiểm tra cỏc
phũng ban , cỏc đơn vị trực thuộc thực hiện mọi quy định của nhà nước về hạch toỏn, kế toỏn ghi chộp sổ sỏch thống kờ ban đầu, đảm bảo thụng tin bằng số liệu
đầy đủ, trung thực, chớnh xỏc kịp thời. Thu nhạn xử lý và cung cấp toàn bộ
thụng tin về tài sản, vật tư, 0074iền vốn... cho giỏm đốc, đồng thời kiểm tra giỏm sỏt hướng dẫn toàn bộ hoạt động kinh tế tài chớnh của cụng ty theo đỳng phỏp luật của nhà nước.
3.4Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH Mai Anh.
3.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Mai Anh.
Cũng như tổ chức bộ mỏy quản lý, cơ cấu kế toỏn của cụng ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ. Bộ mỏy kế toỏn bao gồm 4 người: kế toỏn trưởng và 3 kế toỏn viờn thực hiện cỏc chức năng và nhiệm vụ khỏc nhau.
Kế toỏn trưởng: chịu trỏch nhiệm theo dừi và lập kế hoạch tài chớnh, thực
hiờnh tổ chức hạch toỏn kế toỏn, trực tiếp kiểm tra cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt
sinh, theo dừi và phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của cụng ty, tiến hành
cập nhật chứg từ, sổ sỏch để phự hợp với chế độ hiện hành. Đồng thời lập bỏo
cỏo tài chớnh định kỳ.
Kế toỏn viờn: Chịu trỏch nhiệm chủ yếu về ghi chộp, theo dừi, kiểm tra
cỏc giao dịch tại ngõn hàng, xỏc nhận nợ nhằm hỗ trợ cho kế toỏn trưởng trong
3.4.2 - Tổ chức hệ thống kế toỏn tại cụng ty
Cụng ty TNHH Mai Anh cú mụ hỡnh kinh doanh rộng, để ghi chộp kịp thời theo trỡnh tự thời gian và ghi chộp theo hệ thống giữa hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết về cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung, cỏc tài khoản phự hợp với hoạt động kinh doanh của
cụng ty.
* Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức nhật ký chung đú là: tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh
và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn sổ nhật ký để ghi sổ cỏi theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
* Quy trỡnh hạch toỏn theo hỡnh thức”Nhật ký chung”
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ, hợp phỏp và tớnh chớnh xỏc của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Sau
khi đó kiểm tra, kế toỏn ghi cỏc nghiệp vụ đú vào nhật ký chung. Căn cứ số liệu ghi trờn nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào sổ chi tiết tài khoản.
-Cuối thỏng, tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết làm căn cứ lập sổ tổng hợp chi tiết.
- Cựng với đú, tại thời điểm cuối thỏng kế toỏn tiến hành cộng số liệu trờn
sổ cỏi, lập bảng cõn đối tài khoản.
- Để đảm bảo tớnh chớnh xỏc số liệu, kế toỏn tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết.
-Cuối kỳ kế toỏn, từ bảng cõn đối tài khoản làm căn cứ để lập bỏo cỏo tài
chớnh.
* Nguyờn tắc ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung là: Tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh nợ tổng số phỏt sinh cú trờn sổ nhật ký chung.
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng cõn đối tài khoản
Sổ tổng hợp Sổ cỏi tài khoản
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toỏn theo hình thức kế toỏn Nhật ký chung
3.4.3. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau:
-Sổ nhật ký chung
-Sổ cỏi
- Cỏc sổ chi tiết
3.4.4 Tổ chức hệ thống bỏo cỏo
-Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh -Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
II. TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CễNG TY
TNHH MAI ANH.
1. Cỏc mức thuế suất được ỏp dụng:
Cụng ty TNHH Mai Anh hiện đang ỏp dụng cỏc mức thuế suất: 10%
Đõy là mức thuế suất ỏp dụng chủ yếu với cỏc mặt hàng của Cụng ty Đối với hàng húa dịch vụ mua vào:
-Phụ tựng xe ụ tụ -Vật tư
Đối với hàng húa dịch vụ đầu ra. -Phụ tựng xe ụ tụ
- Lắp rỏp phụ tựng xe ụ tụ.
2.Hạch toỏn ban đầu.
Cụng ty ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ do vậy Cụng ty thực hiện đầy đủ húa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Húa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT
- Bảng kờ, húa đơn chứng từ của hàng húa, dịch vụ mua vào và bỏn ra
theo mẫu quy định của Bộ tài chớnh và cỏc chứng từ, húa đơn đặc thự khỏc.
Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
TK này sử dụng cho những đối tượng khấu trừ thuế, thuộc nhúm TK phải thu. TK 133 cú 2 TK cấp 2:
TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ” TK 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”
Một số chứng từ phản ỏnh một số nghiệp vụ chủ yếu của cụng ty liờn quan đến thuế GTGT đầu vào gồm:
- Húa đơn GTGT do người bỏn cấp khi mua nguyờn vật liệu nhập kho. - Húa đơn GTGT do người cung cấp dịch vụ vận chuyển giao khi thuờ vận
chuyển.
- Húa đơn dịch vụ viễn thụng. - Húa đơn tiền điện.
- Húa đơn GTGT và mẫu húa đơn.
Dưới đõy là một số chứng từ phản ỏnh một số nghiệp vụ chủ yếu của Cụng ty
liờn quan đến thuế GTGT:
2.1. Chứng từ đầu vào
Vớ Dụ: Ngày 1/10/2010 . Hoỏ đơn GTGT số 0027392 với nội dung mua vật tư hàng hoỏ( dung dịch nội thất ụ tụ) của cụng ty TNHH TM & DV Hợp Thủy giỏ chưa thuế 3.454.546đ, thuế suất 10%.
Vớ Dụ: Ngày 01/10/2010. Hoỏ đơn GTGT số 003210 vúi nội dung mua phụ tựng ụ tụ của cụng ty TNHH TM & DV Toàn Cầu giỏ chưa thuế 5.500.000, thuế suất 10%.
Vớ Dụ: Ngày 05/10/2010. Hoỏ đơn GTGT số 0080987 với nội dung mua
kớnh của doanh nghiệp tư nhõn Trung Kiờn giỏ chưa thuế 10.500.000, thuế suất
10%.
Vớ dụ: Ngày 28/10/2010 . Hoỏ đơn GTGT số 0054908 với nội dung mua
lốp ụ tụ của cụng ty Thanh Bỡnh Phỏt với số tiền chưa thuế 4.909.092, thuế suất
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 Giao người mua Ngày 01 thỏng 10 năm 2010
Mẫu số:01 GTKT -3LL
KK/3LL 0027392
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH TM & DV Hợp Thuỷ ........................................................................... Địa chỉ: .......................................................................................................................................................
Số tài khoản: ...............................................................................................................................................
Điện thoại: ..............................:
MS: 0 1 0 1 2 7 5 2 4 0
Họ tờn người mua hàng: .............................................................................................................................
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
Số tài khoản: .............................................................................................................................................
Hỡnh thức thanh toỏn:......TM……..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Vật tư, hàng hoỏ(dung dịch) lọ 30 115.152 3.454.546
Cộng tiền hàng : 3.454.546
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT :
Tổng cộng tiền thanh toỏn :
345.455 3.800.001
Người mua hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ tờn) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 Giao người mua Ngày 01 thỏng 10 năm 2010
Mẫu số:01 GTKT -3LL
DU/2010B 0003210
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH TM & DV Toàn Cầu .......................................................................... Địa chỉ: .......................................................................................................................................................
Số tài khoản: ...............................................................................................................................................
Điện thoại: ..............................:
MS: 0 1 0 4 5 5 3 6 4 0
Họ tờn người mua hàng: .............................................................................................................................
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
Số tài khoản: .............................................................................................................................................
Hỡnh thức thanh toỏn:......TM……..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Phụ tựng ụ tụ cỏi 01 5.500.000 5.500.000
Cộng tiền hàng : 5.500.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 550.000
Số tiền viết bằng chữ: Sỏu triệu, khụng trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ tờn) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 Giao người mua Ngày 05 thỏng 10 năm 2010
Mẫu số:01 GTKT -3LL
KX/2010B 0080987
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Trung Kiờn ........................................................................................... Địa chỉ: ....................................................................................................................................................... Số tài khoản:................................................................................................................................................ Điện thoại: ..............................:
MS: 0 2 0 0 5 6 7 5 1 9
Họ tờn người mua hàng: ..............................................................................................................................
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Mai Anh ........................................................................................................
Số tài khoản: ..............................................................................................................................................
Hỡnh thức thanh toỏn:......TM……..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Kớnh cỏi 01 10.500.000 10.500.000
Cộng tiền hàng : 10.500.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn : 11.550. 000
Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu, năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ tờn) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 Giao người mua Ngày 01 thỏng 10 năm 2010 Mẫu số:01 GTKT -3LL MY/2010B 0054908 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thanh Bỡnh Phỏt .................................................................................. Địa chỉ: ....................................................................................................................................................... Số tài khoản: ............................................................................................................................................... Điện thoại: ..............................: MS: 0 2 0 1 0 9 3 3 7 1 Họ tờn người mua hàng: .............................................................................................................................
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
Số tài khoản: .............................................................................................................................................
Hỡnh thức thanh toỏn:......TM……..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 lốp ụ tụ cỏi 01 4.909.092 4.909.092
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 490.908
Tổng cộng tiền thanh toỏn : 5.400.000
Số tiền viết bằng chữ: năm triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ tờn) Cụng ty TNHH Mai Anh
Số 280 Nguyễn Văn Linh – Lờ Chõn – HP
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2010 Chứng từ Số phỏt sinh Ngày ghi sổ SH NT Diễn giải Đó ghi SC TK Nợ Cú ….. ….. ….. ……………….. …. …… …………. ……….. 152 3.454.546 133 345.455 01/10 PC352 01/10
Mua vật tư của cụng ty
Hợp Thuỷ thanh toỏn =
TM 111 3.800.001 152 5.500.000 133 550.000 01/10 PC353 01/10 Mua phụ tựng ụ tụ của cụng ty Toàn Cầu trả = TM 111 6.050.000 632 2.700.000 152 2.700.000 111 3.850.000 511 3.500.000
01/10 PT300 01/10 Sửa chữa, sơn xe, thay phụ tựng thu = TM
3331
350.000
632 650.000
152 650.000
111 880.000
01/10 PT301 01/10 Thay phụ tựng cho cụng ty Bảo Hiểm thu = TM
3331 80.000
…… ……. ……. ……………………..... …. ……… ……….. ……….
Cộng luỹ kế 8.850.000.0000 8.850.000.0000
Người lập kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) họ tờn)
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Từ ngày: 1/10/2010 đến 31/10/2010
Số dư đầu kỳ:
Chứng từ Số phỏt sinh
Ngày Số
Khỏch hàng Diễn giải TK đối ứng
Nợ Cú
…. … … … … … …
01/10 KK/2010B Cụng ty TNHH Hợp Thuỷ Mua vật tư, hàng hoỏ 1111 345.455
01/10 DU/2010B Cụng Ty TNHH TM & DV Toàn Cầu Mua phụ tựng ụ tụ 1111 550.000
05/10 KM/2010B Cụng ty TNHH DV & Tm Thanh Bỡnh Bỏn lốp 1111 954546
05/10 KX/2010B Doanh nghiệp tư nhõn Trung Kiờn Mua kớnh 1111 1.050.000
…. …. ….. ……. ….. …..
Cộng đối ứng TK 1111 67.256.037
08/10 MY/2010B CTy vận tải Hoàng Thịnh Mua dầu diezel 1121 6.750.000
…. …. ….. ……. ….. …..
Cộng đối ứng TK 1121 26.500.001
31/10 PKT210 K/c bự trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra 1331 28.76
3.010
Tổng phỏt sinh nợ: 93.756.038 Tổng phỏt sinh cú: 28.763.010 Số dư nợ cuối kỳ: 993.028
CễNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh- Lờ Chõn -Hải Phũng
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo quyết định QĐ 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tờn TK: Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu: 133 Năm 2011 Từ ngày 01/10/2010 đến 31/10/2010 Chứng từ Số tiền Ngày thỏng SH NT Diễn giải SHT KĐƯ Nợ Cú A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ SPS trong thỏng … … .. … … … …
01/10 KK/2010B 01/10 Mua vật tư, hàng hoỏ 1111 345.455 01/10 DU/2010B 01/10 Mua phụ tựng ụ tụ 1111 550.000
05/10 KM/2010B 05/10 Bỏn lốp 1111 954546
05/10 KX/2010B 05/10 Mua kớnh 1111 1.050.000
08/10 MY/2010B 08/10 Mua dầu diezel 1121 6.750.000
…. …. ……. ….. ….. 28/02 PKT210 1331 28.763.01 0 Cộng số phỏt sinh 93.756.038 28.763.010 Số dư cuối kỳ 64.993.028 Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, ghi rừ họ tờn)
*Kế toỏn thuế GTGT đầu ra.
Tài khoản sử dụng: TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” Tài khoản này cú thể cú số dư Cú hoặc số dư Nợ
Số dư Cú: Số thuế GTGT cũn phải nộp. Số dư Nợ: Số thuế GTGT hiện nộp thừa.
TK 3331 được quy định cú 2 TK cấp 3: + 33311 “Thuế GTGT đầu ra”
+ 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu”
Chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ chủ yếu của cụng ty liờn quan đến thuế
GTGT đầu ra là cỏc húa đơn GTGT do doanh nghiệp lập khi bỏn sản phẩm hàng húa.
.2 Chứng từ đầu ra.
Vớ dụ: Ngày 01/10/2010 Hoỏ đơn GTGT số:0083675 do cụng ty TNHH Mai Anh cung cấp với nội dung sửa chữa, sơn xe, thay thế phụ tựng, giỏ chưa thuế