1.5 .Nội dung kếtốn doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
1.6. Nội dung kếtốn doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động tài chính
▪ Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền cổ tức, lợi nhuận được chia và
doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
▪ Chi phí tài chính: Bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên
doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng
khốn…; khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ,…
▪ Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính.
1.6.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
❖Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng
❖Tài khoản sử dụng:
➢Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
▪ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
▪ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515:
- Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - TK 515 khơng có số dư cuối kỳ.
➢Tài khoản 635: Chi phí tài chính
▪ Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí tài chính phát sinh trong
kỳ của doanh nghiệp.
▪ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 635:
- Bên Nợ:
+ Các chi phí của hoạt động tài chính
+ Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn
+ Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế + Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn
+ Chi phí đất chuyển nhượng, cho th cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ. - Bên Có:
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
+ Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ sang TK 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”.
- TK 635 khơng có số dư cuối kỳ.
TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 515 TK 111, 112…
Trả lãi tiền vay, phân bổ Tiền lãi cổ tức, lợi nhuận được chia
lãi mua hàng trả chậm, trả góp từ hoạt động đầu tư
Lãi chuyển nhượng chứng khốn đầu tư
TK 121, 228 ngắn hạn, dài hạn
TK 121, 221, 222… Giá vốn
Lỗ về các khoản đầu tư
TK111, 112
Tiền thu về Chi phí hoạt động bán các khoản liên doanh liên kết
đầu tư TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ (giá ghi sổ) (Lỗ về bán ngoại tệ) TK 911
Cuối kỳ, K/c chi phí Cuối kỳ, K/c
tài chính doanh thu hoạt
động tài chính
TK 111, 112… Lãi do bán các khoản đầu tư vào công ty con, cơng ty liên kết
TK 221, 222, 223 Giá vốn
TK 331 Thanh tốn sớm được hưởng chiết khấu
TK 413
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
TK 338 (3387)
Định kỳ, K/c lãi bán hàng trả chậm, trả góp