5. Kết cấu của khóa luận
2.2. Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chiphí tại Công ty CP giám định và
2.2.3. Nội dung kế toán thu nhập, chiphí hoạt động khác tại Công ty CP giám
giám định và logistic VIETTEC.
Trong năm 2016, công ty CP giám định và logistic VIETTEC không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến Tài khoản 711, 811.
2.2.4. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP giám định và logistic VIETTEC.
*Chứng từ sử dụng: -Phiếu kế toán. *Sổ kế toán sử dụng -Sổ Nhật ký chung;
-Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh; -Sổ cái TK 821 – Chi phi thuế TNDN;
-Sổ cái TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Ví dụ minh họa:
Các bút toán kết chuyển cuối năm 2016, căn cứ vào số liệu trên Sổ cái TK511 (Biểu số 2.7), TK515 (Biểu số 2.22) kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 19 (Biểu số 2.23) để kết chuyển doanh thu, thu nhập.
Biểu số 2.23: Phiếu kế toán số 19
Công ty CP giám định và logistic VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414, Tơ Hiệu, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 19
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 6.941.501.164
2 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 911 660.623
Cộng 6.942.161.787
Người lập Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK642 (Biểu số 2.19), kế toán tiến hành lập Phiếu kế toán 20 (Biếu số 2.24) để kết chuyển chi phí
Biểu số 2.24: Phiếu kế tốn số 20
Cơng ty CP giám định và logistic VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414, Tô Hiệu, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 20
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí
kinh doanh 911 642 855.666.671
2 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 911 632 6.064.964.848
Cộng 6.920.631.519
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 19 (Biểu số 2.23) và 20 (Biểu số 2.24) kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.28)
Cn cứ vào sổ Nhật ký chung . kế toán ghi sổ cái TK511 (Biểu số 2.9), sổ cái TK515 (Biểu số 2.22), sổ cái TK632 (Biểu số 2.11), sổ cái TK642 (Biểu số 2.19), sổ cái TK911 (Biểu số 2.29)
Căn cứ vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.29), kế toán tiến hành lập Phiếu kế toán số 21 (Biểu số 2.25) phản ánh thuế TNDN phải nộp.
Biểu số 2.25: Phiếu kế tốn số 21
Cơng ty CP giám định và logistic VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414, Tô Hiệu, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 21
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Thuế TNDN phải nộp
năm 2016 821 3334 4.306.054
Cộng 4.306.054
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 21 (Biểu số 2.25), kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.28)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái TK821 (Biểu số 2.30)
Căn cứ vào sổ cái TK821 (Biểu số 2.30), kế toán lập Phiếu kế toán số 22 (Biểu số 2.26) phản ánh việc kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2016.
Biểu số 2.26: Phiếu kế tốn số 22
Cơng ty CP giám định và logistic VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414, Tô Hiệu, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 22
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí
thuế TNDN 911 821 4.306.054
Cộng 4.306.054
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 22 (Biểu số 2.26), kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK821 (Biểu số 2.30), sổ cái TK911 (Biểu số 2.29)
Căn cứ vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.29) kế toán lập phiếu kế toán số 23 (Biểu số 2.27) phản ánh kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Biểu số 2.27: Phiếu kế tốn số 23
Cơng ty CP giám định và logistic VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414, Tô Hiệu, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 23
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế năm 2016 911 421 17.224.214
Cộng 17.224.214
Người lập Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty CP giám định và logistic VIETTEC)
Căn cứ vào Phiếu kế toán 23 ( Biểu số 2.27), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (2.28).
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.29), sổ cái TK421 (Biểu số 2.31).
Căn cứ vào các sổ cái, kế toán lập Bàng cân đối tài khoản (Biểu số 2.32 ) và bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2016 (Biểu số 2.33).
Biểu số 2.28: Trích sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Cơng ty CP giám định và logistic
VIETTEC
Địa chỉ: Số 5/16/414 đường Tô Hiệu, phường Hồ Nam, quận Lê Chân, thành phố Hải
Phòng, Việt Nam
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
Diễn giải Số hiệu
TK Nợ Có
A B C D H 1 2
Số trang trước chuyển sang ……….
511 6.941.501.164 31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
911 6.941.501.164
515 660.623 31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC
911 660.623
911 6.064.964.848 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán
632 6.064.964.848
911 855.666.671 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh
642 855.666.671
821 4.306.054 31/12 PKT21 31/12 Thuế TNDN phải nộp
3334 4.306.054
911 4.306.054 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 821 4.306.054
911 17.224.214 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lãi kinh doanh
421 17.224.214
Cộng x 53.037.241.281 53.037.241.281
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Biểu số 2.72: Trích sổ cái TK911
Đơn vị: Công ty CP giám định và logistic VIETTEC Địa chỉ: 5/16/414 Tô Hiệu, P. Hồ Nam, Q. Lê Chân,
TP. Hải Phòng, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản: 911 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
DIỄN GIẢI Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu năm
31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 6.941.501.164 31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 660.623 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 6.064.964.848
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 642 855.666.671 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 6.021.784 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lãi kinh doanh 421 17.224.214
Cộng số phát sinh 6.946.467.841 6.946.467.841
Số dư cuối năm
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.30: Trích sổ cái TK821
Đơn vị: Cơng ty CP giám định và logistic
VIETTEC
Địa chỉ: 5/16/414 Tô Hiệu, P. Hồ Nam, Q. Lê
Chân, TP. Hải Phòng, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế TNDN Tài khoản: 821 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng
DIỄN GIẢI Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu năm
31/12 PKT21 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 4.306.054 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 911 4.306.054
Cộng số phát sinh 4.306.054 4.306.054
Số dư cuối năm
Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký)
Biểu số 2.31: Trích sổ cái TK421
Đơn vị: CT CP giám định và logistic VIETTEC Địa chỉ: 5/16/414 Tô Hiệu, P. Hồ Nam, Q. Lê Chân,
TP. Hải Phòng, Việt Nam
SỔ CÁI
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản: 421 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng
DIỄN GIẢI Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu năm 12.794.642
31/12 PKT23 31/12 Lợi nhuận sau thuế 911 17.224.214
Cộng số phát sinh 4.306.054 17.224.214
Số dư cuối năm 25.712.802
Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký)
Biểu số 2.32 : Trích Bảng cân đối tài khoản
Đơn vị: Công ty CP giám định và logistic Viettec Địa chỉ: Số 5/16/414 đường Tô Hiệu, phường Hồ Nam, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng,
Việt Nam BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Năm 2016
Đơn vị tính: đồng
K Tên TK Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ PS nợ trong kỳ PS có trong kỳ Dư nợ cuối kỳ Dư có cuối kỳ
…
421 Lợi nhuận chưa phân phối 12.794.642 4.306.054 17.224.214 25.712.802
511 Doanh thu bán hàng 6.941.501.164 6.941.501.164
515 Doanh thu HĐTC 660.623 660.623
632 Giá vốn hàng bán 6.064.964.848 6.064.964.848
642 Chi phí quản lý kinh doanh 855.666.671 855.666.671
821 Chi phí thuế TNDN 6.021.784 6.021.784
911 Xác định kết quả kinh doanh 6.946.467.841 6.946.467.841
Tổng cộng 2.072.035.741 2.072.035.741 53.037.241.281 53.037.241.281 4.007.878.314 4.007.878.314
Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Biểu số 2.33: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: Công ty CP giám định và logistic Viettec Địa chỉ: Số 5/16/414 đường Tô Hiệu, phường Hồ
Nam, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng, Việt
Nam
Mẫu số: B001-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU Năm 2016 Năm 2015
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.941.501.164 3.288.220.496
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 6.941.501.164 3.288.220.496
4. Giá vốn hàng bán 6.064.964.848 2.995.432.299
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 876.536.316 292.788.197
6. Danh thu hoạt động tài chính 660.623 470.704
7. Chi phí tài chính - -
- Trong đó chi phí lãi vay - -
8. Chi phí bán hàng - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 855.666.671 277.265.598
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 21.530.268 15.993.303
11. Thu nhập khác - -
12. Chi phí khác - -
13. Lợi nhuận khác - -
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 21.530.268 15.993.303
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 4.306.054 3.198.661
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 17.224.214 12.794.642
Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CP GIÁM ĐỊNH VÀ LOGISTIC VIETTEC.