- Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của hàng tồn kho trên sổ kế toán tổng hợp.
- Cơng thức tính giá trị hàng xuất trong kỳ: Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ - Theo phương pháp này, mọi biến động của hàng tồn kho( nhập, xuất kho) không được theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho, giá trị của hàng tồn kho nhập, xuất kho được theo dõi và phản ánh trên TK 611- Mua hàng.
- Phương pháp kiểm kê định kỳ thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hoá, vật tư với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp, hàng hoá, vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên .
a. Tài khoản sử dụng:
- Tên tài khoản: Mua hàng - Ký hiệu: TK 611
Bên nợ:
▪Kết chuyển giá gốc vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê) ▪Giá gốc vật tư, hàng hóa mua vào trong kỳ.
Bên có:
▪Kết chuyển giá gốc vật tư, hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)
▪Giá gốc hàng hóa, vật tư xuất sử dụng trong kỳ hoặc giá gốc hàng xuất bán ( chưa được xác định là đã bán trong kỳ)
▪Giá gốc vật tư, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ. b. Quy trình hạch tốn:
-Đầu kỳ: căn cứ vào giá trị thực tế vật tư, hàng hóa đang đi đường và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào TK 611
- Trong kỳ: khi mua vật tư, hàng hóa căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ phản ánh thực tế trực tiếp vào TK 611
- Cuối kỳ: căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị vật tư, hàng hóa chưa sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định giá trị xuất dùng của từng loại vật tư, hàng hóa cho sản xuất kế toán tổng hợp phải kết hợp với kế tốn chi tiết mới có thể xác định được.
152, 153, 156 611 K/c giá trị hàng tồn kho đầu kì
111,112,331,…
111,112,331,..
Mua về nhập trong kỳ 133
Giảm giá hàng mua trả lại, CKTM 133 VAT (nếu có)
3333
Thuế VAT đầu vào (nếu có)
Thuế nhập khẩu phải nộp NSNN Giá trị hàng tồn kho thiếu hụt
1381
3332 632
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp NSNN Xuất bán
33312
Thuế VAT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN ( Nếu không được
khấu trừ)
154, 642 Cuối kỳ xác định và k/c trị giá hàng
xuất kho cho sản xuất kinh doanh, XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ 3381
411
Hàng tồn kho thừa khi kiểm kê
Nhận vốn góp liên doanh
152,153,156 Kết chuyển hàng tồn kho cuối kỳ