1.2. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong
1.2.4.1 Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lợi ích kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn là đầu tư tài chính.
❖ Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo lãi, giấy báo Có của Ngân hàng; + Bản sao kê của Ngân hàng;
+ Phiếu kế toán;
+ Phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan.
❖ Tài khoản sử dụng: Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ như:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;...
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; lãi do bán ngoại tệ;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ.
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
911 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 111, 112, 138
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái
phiếu cổ tức được chia
1112, 1122 1111, 1121
Bán ngoại tệ
Cuối kỳ k/c doanh
thu hoạt động tài chính
(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)
Lãi bán ngoại tệ
TK 152,153,211…
1112, 1122
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế)
121, 228
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia
bổ sung vốn góp
331
Chiết khấu thanh tốn được hưởng do
thanh tốn sớm tiền mua hàng
413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá
1.2.4.2. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn và đầu tư tài chính.
❖ Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng; + Hóa đơn GTGT;
+ Phiếu kế tốn;
+ Phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan.
❖ Tài khoản sử dụng: TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính” Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản th tài chính; - Chiết khấu thanh tốn cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khoán;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ;
- Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác;
Bên Có:
- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
111, 112, 131 635 - Chi phí tài chính 229
Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, Chiết khấu thanh toán cho người bán
111, 112, 335, 242
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư tài chính
1112, 1122 1111, 1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ
Lỗ bán ngoại tệ
152,156,211,642
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ
bằng ngoại tệ
Giá ghi sổ
Lỗ tỷ giá
121, 228
Bán các khoản đầu tư Giá gốc Số lỗ
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài
chính phát sinh trong kỳ
911
111, 112 229
Lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính
413
K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại các
khoản mục cuối kỳ