Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành
phố Hải Phòng
sổ cái TK 635
Mẫu số S03b – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu : 635 Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm Số phát sinh
…
31/05 BN302 31/05 Trả lãi cho ngân hàngVietcombank 112 15.125.326 …
31/10 BN512 31/10 Trả lãi cho ngân hàngVietcombank 112 21.457.341 …
30/11 BN641 30/11 Trả lãi cho ngân hàngVietcombank 112 20.345.213 …
31/12 BN 694 31/12 Trả lãi cho ngân hàngVietcombank 112 24.328.147 …
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí tàichính 2018 911 345.124.782
Cộng số phát sinh 345.124.782 345.124.782 Số dư cuối năm
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
2.2.5.Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
❖Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán
❖Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ cái TK911: “Kết quả kinh doanh” + Sổ cái TK 821: “Chi phí thuế TNDN” + Sổ cái TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối”
❖Ví dụ minh họa:
Ví dụ: Cuối tháng 12 kế tốn cơng ty thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Năm 2018. Kế toán ghi các bút toán kết chuyển vào phiếu kế toán. Từ phiếu kế toán kế toán vào các sổ sách liên quan. Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 như sau:
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: 32.083.162.050
- Doanh thu hoạt động tài chính: 11.182.910
- Giá vốn bán hàng: 28.445.278.781
- Chi phí tài chính: 345.124.782
- Chi phí quản lý kinh doanh: 2.283.760.530
- Thu nhập chịu thuế = 1.020.180.867
- Thuế TNDN phải nộp = 1.020.180.867*20% = 204.036.173
Biểu số 2.23. Phiếu kế tốn
Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Ngun, Thành phố Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số: 19
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 32.083.162.050 2 Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính 515 911 11.182.910
Cộng 32.094.344.960
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành)
Biểu số 2.24. Phiếu kế tốn
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số: 20
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 28.445.278.781
2 Kết chuyển chi phí QLKD 911 642 2.283.760.530
3 Kết chuyển chi phí HĐ chính 911 635 345.124.782
Cộng 31.074.164.093
Người lập Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu số 2.25. Phiếu kế tốn
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 21
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Nội dung TK Nợ TK
Có Số tiền
1 Thuế TNDN phải nộp năm 2018 821 3334 204.036.173
Cộng 204.036.173
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.26. Phiếu kế tốn
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 22
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 204.036.173
Cộng 204.036.173
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.27. Phiếu kế tốn
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số: 23
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Lợi nhuận sau thuế 911 421 816.144.694
Cộng 816.144.694
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.28: Trích sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng
Mẫu số S03a – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị: đồng Chứng từ Số phát sinh NT ghi sổ SH NT Diễn giải SH TK Nợ Có … PC 642 3.400.000
15/12 27/12 15/12 Thanh toán tiền tiếp 133 340.000
HĐ416 khách 111 3.740.000
…
BC 112 21.087
31/12 554 31/12 Tiền lãi được hưởng 515 21.087 …
BN 635 24.328.147
31/12 694 31/12 Chi trả lãi vay 112 24.328.147 ..
511 32.083.162.050 31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu 515 11.182.910
911 32.094.344.960 Kết chuyển: 911 31.074.164.093 31/13 PKT20 31/12 - Giá vốn - Chi phí QLKD 632 642 28.445.278.781 2.283.760.530 - Chi phí HĐTC 635 345.124.782 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821 3334 204.036.173 204.036.173 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 204.036.173 204.036.173 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 911 816.144.694
sau thuế 421 816.144.694
Cộng 182.122.219.514 182.122.219.514
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu số 2.29. Trích sổ cái TK 911
Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố
Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm Số phát sinh
31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 32.083.162.050
31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 11.182.910
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 28.445.278.781
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
kinh doanh
642 2.283.760.530
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
635 345.124.782
31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
821
204.036.173
31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 816.144.694
Cộng số phát sinh 32.094.344.960 32.094.344.960 Số dư cuối năm
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.77. Trích sổ cái TK 821
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố
Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm Số phát sinh
31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN
phải nộp
333
204.036.173
31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
911
204.036.173
Cộng số phát sinh 204.036.173 204.036.173 Số dư cuối năm
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu số 2.31. Trích sổ cái TK 421
Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố
Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm 587.305.227
Số phát sinh
…
31/12 PKT23 31/12 Lợi nhuận sau thuế năm
2018
911
816.144.694
Cộng số phát sinh 587.305.227 816.144.694 Số dư cuối năm 816.144.694
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.32: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố
Hải Phịng
Mẫu số: B02-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2018
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 32.083.162.050 20.245.872.412
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10=01-02) 10 32.083.162.050 20.245.872.412
4. Giá vốn hàng bán 11 28.445.278.781 18.232.456.712
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10-11) 20 3.637.883.269 2.013.415.700
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 11.182.910 14.531.278
7. Chi phí tài chính 22 345.124.782 245.897.214
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí quản lý kinh doanh 25 2.283.760.530 1.687.542.334
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 30 1.020.180.867 94.507.430
10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
(50=30+40) 50 1.020.180.867 94.507.430
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 204.036.173 18.901.486
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60=50-51) 60 816.144.694 75.605.944 Hải phòng. ngày 03 tháng 02 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ THÀNH 3.1. Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn doanh thu, chi phí. xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành
Cơng tác kế tốn doanh thu. chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành đã đạt được những ưu điểm song cũng còn tồn tại một số nhược điểm. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phải tìm cách phát huy những ưu điểm và hạn chế, khắc phục những điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày càng hiệu quả hơn.
3.1.1. Ưu điểm
- Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
+ Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh cũng như mơ hình hoạt động của mình. Các phịng ban làm việc hiệu quả, luôn cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời cho các cấp quản lý.
+ Đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động, ham học hỏi, có trình độ và bộ máy lãnh đạo có năng lực, luôn quan tâm đến cán bộ nhân viên trong cơng ty.
-Về tổ chức bộ máy kế tốn:
+ Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty trong thời kỳ hiện nay.
+ Nhận sự trong phòng kế toán được sắp xếp hợp lý, khoa học, phân công nhiệm vụ rõ ràng; mỗi nhân viên kế toán phụ trách và tự chịu trách nhiệm về phần hành kế toán được giao nhưng tất cả đều chịu sự chỉ đạo toàn diện, tập trung và thống nhất của kế toán trưởng. Kế toán trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty. Đội ngũ kế tốn trong cơng ty là những người có trình độ chun mơn, kinh nghiệm lâu năm, nên phản ánh nhanh chóng, kịp thời,
chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn hiệu quả, phục vụ tốt cơng tác quản lý.
- Về việc tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính:
+ Các chứng từ sử dụng cho việc hạch tốn đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng với mẫu theo TT số 133/TT – BTC do Bộ tài chính quy định. Quy trình ln chuyển chứng từ khá nhanh chóng, kịp thời.
+ Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo TT số 133/TT – BTC được công ty áp dụng đầy đủ, việc mở các tài khoản chi tiết cũng rất hợp lý và khoa học.
+ Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung”. Hình thức kế tốn này có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, các nghiệp vụ kế toán phát sinh được phản ánh rõ ràng trên sổ Nhật ký chung, các sổ cái và sổ chi tiết theo trình tự thời gian và định khoản.
+ Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập theo đúng mẫu biểu quy định của nhà nước và đảm bảo tính chính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài chính của cơng ty cũng như của các cơ quan chức năng của nhà nước.
Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:
+ Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty được áp dụng đúng theo chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 133/2016/QĐ-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
+ Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.
+ Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh được cơng ty ghi chép một cách đầy đủ, chính xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ được các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đó đưa ra những biện pháp điều chỉnh chi phí một cách hợp lý để tăng lợi nhuận của công ty.
Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
+ Về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của ban lãnh đạo công ty về việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác về tình hình kinh doanh của công ty.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành còn bộc lộ những hạn chế sau:
❖ Về hệ thống sổ sách kế toán:
Hệ thống sổ sách của cơng ty cịn thiếu và sơ sài. Công ty đã không lập sổ chỉ tiết tài khoản 642 nên khó theo dõi được nội dung các khoản mục chi phí phát sinh trong kỳ, từ đó cơng tác quản lý chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí chưa thật sự hiệu quả.
❖ Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:
Việc trích lập các khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước các tổn thất, để khi những rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra cơng ty có nguồn kinh phí hợp lý kịp thời cho những rủi ro này, hoạt động kinh doanh sẽ không phải chịu những ảnh hưởng nặng nề, khơng phải chịu những tổn thất khơng đáng có. Tuy nhiên hiện tại, cơng ty có phát sinh các khoản nợ đã q hạn thanh tốn, các khoản nợ khơng địi được (Biểu 3.1) nhưng cơng ty lại chưa tiến hành trích lập dự phịng cho khoản này cũng như chưa xóa sổ những khoản nợ được xác định là khơng địi được.
❖ Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn:
Cơng tác kế toán tại đơn vị vẫn được thực hiện một cách thủ công, tiến hành bằng tay mặc dù có sự hỗ trợ của Excel nhưng việc phản ánh nghiệp vụ