Sơ đồ : Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Trong điều kiện nền kinh tế thi trường, bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức gon nhẹ, phù hợp với tình hình của cơng ty.
Kế tốn trưởng Kế tốn bán hàng và theo dõi cơng nợ Kế tốn tiền lương và tièn mặt Kế tốn hàng hố Thủ kho Kế tốn trưởng:
- Có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo ,kiểm tra thực hiện cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp,quán xuyến ,tổng hợp đôn đốc các phần hành kế toán.Đồng thời thực hiện kiêm nhiệm cơng tác kế tốn TSCĐ.
- Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền được giao.
- Nắm bắt và phân tích tình hình tàI chính của cơng ty về vốn và nguồn vốn chính xác, kịp thời tham mưu cho lãnh đạo cơng ty trong việc quyết định quản lý chính xác kịp thời
Kế tốn bán hàng và theo dõi cơng nợ
- Theo dõi tình hình doanh thu ,cơng nợ với khách hàng.
- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước .
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế toán tài chính
- Kế tốn tiền lương và tiền mặt.
- Tính ra lương phải trả và bảo hiểm xã hội phải trả cho cán bộ nhân viên trong tồn cơng ty.
- Theo dõi tình hình thu chi thanh tốn tiền mặt với các đối tượng. - Lập đầy đủ,chính xác các chứng từ thanh tốn cho khách hàng
Kế tốn hàng hố : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hố Thủ quỹ: Thực hiện trực tiếp quản lý ,kiểm đúng các thu chi,tiền mặt dựa trên
các phiếu thu, chi hàng ngày ghi chép kịp thời phản ánh chính xác thu ,chi và quản lý tiền mặt hiện có.Thường xun báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ của cơng ty.
2.2.2. Các chính sách kế tốn áp dụng tại công ty:
- Năm tài chính: Từ ngày 01/06 đến ngày 31/12 hàng năm;
- Kỳ báo cáo: Báo cáo theo tháng.
- Đơn vị tiền tệ: VNĐ.
- Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận: theo giá gốc được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa. Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân cả kỳ dự trữ.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và hao mịn lũy kế.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng. - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Khấu trừ.
- Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành
theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Chiếc trưởng BTC, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do BTC ban hành và các văn bản sửa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
2.3. Thực tế cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư Tháng 12/2021.
THỐNG KÊ BẢNG TỒN KHO ĐẦU KỲ
STT Tên hàng hóa
1 Máy Iphone 12
2 Máy Iphone 7plus
3 Laptop Asus 6688 4 Laptop HB 4500 5 Samsung note 10 6 Sumsung S10 7 Oppo J10 8 Samsung note 20 9 Macbook 2021 Tổng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2021 của công ty như sau:
1) Ngày 02/12 bán điện thoại cho Công ty Minh Đức 50 chiếc điện thoại iphone 12, đơn giá là 23.000.000đồng/chiếc. Thuế GTGT 10%. Công ty chưa thanh toán cho người bán. PNK-01.
2) Ngày 03/12 Nhập lơ laptop của Cơng ty Hồng Long gồm 30 máy Asus mã 6688, đơn giá là 17.000.000 đ/chiếc, 30 máy HP 4500, đơn giá 20.500.000 đ/chiếc. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn. PNK-02
3) Ngày 04/12 Bán điện thoại cho Công ty Anh Khôi 30 chiếc điện thoại Ip 7plus, đơn giá là 7.500.000 đ/chiếc.Thuế GTGT 10%. Cơng ty Anh Khơi thanh tốn bằng TGNH.
4) Ngày 06/12 Bán 2 chiếc điện thoại Ip 12, đơn giá là 22.000.000 đ/chiếc cho anh Nguyễn Văn Nam, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. PT- 01
5) Ngày 06/12 Cơng ty Minh Đức thanh tốn tiền nợ ở ngày 02/12.
6) Công ty Thanh Đạt đặt cọc trước tiền hàng số tiền là 500.000.000 đồng.(Ngày 07/12
7) Ngày 08/12 Nhập điện thoại của Công ty Samsung 50 chiếc điện thoại Samsung note 10, đơn giá 14.500.000 đ/chiếc. 50 chiếc điện thoại Samsung S10, đơn giá 15.500.000 đồng/chiếc. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn.
8) Ngày 09/12 Bán laptop Asus 6688 cho khách lẻ, đơn giá là 19.500.000 đ/chiếc. Thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng TGNH.
9) Ngày 14/12 Thanh tốn hóa đơn tiền điện nước sinh hoạt tháng 11 cho Cơng ty Điện Lực Hà Nội . Gía chưa thuế là 1.500.000 đồng. Thuế GTGT 10%.
10) Ngày 15/12 Thanh tốn tiền hóa đơn dịch vụ mang internet 800.000 đồng ( chưa thuế 10%)(PC-03)
11) Ngày 16/12 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 đồng.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
12) Ngày 17/12 Bán hàng cho Công ty Thành Đạt 85 chiếc điện thoại Samsung samsung S10, đơn giá 17.250.000 đồng/ chiếc. Thuế GTGT 10%. Công ty thanh tốn bằng tiền ứng trước, Số cịn lại cơng ty nợ. PXK-03.
13) Ngày 18/12 Nguyễn Văn Thưởng ứng tiền 150.000.000 đồng để nhập hàng. 14) Lãi tiền gửi ngân hàng tháng T11/2021 là 500.000 nghìn đồng. ngày 19/12 15)Ngày 20/12 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 9.000.000 đồng. Bộ
phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000 đồng.
16)Ngày 21/12 Công ty Thịnh phát bán 15 máy Oppo j10, đơn giá 12.500.000 đồng và 15 máy samsung note 20, đơn giá 20.000.000 đồng/chiếc. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn.
17) Ngày 22/12 Bán 10 chiếc điện thoại Samsung note 10 cho khách lẻ. Đơn giá 17.000.000 đ/chiếc. Thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt.
18) Bán hàng cho Công ty Mai Anh 15 chiếc điện thoại Samsung S10, đơn giá là 18.000.000 đồng/chiếc. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn PXK-10. Ngày 22/12
19) Ngày 23/12 mua 1 lô máy Macbook 2021 gồm 15 máy , đơn giá 20.500.000 đ/máy. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn. PNK-11.
20) Ngày 24/12 Cơng ty Thanh Đạt thanh tốn nốt số tiền còn thiếu.
21) Bán laptop cho Công ty Minh Trang gồm 15 máy Asus 6688 đơn giá 19.000.000 đồng/chiếc. 10 máy Hp 4500, đơn giá 22.500.000 đ/chiếc. Thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn.Ngày 25/12
22) Cơng ty Mai Anh thanh tốn nợ ngày 26/12
23) Bán 25 chiếc Macbook 2021 cho Công ty Đức Hạnh với giá 24.000.000 đồng/ chiếc, Thuế GTGT 10%. Khách thanh toán bằng chuyển khoản. Ngày 29/12 24) Tính lương cho bộ phận bán hàng 40.000.000 đồng, bộ phận QLDN 60.000.000
đồng và trích vác khoản trích theo lương theo quy định. Ngày 29/12 25) Thanh tốn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
26)Ngày 30/12 Cơng ty trả tiền lãi vay ngân hàng Agribank tháng 11 là 350.000 đồng. bằng tiền mặt
27)Xác định kết quả kinh doanh
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH TM HỒNG PHÁT
Địa chỉ: 56,Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm- HN Ngày. Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ A B 02/12/2021 PXK 01 HĐ0012 03/12/2021 PNK02 HĐ 0022 04/12/2021 PXK 03 HĐ0013 06/12/2021 PXK 05
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
06/12/2021 PC01 07/12/2021 PT02 08/12/2021 PNK 11 09/12/2021 PXK08 HĐ 112 14/12/2021 PC01 15/12/2021 PC-02
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
16/12/2021 PT03 17/12/2021 PXK13 HĐ 206 18/12/2021 PC03 19/12/2021 PT04 20/12/2021 21/12/2021 PXK14 22/12/2021 PXK15
22/12/2021 PXK16
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
23/12/2021 PNK13 HĐ232 24/12/2021 PT05 25/12/2021 PXK17 26/12/2021 PT06 27/12/2021 PXK 18
29/12/2021
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
29/12/2021
30/12/2021 GBN-08
30/12/2021
30/12/2021
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
30/12/2021
30/12/2021
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính 2.3.1. Kế tốn hàng hóa.
2.3.1.1. Kế tốn chi tiết hàng hóa.
Mọi nghiệp vụ biến động của thành phẩm đều được ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp và theo nội dung đã quy định. Trên cơ sở chứng từ kế toán và sự biến động của thành phẩm để phân loại, tổng hợp và ghi vào sổ kế tốn thích hợp. Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1) Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho 2) Hóa đơn giá trị gia tăng
3) Thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa. 4) Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn. 5) Sổ cái TK 156
Ví dụ nghiệp vụ Xuất kho hàng hóa: Ngày 02 tháng 12 năm 2021, Bán điện
thoại cho công ty Minh Đức 50 chiếc điện thoại Ip 12, Đơn giá 13.000.000đ/ chiếc.Thuế GTGT 10%, Cơng ty chưa thanh tốn
Nợ 131 : 1.265.000.000 đồng
Có 511: 50*23.000.000= 1.150.000.000 đồng Có 333.1: 115.000.000 đồng
Ví dụ nghiệp vụ nhập kho hàng hóa: Ngày 03 tháng 12 năm 2021, Nhập laptop
của Cơng ty Hồng Long gồm 30 máy asus 6688, đơn giá 17.000.000 đồng/chiếc, 30 chiếc máy HP 4500 , đơn giá 20.500.000đ/ chiếc.Thuế GTGT 10%, Cơng ty chưa thanh tốn
Nợ 156 : 30*17.000.000 + 30*20.500.000 = 1.125.000.000 đồng Nợ 133: 112.500.000 đồng
Có 331: 1.237.500.000 đồng
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho Khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2021 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MINH ĐỨC Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 26 Phú Diễn, Bắc Từ Liêm, HN
Họ tên người mua
hàng:
Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Tên đơn vị:
Địa chỉ: 56,Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng Bắc Từ Liêm Hà Nội
Số tài khoản: 1824010092 Hình thức thanh tốn: STT 1 01 02 Thuế suất GTGT: 10%
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ hai trăm sáu mươi năm triệu đồng Người mua hàng
(ký, họ tên)
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2021 Số: PX01
Nợ TK 632: Có TK 156:
Họ, trên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hà. Địa chỉ: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Lý do: Xuất bán theo hóa đơn số 0012 Xuất tại kho: Công ty
STT A 01 Tổng cộng 1) Tổng số tiền (viết bằng chữ) 2) Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 01 tháng 12 năm 2021
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2021 Số: PN01
Họ, tên người giao hàng : Nguyễn Thị lan. Bộ phân bán hàng. Theo hóa đơn số: 00110 ngày 03, tháng 12, năm 2021
Nhập tại kho: Công Ty
STT
A 1 2
3) Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ một trăm hai mươi năm triệu đồng 4) Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ số 00110
Ngày 03 tháng 12 năm 2021
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TQ/12P
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MINH THƯ Mã số thuế: 0.
Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Họ tên người
hàng: Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số 29, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản: 1824010111 Hình thức thanh tốn: STT 1 01 02 Thuế suất GTGT: 10%
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ hai trăm ba mươi bảy triệu năm trăm nghìn. Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Điện thoại Iphone 12 Đơn vị: Chiếc Mã số: IP11 Số Ngày TT tháng A B 1 02/12/2021 2 06/12/2021 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Chứng từ
PXK01 02/12
06/12 PXK05
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc
Từ Liêm, Hà Nội Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B
03/12 PNK0 2 PNK 08/12 11 23/12 PNK1 3 30/12 PKT
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/12/2021
2.3.1.2. Kế toán tiêu thụ.a) Kế toán giá vốn hàng bán a) Kế tốn giá vốn hàng bán
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
- Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ, theo công thức sau:
Giá thực tế hàng xuất = Số lượng x Đơn giá bình quân
- Theo phương pháp này, thì đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của DN áp dụng mà kế toán căn cứ vào giá mua, giá nhập,
lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình qn:
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ
Ví dụ: Căn cứ vào số liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của loại hàng hòa: Iphone 12 ta tính đơn giá xuất kho của mặt hàng này.
Đơn giá xuất kho
Iphone 12
1.200.000.000 + 0 60
= 20.000.000 (Đồng/chiếc)
Căn cứ vào số liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của loại hàng hịa: Laptop Asus 6688 ta tính đơn giá xuất kho của mặt hàng này.
Đơn giá xuất kho Asus 6688
262.500.000 + 510.000.000 45
= 17.166.667 (Đồng/chiếc) 5) Tương tự ta tính được đơn giá xuất kho của các mặt hàng còn lại
Báo cáo Nhập - Xuất - Tồn hàng hoá được kế toán hàng hoá lập vào cuối tháng sau khi đã xác định được trị gia vốn của hàng nhập và xuất trong tháng
Căn cứ vào số dư cuối kỳ của báo cáo Nhập _Xuất _Tồn hàng hoá kỳ trước, phiếu nhập kho, xuất kho,hoá đơn GTGT của hàng hoá xuất bán kỳ này, kế toán hàng hoá lập báo cáo Nhập_ Xuất_Tồn hàng hố
Xác định hàng hố tồn kho cuối kỳ ta có cơng thức
Tồn Dư Nhập Xuất
cuối = đầu + trong trong
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế toán tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
BẢNG KÊ NHẬP – XUẤT – TỒN KHO HÀNG HĨA
STT Tên hàng hóa
A B
1 Máy Iphone 12
2 Máy Iphone 7plus
3 Laptop Asus 6688 4 Laptop HB 4500 5 Samsung note 10 6 Sumsung S10 7 Oppo J10 8 Samsung note 20 9 Macbook 2021 Tổng cộng Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc
Từ Liêm, Hà Nội
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2021 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ