Sơ đồ : Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.3. Thực tế công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư Tháng 12/2021
2.3.1.2. Kế toán tiêu thụ
a) Kế tốn giá vốn hàng bán
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
- Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ, theo công thức sau:
Giá thực tế hàng xuất = Số lượng x Đơn giá bình quân
- Theo phương pháp này, thì đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của DN áp dụng mà kế toán căn cứ vào giá mua, giá nhập,
lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình qn:
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ
Ví dụ: Căn cứ vào số liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của loại hàng hòa: Iphone 12 ta tính đơn giá xuất kho của mặt hàng này.
Đơn giá xuất kho
Iphone 12
1.200.000.000 + 0 60
= 20.000.000 (Đồng/chiếc)
Căn cứ vào số liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của loại hàng hịa: Laptop Asus 6688 ta tính đơn giá xuất kho của mặt hàng này.
Đơn giá xuất kho Asus 6688
262.500.000 + 510.000.000 45
= 17.166.667 (Đồng/chiếc) 5) Tương tự ta tính được đơn giá xuất kho của các mặt hàng còn lại
Báo cáo Nhập - Xuất - Tồn hàng hoá được kế toán hàng hoá lập vào cuối tháng sau khi đã xác định được trị gia vốn của hàng nhập và xuất trong tháng
Căn cứ vào số dư cuối kỳ của báo cáo Nhập _Xuất _Tồn hàng hoá kỳ trước, phiếu nhập kho, xuất kho,hoá đơn GTGT của hàng hoá xuất bán kỳ này, kế toán hàng hoá lập báo cáo Nhập_ Xuất_Tồn hàng hố
Xác định hàng hố tồn kho cuối kỳ ta có cơng thức
Tồn Dư Nhập Xuất
cuối = đầu + trong trong
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế toán tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
BẢNG KÊ NHẬP – XUẤT – TỒN KHO HÀNG HĨA
STT Tên hàng hóa
A B
1 Máy Iphone 12
2 Máy Iphone 7plus
3 Laptop Asus 6688 4 Laptop HB 4500 5 Samsung note 10 6 Sumsung S10 7 Oppo J10 8 Samsung note 20 9 Macbook 2021 Tổng cộng Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc
Từ Liêm, Hà Nội
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2021 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 30/12 PKT 30/12 30/12 PKT 30/12
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 30/12/2021
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính b) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Do có những khách hàng quen thuộc từ lâu năm và để tạo sự cạnh tranh trên thị trường, bên cạnh sự bán hàng thu ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản doanh nghiệp có hình thức thanh tốn sau . Khi đó hai bên ký hợp đồng với nội dung cụ thể và về đơn giá ,chất lượng sản phẩm, quy cách khối lượng… cũng như thời gian thanh toán . Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, lênh xuất kho,phịng kế tốn viết hố đơn GTGT. Từ hố đơn này kế tốn ghi vào các sổ sách có liên quan.
Sản lượng gạch được coi là tiêu thụ khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, hàng ngày khi nhận được hoá đơn về bán hàng tại cơng ty, kế tốn tiến hành ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng mỗi hố đơn ghi một dịng và đồng thời cập nhật số liệu vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Cuối tháng tính ra tổng số doanh thu để làm cơ sở ghi sổ cái.
Cuối tháng để phục vụ cho công tác quản lý tiêu thụ sản phẩm, kế toán lập báo cáo doanh thu tiêu thụ sản phẩm gửi lên công ty , số liệu lấy từ sổ chi tiết doanh thu tiêu thụ.
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà
Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 511 ( Doanh thu bán hàng) Tháng 12 năm 2021 Chứng từ Ngày Số hiệu 02/12 PXK 01 04/12 PXK 03 06/12 PXK 05 09/12 PXK08 17/12 PXK13 21/12 PXK14 22/12 PXK15
22/12 PXK16
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính 25/12 PXK17 27/12 PXK 18 30/12 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
SV: Ngyễn Thị Thư MSV: 1824010989 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc
Từ Liêm, Hà Nội Chứng từ Ngày Ngà tháng Số y ghi sổ hiệu thán g A B C
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
02/12 PXK 02/1 Bán điện thoại cho
01 2 công ty Minh Đức
04/12 PXK 04/1 Bán điện thoại cho Cty
03 2 Anh khôi
06/12 PXK 06/1 Bán điện thoại iphone
05 2 12 cho khách lẻ
09/12 PXK 09/1 Cơng ty bán máy tính
08 2 cho khách lẻ
17/12 PXK 17/1 Bán điện thoại cho
13 2 công ty Thành Đạt
21/12
14 2 Thịnh phát
22/12 PXK 22/1 Bán cho khách lẻ điện
15 2 thoại
22/12 PXK 22/1 Bán điện thoại công ty
16 2 Mai anh
25/12 PXK 25/1 Bán máy tính cho cơng
17 2 ty Minh Trang
PXK 27/1 Cơng ty bán Macbook
27/12 2021 cho Cty Đức
18 2
Hạnh
30/12 KT 30/1 Kết chuyển doanh thu
2
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ngày mở số: 03/12/2021
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
c)Kế toán Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp
- Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng. - Thuế GTGT phải nộp có thể được xác định một trong hai phương pháp khấu trừ thuế hoặc tính trực tiếp GTGT
Tại cơng ty thực hiện tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tất cả các loại hàng hoá đều chịu thuế suất 10%. Như vậy số thuế GTGT phải nộp xác định theo công thức.
Thuế GTGT phải nộp = Giá đầu ra x thuế suất - Giá đầu vào x thuế suất
- Trên cơ sở Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra được lập vào cuối tháng và căn cứ vào số thuế GTGT phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT.
Cụ thể: Hàng hóa của cơng ty bán ra chịu thuế suất 10% nên kế tốn ghi vào dịng Hàng hố dịch vụ thuế suất 10% trên Tờ khai thuế GTGT.
- Ghi vào cột doanh số và cột thuế GTGT số liệu ở dòng tổng cộng của hai cột đó trên Bảng kê..
- Căn cứ vào Hố đơn GTGT của hàng hoá mua vào và xác định số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng và ghi vào dịng Thuế GTGT của hàng hố dịch vụ mua vào
Dịng Thuế GTGT phải nộp hoặc được thối thu được tính như sau:
Thuế GTGT phải nộp hoặc được thoái thu - Khi nộp thuế kế tốn phản ánh định khoản: Nợ T K 3331:
Có TK 111, 112
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2021
Mã số thuế:
Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý:
ST
CHỈ TIÊU T
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X")
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV
3 bán ra
([34] = [26] + [27]; [35] = [28])
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25])
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xâydựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0)
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc 2 trung ương) được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản
xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b])
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0)
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT )
[1] Kỳ tính thuế: tháng....12 năm ....2021...... [2] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
[3] Mã số thuế : 123456789
04] Tên đại lý (nếucó):
[5] Mã số thuế :
Hố đơn, chứng từ bán
ST Ký
T Ký hiệu mẫu hiệu Số hố
hóa đơn hố đơn
đơn
(1) (2) (3) (4)
1. Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):
1
Tổng
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
1
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
1
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
4. Hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
1 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0012 2 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0013 3 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0014 4 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0015 5 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0016 6 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0017 7 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0018 8 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0018 9 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0020 10 01GTKT3/001 TQ/12P HĐ0021 Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
1
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO
Hố đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
ST T
Ký hiệu
Ký hiệu Số hố
mẫu hóa
hố đơn đơn
đơn
1 2 3
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1 01GTKT3/ HN/12P HĐ 0022 001 2 01GTKT3/ HN/12P HĐ 112 001 3 01GTKT2/ AA/13P HĐ 206 001 3 01GTKT2/ AA/13P HĐ 200 001
5 01GTKT3/ TQ/12P HĐ 232 001
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
.. … …. ….
Tổng
2. Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ:
1
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế:
1
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
1
Tổng
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào:
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
Mẫu số: S38b-DN Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư
Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà
Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 333.1 Thuế GTGT phải nộp Tháng 12 năm 2021
Chứng từ Tên khách hàng
Ngày Số hiệu
02/12 HĐ0012 Cty Minh Đức
04/12 HĐ0013 Cty Anh Khôi
06/12 HĐ0014 Khách lẻ 09/12 HĐ0015 Khách lẻ 17/12 HĐ0016 Thành Đạt 21/12 HĐ0017 Thịnh phát 22/12 HĐ0018 Khách lẻ 22/12 HĐ0018 Mai Anh 25/12 HĐ0020 Công ty Minh Trang 27/12 HĐ0021 Đức Hạnh 30/12 PKT
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính
Người lập biểu
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thư Địa chỉ: 56, Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng,
Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 02/1 HĐ0012 02/12 2 04/1 HĐ0013 04/12 2 06/1 HĐ0014 06/12 2 09/1 HĐ0015 09/12 2 17/1 HĐ0016 17/12 2 21/1 HĐ0017 21/12 2 22/1
HĐ0018 22/12 2 22/1 HĐ0018 22/12 2 25/1 HĐ0020 25/12 2 27/1 HĐ0021 27/12 2 30/1 2 SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số:
Người ghi sổ
SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Ngà Chứng từ y Ngà thán Số y g ghi hiệu thán sổ g A B C 03/1 PNK0 03/1 2 2 2 08/1 PNK 08/1 2 11 2 14/1 PC01 10/1 2 1 15/1 PC-02 15/1 2 2 23/1 PNK1 23/1 2 3 2
30/1 PKT 31/1 2 1 - Sổ này có 01 - Ngày mở số: Ngày 30 Tháng 12 năm 2021 SV: Nguyễn Thị Thư MSV: 1824010989
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất
Người ghi sổ
Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài chính d)Kế tốn thanh tốn với khách hàng
- Trương hợp khách hàng thanh toán ngay:
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, gửi giấy uỷ nhiệm chi, hoặc khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng (thanh tốn bằng chuyển khoản) thì kế tốn tiêu thụ hàng hóa sẽ lập hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu tiền và ghi số tiền trên phiếu thu (nếu trả bằng tiền mặt), ghi số tiền trên giấy báo Có (Nếu thanh tốn bằng chuyển khoản) vào sổ.
- Trường hợp thanh toán bù trừ bằng tiền ứng trước
Trường hợp giữa cơng ty và và người mua có các đơn đặt hàng theo yêu cầu. Người mua ứng trước cho công ty một khoản tiền để làm đảm bảo, công ty theo dõi khoản ứng trước này trên TK 131 và Sổ chi tiết công nợ.
Khi khách hàng ứng trước trước tiền hàng, căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo Có, căn vào hợp đồng kinh tế với khách hàng, kế toán để ghi sổ kế toán.
- Trường hợp khách hàng mua chịu:
Khi khách hàng chấp nhận thanh toán sẽ được ghi vào sổ chi tiết công nợ , sổ được mở cho các khách hàng mua nợ, mỗi khách hàng theo dõi trên một hay vài tờ sổ tuỳ vào số lần mua, mỗi tháng mở một lần