- Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:
4. Kế tốn dự phịng các khoản đầu tư tài chính
là hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng vốn nhằm mục đích kiếm lời hoặc thu được lợi ích kinh tế từ đơn vị được đầu tư hoặc người nhận quyền sử dụng vốn.
Đầu tư chứng khoán:
Đầu tư chứng khốn là hình thức mua cổ phiếu, trái phiếu do các tổ chức khác phát hành, có thể là ngắn hạn hoặc dài hạn.
NGUYÊN TẮC HẠCH TỐN
Chứng khốn được ghi sổ theo giá phí thực tế tại thời điểm mua. • Theo dõi chi tiết theo từng loại chứng khoán, thời hạn đầu tư, vừa ghi theo mệnh giá vừa ghi theo giá trị đầu tư. • Các khoản lãi, lỗ, cổ tức nhận được từ đầu tư chứng khoán được phản ánh vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính. • Khoản lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua chứng khốn được ghi giảm giá trị khoản đầu tư. • Cuối niên độ kế tốn, lập dự phịng cho các loại chứng khoán giảm giá trị so với giá thị trường.
TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn TK 228 – Đầu tư dài hạn khác
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN • Khi đầu tư chứng khốn: Nợ TK 121, 228: giá thực tế Có TK 111, 112, 331, 311, 341… • Khi nhận lãi định kỳ: Nợ TK 111, 112, 1388, 121, 228 Có TK 515 • Khi nhượng bán chứng khoán: Nợ TK 111, 112, 131: giá bán Nợ TK 635: nếu lỗ Có TK 121, 228: giá ghi sổ Có TK 515: nếu lãi • Khi thanh toán chứng khoán đáo hạn: Nợ TK 111, 112: gốc + lãi Có TK 515: lãi Có TK 121, 228: gốc
6. Bài thực hành ứng dụng
6..1. Lập chứng từ (xem ở phần trước) 6.2. Ghi sổ kế toán chi tiết
Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán (Mẫu số S45-DN)